Ett aktiebolag, förkortat GmbH, är en attraktiv verksamhetsform för företagare i Tyskland tack vare de skattemässiga fördelar som det erbjuder. I den här artikeln förklaras vilka skatter ett GmbH i allmänhet måste betala, hur man beräknar dessa skatter och vilka skattefördelar man bör undersöka.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vilka skatter måste ett GmbH betala?
  
• Hur beräknar man ett GmbH:s skatter?
  
• Vilka är de viktigaste skatteövervägandena vid vinstutdelning?
  
• Vilka skattemässiga fördelar har ett GmbH?
  
• Hur kan man minska ett GmbH:s skattebörda?
  

Vilka skatter måste ett GmbH betala?

I Tyskland beräknas beskattningen för ett GmbH i allmänhet baserat på de vinster som genereras av företaget. Som aktiebolag är ett GmbH föremål för bolagsskatt. Som ett kommersiellt företag är det också föremål för handelsskatt. Beskattningen är vanligtvis lägre än för en enskild firma, som är föremål för inkomstskatt som ett personbolag samt handelsskatt som ett företag. Förutom bolagsskatt och handelsskatt kan styrelseledamöterna i ett GmbH även vara föremål för andra typer av skatter. Detta beror på de enskilda omständigheterna i företaget. Vi kommer att ge en översikt över detta nedan.

Bolagsskatt på genererade vinster

Enligt bestämmelserna i lagen om bolagsskatt (KStG) är ett GmbH – i egenskap av aktiebolag – skyldigt att betala bolagsskatt (KSt) på den vinst som det genererar. För närvarande är bolagsskattesatsen i Tyskland 15 %.

Handelsskatt på inkomst av näringsverksamhet

I motsats till bolagsskatten är handelsskatten inte enhetligt reglerad. Det är en kommunal skatt som tas ut på ett GmbH:s inkomst av näringsverksamhet. Den exakta skattesatsen beror på handelsskattesatsen i den kommun där företaget är registrerat. Beskattningen regleras i lagen om handelsskatt (GewStG).

Moms på varor och tjänster

Ett GmbH är vanligtvis skyldigt att ta ut moms på sina varor och tjänster och betala detta till skattekontoret. Moms bidrar därför inte till beskattningen av ett GmbH. Den juridiska grunden för moms anges i momslagen (UStG).

Inkomstskatt på anställdas löner

Om ett GmbH anställer arbetstagare är det skyldigt att betala inkomstskatt till skattekontoret. Inkomstskatten dras direkt från de anställdas löner. Den juridiska grunden för inkomstskatt finns i lagen om inkomstskatt (EStG).

Beskattning av kapitalvinst vid vinstutdelning

Om ett GmbH delar ut vinst till sina aktieägare tas det ut en skatt på det belopp som delas ut. Denna kapitalvinstskatt (KESt) innehålls av GmbH-bolaget och betalas till skattekontoret i enlighet med bestämmelserna i avsnitt 44 i lagen om inkomstskatt.

Överlåtelseskatt för mark eller fastigheter

När ett GmbH förvärvar mark eller fastigheter (t.ex. kontor) genom köp eller överföring kan det bli föremål för en skatt på marköverlåtelse. Skattesatsen för marköverlåtelse i Tyskland varierar från delstat till delstat. Skattesatserna kan ligga mellan 3,5 % och 6,5 % av köpeskillingen eller värdet enligt lagen om skatt på fastighetsöverlåtelser (GrEStG).

Fastighetsskatt på fastighetsägande

Om ett GmbH äger en fastighet tas en årlig fastighetsskatt ut av respektive kommun. Fastighetsskattesatsen fastställs av kommunen. Den varierar beroende på fastighetens plats, storlek och värde samt på de lokala skattesatserna. De bestämmelser som styr detta beskrivs i lagen om fastighetsskatt (GrStG).

Måste ett GmbH också betala inkomstskatt?

Ett GmbH är skyldigt att betala en bolagsskatt på 15 %. Det behöver inte betala inkomstskatt på sin vinst (dvs. på sin ”inkomst”). Detta skiljer det från t.ex. en enskild firma, där den högsta skattesatsen är 42 % (på inkomster från 62 810 EUR). Om inkomsten överstiger 277 826 EUR kan den högsta effektiva skattesatsen till och med uppgå till 45 % från och med 2024. Detta är känt som ”förmögenhetsskatten”.

