La società a responsabilità limitata, o in breve GmbH, è un tipo di società interessante per gli imprenditori tedeschi grazie ai vantaggi fiscali offerti. Questo articolo spiega quali sono le imposte che una GmbH deve generalmente pagare, come calcolarle e quali sono i vantaggi fiscali da esplorare.

Contenuto dell'articolo

• Quali imposte deve pagare una GmbH?
  
• Come si calcolano le imposte di una GmbH?
  
• Quali sono le principali considerazioni fiscali per la distribuzione degli utili?
  
• Quali sono i vantaggi fiscali di una GmbH?
  
• Come si può ridurre il carico fiscale di una GmbH?
  

Quali imposte deve pagare una GmbH?

In Germania, la tassazione di una GmbH è generalmente calcolata in base agli utili generati dall'attività. In quanto società, una GmbH è soggetta all'imposta sulle società e in quanto attività commerciale, è anche soggetta all'imposta sul commercio. Il livello di tassazione è solitamente inferiore a quello di una ditta individuale, che è soggetta all'imposta sul reddito come società di persone e all'imposta sul commercio come attività commerciale. Oltre all'imposta sulle società e all'imposta sul commercio, gli amministratori di una GmbH possono essere soggetti ad altri tipi di imposte, a seconda di circostanze individuali dell'attività. Di seguito offriremo una panoramica di tutto ciò.

Imposta sulle società sugli utili generati

Secondo le disposizioni della legge sull'imposta sulle società (KStG), una GmbH, in quanto società, è tenuta a pagare l'imposta sulle società (KSt) sugli utili generati. L'aliquota dell'imposta sulle società in Germania è attualmente del 15%.

Imposta sul reddito commerciale

A differenza dell'imposta sulle società, l'imposta sul commercio non è regolamentata in modo uniforme. Si tratta di un'imposta comunale applicata al reddito commerciale di una GmbH. L'aliquota esatta dipende dall'aliquota dell'imposta sul commercio del comune in cui è registrata l'attività. L'imposta sul commercio è regolamentata dalla legge sull'imposta sul commercio (GewStG).

IVA su beni e servizi

Una GmbH è solitamente tenuta ad addebitare l'IVA sui propri beni e servizi e a versarla all'ufficio tributario. L'IVA non contribuisce quindi al carico fiscale di una GmbH. La base giuridica per l'IVA è delineata nella legge sull'IVA (UStG).

Imposta sul reddito dei lavoratori

Se una GmbH impiega lavoratori, è tenuta a pagare l'imposta sul reddito all'ufficio tributario. L'imposta sul reddito viene trattenuta direttamente dallo stipendio dei dipendenti. La base giuridica dell'imposta sul reddito è costituita dalla legge sull'imposta sul reddito (EStG).

Imposta sulle plusvalenze sulla distribuzione degli utili

Se una GmbH distribuisce utili ai soci, vengono applicate imposte sull'importo distribuito. L'imposta sulle plusvalenze (KESt) viene trattenuta dalla GmbH e versata all'ufficio tributario in conformità alle disposizioni dell'articolo 44 della legge sull'imposta sul reddito.

Imposta sul trasferimento per terreni o immobili

Quando acquisisce terreni o immobili (ad esempio, uffici) tramite acquisto o trasferimento, una GmbH può essere soggetta all'imposta sul trasferimento di terreni. L'aliquota per questa imposta in Germania varia da stato a stato. Le aliquote possono essere comprese tra il 3,5% e il 6,5% del prezzo o del valore d'acquisto, come indicato nella legge sull'imposta sui trasferimenti immobiliari (GrEStG).

Imposta sulla proprietà immobiliare

Se una GmbH possiede beni immobili, il rispettivo comune applica un'imposta annuale sulla proprietà. L'aliquota dell'imposta sulla proprietà è stabilita dal comune e varia a seconda dell'ubicazione, delle dimensioni e del valore dell'immobile, nonché delle aliquote fiscali locali. Le norme che regolano questo aspetto sono delineate nella legge sull'imposta sulla proprietà (GrStG).

Una GmbH deve pagare anche l'imposta sul reddito?

Una GmbH è soggetta all'imposta sulle società del 15%. Non deve pagare l'imposta sul reddito sugli utili, ovvero sul suo "reddito". Ciò la differenzia da una ditta individuale, per esempio, dove l'aliquota massima è del 42% (per redditi a partire da 62.810 euro). Se il reddito supera i 277.826 euro, l'aliquota massima effettiva può raggiungere il 45% secondo le normative in vigore al 2024. Questa imposta è nota come "tassa patrimoniale".

Anche se una GmbH, in quanto società, non paga l'imposta sul reddito, si dovrebbe comunque tenere conto del fatto che gli amministratori, in quanto dipendenti della GmbH, ricevono uno stipendio da amministratore e dovranno pagare le tasse in base alla legge sull'imposta sul reddito.

Come si calcolano le imposte di una GmbH?

Ci sono due tipi di imposte che sono di fondamentale importanza nel calcolo del carico fiscale di una GmbH: in primo luogo, l'imposta sulle società, attualmente fissata al 15% di tutti gli utili generati. In secondo luogo, c'è l'imposta sul commercio, che si aggira in media tra il 14 e il 17%. Il carico fiscale per l'imposta sul commercio dipende dall'ubicazione della GmbH, perché varia a seconda della città o del comune. L'imposta sul commercio viene applicata al reddito (utile) per le attività commerciali di una GmbH. Complessivamente, l'imposta sulle società e l'imposta sul commercio ammontano nel loro complesso a circa il 30% degli utili della GmbH.

