有限责任公司（简称“GmbH”）因其税收优惠而成为德国企业家青睐的业务类型。本文介绍了有限责任公司一般需要缴纳哪些税、如何计算这些税以及需要探索的税收优惠。

本文内容有哪些？

• 有限责任公司需要缴纳哪些税？
  
• 如何计算有限责任公司的税收？
  
• 分配利润时的主要税务考虑因素是什么？
  
• 有限责任公司有哪些税收优势？
  
• 如何减轻有限责任公司的税负？
  

有限责任公司需要缴纳哪些税？

在德国，有限责任公司的征税一般基于企业创造的利润计算。作为公司，有限责任公司需缴纳企业税。作为商业企业，其还需缴纳贸易税。征税水平通常低于独资企业，因为独资企业既要作为合伙企业缴纳收入税，又要作为企业缴纳贸易税。除企业税和营业税外，有限责任公司的董事总经理还需缴纳其他税。这取决于企业的个人情况。下面我们将对此进行概览。

对所产生的利润征收企业税

根据《公司税法》(KStG) 的规定，有限责任公司作为一家公司，有义务为其产生的利润缴纳公司税 (KSt)。目前德国的公司税率为 15%。

对贸易收入征收的贸易税

与企业税相比，贸易税没有统一的规定。它是一种市政税，针对有限责任公司的贸易收入征收。具体税率取决于企业注册所在城市的贸易税率。贸易税由《贸易税法》(GewStG) 规定。

货物和服务增值税

有限责任公司通常必须对其商品和服务收款增值税并向税务局缴纳。因此，增值税并不加重有限责任公司的收税负担。增值税的法律依据载于《增值税法》(UStG)。

工人工资所得税

如果有限责任公司雇用员工，则有义务向税务局缴纳所得税。所得税直接从员工的工资中扣缴。所得税的法律依据见《所得税法》(EStG)。

利润分配的资本利得税

如果有限责任公司向其股东分配利润，则要对分配的金额收税。这种资本利得税 (KESt) 由有限责任公司扣缴，并根据《所得税法》第 44 条中概述的规定向税务局缴纳。

土地或不动产的土地转让税

通过购买或转让方式收单行获得土地或不动产（如税务局）时，有限责任公司可能需要缴纳土地转让税。德国各州的土地转让税税率各不相同。根据《房地产转让税法》(GrEStG) 的规定，税率可为购买价格或价值的 3.5% 至 6.5%。

房地产所有权的财产税

如有限责任公司拥有不动产，则由相应的市政府每年征收财产税。财产税的税率由市政府确定。根据工作地点、规模、房产价值以及本地税率的不同，税率也有所不同。《财产税法》(GrStG) 对此做出了规定。

有限责任公司是否也要缴纳所得税？

有限责任公司须缴纳 15% 的企业税。它不必为其利润（即“收入”）缴纳所得税。这一点区别于独资企业，例如，独资企业的最高税率为 42%（收入为 62,810 欧元以上）。如果收入超过 277 826 欧元，截至 2024 年，实际最高税率甚至可以达到 45%。这就是所谓的“财富税”。

即使作为企业的有限责任公司不缴纳所得税，也应考虑到作为有限责任公司员工的董事总经理的薪金。他们需要根据《所得税法》缴纳所得税。

如何计算有限责任公司的税收？

在计算有限责任公司的税负时，有两类税收至关重要：首先是公司税。目前的税率为全部利润的 15%。其次是贸易税，平均为 14% 至 17%。贸易税的负担取决于有限责任公司的工作地点。这是因为贸易税因城市或市镇而异。贸易税根据有限责任公司的贸易收入（利润）征收。总体而言，公司税和贸易税合计约占有限责任公司利润的 30%。

如果在示例计算中，资本利得税也与这两种税率并列，则必须考虑 25% 的现行税率。在示例计算中，无法具体说明其他税种的精确数字。因其取决于有限责任公司的个人情况：所得税、土地转让税和财产税。

有限责任公司税收计算示例

利润达到 10 万欧元时的税负：

• 15% 的公司税：15,000 欧元
  
• 14% 的贸易税：14,000 欧元（贸易税率为 400%，基本税率为 3.5%）
  

还有一种选择，假设您的利润分配额为 10,000 欧元，则需缴纳 25% 的资本利得税。这将意味需缴纳额外的 2500 欧元税收。

在这个例子中，有限责任公司的税负（含资本利得税）为 31 500 欧元。

此处不考虑增值税。这是因为，在计算有限责任公司的税负时，利润征税最终是决定性因素。连带附加税也不包括在内，因其是一种附加税，而非税收的一种。其通常被定为公司税收的 5.5%。