Även om ett GmbH som företag inte betalar inkomstskatt bör man ändå ta hänsyn till att styrelseledamöterna – som anställda i GmbH-bolaget – erhåller en lön för styrelseledamöter. De måste betala skatt på detta i enlighet med lagen om inkomstskatt.

Hur beräknar man ett GmbH:s skatter?

Det finns två typer av skatter som är av grundläggande betydelse vid beräkningen av skattebördan för ett GmbH. För det första finns det bolagsskatt. Denna är för närvarande fastställd till 15 % av alla genererade vinster. För det andra är det handelsskatten, som i genomsnitt ligger på mellan 14 % och 17 %. När det gäller handelsskatt beror skattebördan på GmbH:s plats. Detta beror på att beskattningen varierar beroende på stad eller kommun. Handelsskatt tas ut på ett GmbH:s inkomst (vinst) från handel. Sammantaget står kombinationen av bolagsskatt och handelsskatt för cirka 30 % av GmbH-bolagets vinst.

Om skatt på kapitalvinster också ingår vid sidan av dessa två skatter i ett räkneexempel, måste den nuvarande skattesatsen på 25 % beaktas. Exakta siffror för ytterligare skatter kan inte anges i ett beräkningsexempel. Detta beror på att de är beroende av GmbH:s enskilda omständigheter: inkomstskatt, skatt på marköverlåtelse och fastighetsskatt.

Exempel på skatteberäkning för GmbH

Beskattning av vinster på 100 000 EUR:

• 15 % bolagsskatt: 15 000 EUR
  
• 14 % handelsskatt: 14 000 EUR (med en handelsskattesats på 400 % och en bassats på 3,5 %)
  

Och som alternativ, låt oss säga att du har en kapitalvinstskatt på 25 % på en vinstutdelning på 10 000 EUR. Detta skulle innebära en ytterligare beskattning på 2 500 EUR.

I detta exempel är skattebördan för GmbH-bolaget, inklusive kapitalvinstskatt, 31 500 EUR.

Moms beaktas inte här. Detta beror på att beskattningen av vinsten i slutändan är den avgörande faktorn vid beräkningen av ett GmbH:s beskattning. Solidaritetstillägget är också uteslutet eftersom det är en tilläggsavgift och inte en typ av skatt. Den uppgår vanligtvis till 5,5 % av bolagsskatten.

Hur beskattas styrelseledamöternas löner?

Till skillnad från en enskild firma dras lönekostnaderna för ledningen av från vinsten när det gäller styrelseledamöter som är anställda i sitt eget GmbH. Styrelseledamöter kan nedteckna lönen som företagsutgift, vilket gör att de betalar mindre skatt än ensamföretagare.

Vilka är de viktigaste skatteövervägandena vid vinstutdelning?

Vid vinstutdelning till ett GmbH:s aktieägare finns det två typer av beskattning att välja mellan:

• Delinkomstmetoden (TEV): 60 % av utdelningsbeloppet beskattas enligt gällande skattesats. 40 % är skattefritt.
  

eller

• Källskatt: Utdelningsbeloppet beskattas till ett fast belopp med en källskatt. Detta är en form av skatt på kapitalvinster som uppgår till 25 % (plus 8 % eller 9 % i kyrkoskatt, beroende på plats, på kapitalvinster om GmbH-bolaget är föremål för kyrkoskatt).
  

Vinstutdelningen innebär att aktieägarna måste betala inkomstskatt eller skatt på kapitalvinster.

Är det ur beskattningssynpunkt vettigt att inte dela ut vinst?

Om vinsten stannar kvar i ett GmbH:s företagstillgångar beskattas den bara en gång med cirka 30 % (den exakta siffran beror på stadens eller kommunens handelsskattesats). Om vinsten delas ut ska dock ytterligare 25 % kapitalvinstskatt betalas på utdelningsbeloppet. Om vinsten finns kvar i företagets tillgångar kan detta belopp användas för investeringsändamål eller för att öka företagets tillgångar. Detta innebär att GmbH-företagets totala värde ökar. Det förbättrar också företagets likviditet. Därför kan det vara vettigt – ur ett skattemässigt perspektiv – att låta vinsten ligga kvar i ett GmbH och om möjligt inte göra några utdelningar.

Det är lämpligt att söka skatterådgivning i detta avseende för att säkerställa att alla aspekter tas i beaktande. Detta kommer att göra det möjligt att utveckla den mest skatteeffektiva strategin.

Vilka skattemässiga fördelar har ett GmbH?

Beskattningen av ett GmbH är ofta mer gynnsam än beskattningen av en enskild firma. Till största delen beror detta på typen av beskattning. Det finns dock även skattefördelar som gäller för en enskild firma: driftskostnader och avskrivningar kan dras av från skatten för att minska den skattepliktiga vinsten. Investeringar som görs i ett företag, till exempel i nya system eller innovationer, kan möjliggöra skattemässiga avskrivningar och därmed minska den skattepliktiga vinsten.

Investeringar i aktier, venturekapitalbolag (VC), fastigheter eller terminer innebär däremot en skattemässig fördel för ett GmbH – förutsatt att partiella befrielser är möjliga. Den partiella befrielsen för utdelningsinkomster från tyska företag är till exempel 5 %. Detta innebär att endast 95 % av inkomsterna från utdelning anses vara skattepliktiga. Denna bestämmelse syftar till att förhindra dubbelbeskattning av vinster, eftersom de utdelade vinsterna redan har beskattats av det utdelande företaget.

Utan den partiella befrielsen skulle hela den vinst som genereras av GmbH-bolaget beskattas. Den partiella befrielsen innebär dock en sänkning av bolagsskatten, vilket är en betydande skattefördel.

Exempel på beräkning av partiell befrielse

Om ett GmbH får en utdelning på 100 000 EUR från ett annat bolag beräknas bolagsskatten på den vinst som genereras enligt nedan.

• Utbetalning av utdelning: 100 000 EUR
  
• Skattepliktig andel efter partiell befrielse: 95 % av 100 000 EUR = 95 000 EUR
  
• Bolagsskattesats: 15 % av 95 000 EUR = 14 250 EUR
  

I detta exempel skulle GmbH-bolaget behöva betala 14 250 EUR i stället för 15 000 EUR (vilket skulle vara 100 %) i bolagsskatt på inkomsten från utdelningen.

Hur kan man minska ett GmbH:s skattebörda?

Utöver de skattefördelar som beskrivs ovan finns det andra sätt att minska ett GmbH:s skattebörda och betala mindre skatt:

• Optimera ersättningen till styrelseledamöter: En balanserad kombination av fast lön och rörlig ersättning (t.ex. bonusbetalningar eller naturaförmåner) kan minimera ett GmbH:s skattebörda.
  
• Kvitta förluster: Ett GmbH kan minska sin beskattning genom att kvitta förluster från tidigare år mot aktuella vinster. Omvänt gäller att om företaget gör förluster under innevarande räkenskapsår kan dessa kvittas mot vinster från tidigare år genom förlustavdrag, vilket gör det möjligt att få tillbaka skatt som redan betalats under tidigare år.
  
• Utnyttja investeringsavdrag: Ett investeringsavdrag gör det möjligt för ett GmbH att dra av upp till 40 % av sina förväntade anskaffnings- eller produktionskostnader för planerade investeringar och därmed minska sin vinst. Detta minskar skattebördan under det år då avdraget görs. Den faktiska investeringen måste sedan ske inom tre år.
  

Ett skatterådgivningsbyrå bör hjälpa GmbH att utveckla lämpliga strategier för att minska sin beskattning. Det finns många olika skatteöverväganden att ta hänsyn till, beroende på GmbH-bolagets struktur och storlek. Alla potentiella skattefördelar som härrör från ett GmbH:s enskilda omständigheter kan endast utnyttjas fullt ut genom att söka skatterådgivning. Beskattningen ger också en försäkran om att alla nödvändiga juridiska krav har uppfyllts och att de olika rättsliga bestämmelserna har tagits i beaktande i ett GmbH:s skatteförfaranden.

Lär dig mer om starta ett företag. Stripe kan stötta dig med den viktiga information du kan behöva på din företagsresa, som t.ex. bolagsbildning. Registrera dig för att börja nu.