董事的薪金如何收税？

与独资企业不同的是，如果董事总经理受雇于自己的有限公司，管理层的工资成本可从利润中扣除。董事总经理可将其工资作为企业支出进行索赔申请，从而使其比独资企业少缴税。

分配利润时的主要税务考虑因素是什么？

在向有限责任公司股东分配利润时，有两种征税方式可供选择：

• 部分收入法 (TEV)：分配金额的 60% 按适用的所得税税率征税。40% 为免税。
  

或

• 预扣税：分配金额按统一税率征收预扣税。这是一种资本利得税，税率定为 25%（如有限责任公司需要缴纳教会税，则根据工作地点的不同，在资本利得上加上 8%或 9% 的教堂税）。
  

利润分配意味着股东必须缴纳所得税或资本利得税。

从税收的角度看，不分配利润有意义吗？

如果利润留在有限责任公司的企业资产中，仅需缴纳一次税，税率约为 30%（具体数字取决于城市或自治市的贸易税率）。但是，如果利润进行分配，则需对分配金额额外缴纳 25% 的资本利得税。如果利润留在企业资产中，这笔金额可用于投资目的或增加企业资产。这意味着有限责任公司的整体价值会增加。这也提高了企业的流动资金。因此，从税收角度来看，将利润留在有限责任公司，并在可能的情况下不进行任何分配是合理的。

建议就此寻求税收建议，以确保考虑到所有方面。这样才能制定出最具税收效益的策略。

有限责任公司有哪些税收优势？

与独资企业相比，有限责任公司的征税通常更为优惠。大多数情况下，这得益于征税类型。不过，也有适用于独资企业的税收优惠：经营费用和折旧可从税项中扣除，以减少应税利润。对企业的投资，如新系统或创新，可实现税收减免，从而减少应税利润。

相比之下，投资股票、风险资本（Capital，VC）基金、房地产或期货则为有限责任公司带来了税收优势--仅可能部分豁免。例如，德国公司股息收入的部分豁免为 5%。这意味着仅 95% 的股息收入被视为应税收入。该规定的目的是，分配的利润已被分配企业征收了税金，因此防止重复征税。

如果没有部分豁免，将对有限责任公司产生的全部利润进行收税。然而，部分豁免减少了企业税，税收优势显著。

部分豁免计算示例

如果一家有限责任公司从另一家公司获得 100,000 欧元的股息支付，则所产生利润的企业税计算方法如下。

• 股息支付比率：_ 100 000 欧元
  
• 部分豁免后的应纳税份额： 100 000 欧元的 95% = 95 000 欧元
  
• 企业税率：95,000 欧元的 15%=14,250 欧元
  

在这个例子中，有限责任公司需为股息收入缴纳 14 250 欧元的企业税，而非 15 000 欧元 (100%)。

如何减轻有限责任公司的税负？

除了上述税收优惠外，还有其他方法可以减轻有限责任公司的税负并少缴税：

• 优化董事总经理的薪酬： 固定工资和浮动奖励（如奖金支付或实物福利）的均衡组合可以最大限度地降低有限责任公司的税负。
  
• 申请亏损结转：有限责任公司可通过用以前年度的亏损抵消本年度的利润来减轻收税负。反之，如企业在本财政年度出现亏损，则可通过亏损结转的方式用以前年度的利润抵消亏损，从而对以前年度已缴纳的税款进行索赔。
  
• 使用投资扣减：投资扣减允许有限责任公司扣除计划投资的预期购置或生产成本的 40%，从而减少利润。这样可以减少扣减年度当年的税收负担。实际投资必须在三年内进行。
  

税务咨询公司应帮助有限责任公司制定适当的策略，以减轻其税负。根据有限责任公司的结构和规模，需要考虑许多不同的税务因素。只有通过寻求税务专业人士的建议，才能充分发挥有限责任公司的个人情况所带来的任何潜在税收优势。税务咨询还能确保履行了所有必要的法律要求，并将有限责任公司税务活动的各种法律规定纳入考量范畴。

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