Se insieme a queste due imposte viene inclusa anche l'imposta sulle plusvalenze in un calcolo esemplificativo, si deve tenere conto dell'aliquota attuale del 25%. Non è possibile specificare cifre precise per ulteriori imposte in un calcolo esemplificativo, perché dipendono dalla situazione individuale di una GmbH: imposta sul reddito, imposta sul trasferimento di terreni e imposta sulla proprietà.

Esempio di calcolo delle imposte per una GmbH

Carico fiscale per utili pari a 100.000 euro:

• 15% di imposta sulle società: 15.000 €
  
• 14% di imposta sul commercio: 14.000 € (con un'aliquota del 400% e un'aliquota di base del 3,5%)
  

E, facoltativamente, supponiamo di avere un'imposta sulle plusvalenze del 25% su una distribuzione di utili di 10.000 euro. Ciò comporterebbe un onere fiscale aggiuntivo di 2.500 euro.

In questo esempio, il carico fiscale per la GmbH, comprensivo dell'imposta sulle plusvalenze, è di 31.500 euro.

L'IVA non viene presa in considerazione, perché, in ultima analisi, la tassazione degli utili è il fattore decisivo nel calcolo del carico fiscale di una GmbH. Anche il contributo di solidarietà è escluso perché si tratta di un prelievo aggiuntivo e non di un tipo di imposta. Di solito è fissato al 5,5% dell'imposta sulle società.

Come vengono tassati gli stipendi degli amministratori?

A differenza di un'impresa individuale, i costi salariali per la gestione sono dedotti dagli utili nel caso di amministratori impiegati presso la propria GmbH. Lo stipendio degli amministratori può essere detratto come spesa aziendale, consentendo così di pagare meno tasse rispetto alle imprese individuali.

Quali sono le principali considerazioni fiscali per la distribuzione degli utili?

Quando si distribuiscono gli utili ai soci di una GmbH, si può scegliere tra due tipi di tassazione:

• Metodo del reddito parziale (TEV): il 60% dell'importo della distribuzione viene tassato in base all'aliquota dell'imposta sul reddito applicabile. Il 40% è esente da imposte.
  

oppure

• Ritenuta d'acconto: l'importo della distribuzione è tassato forfettariamente con una ritenuta alla fonte. Si tratta di una forma di imposta sulle plusvalenze fissata al 25% (più l'8% o il 9% di imposta ecclesiastica, a seconda della località, sulle plusvalenze se la GmbH è soggetta all'imposta ecclesiastica).
  

La distribuzione degli utili comporta per i soci il pagamento dell'imposta sul reddito o sulle plusvalenze.

Dal punto di vista fiscale, ha senso non distribuire gli utili?

Se l'utile rimane nel patrimonio aziendale della GmbH, viene tassato una sola volta al 30% circa (la cifra esatta dipende dall'aliquota d'imposta sul commercio della città o del comune). Tuttavia, se gli utili vengono distribuiti, sarà dovuta un'ulteriore imposta sulle plusvalenze del 25% sull'importo della distribuzione. Se gli utili rimangono nel patrimonio dell'attività, questo importo può essere utilizzato a scopo di investimento o per aumentare il patrimonio aziendale, aumentando così il valore complessivo della GmbH. Inoltre, migliora la liquidità dell'azienda. Pertanto, dal punto di vista fiscale, può essere sensato lasciare gli utili in una GmbH e, se possibile, non effettuare distribuzioni.

È consigliabile richiedere una consulenza fiscale a questo proposito, per assicurarsi di prendere in considerazione tutti gli aspetti. In questo modo sarà possibile sviluppare la strategia più efficiente dal punto di vista fiscale.

Quali sono i vantaggi fiscali di una GmbH?

La tassazione di una GmbH è spesso più favorevole di quella di una ditta individuale, in gran parte a causa del tipo di tassazione. Tuttavia, vi sono anche vantaggi fiscali che si applicano a una ditta individuale: le spese di gestione e gli ammortamenti possono essere dedotti dalle tasse per ridurre l'utile imponibile. Gli investimenti effettuati in un'attività, ad esempio in nuovi sistemi o innovazioni, possono consentire l'ammortamento fiscale e quindi ridurre l'utile imponibile.

Al contrario, gli investimenti in azioni, fondi di venture capital (VC), immobili o futures presentano un vantaggio fiscale per una GmbH, a condizione che siano possibili esenzioni parziali. Ad esempio, l'esenzione parziale per i redditi da dividendi delle società tedesche è del 5%. Ciò significa che solo il 95% del reddito da dividendi è considerato imponibile. Questa norma mira a prevenire la doppia tassazione degli utili, in quanto gli utili distribuiti sono già stati tassati dall'attività che li distribuisce.

Senza l'esenzione parziale, l'imposta verrebbe riscossa su tutti gli utili generati dalla GmbH. Tuttavia, l'esenzione parziale riduce l'imposta sulle società, con un vantaggio fiscale significativo.

Esempio di calcolo per l'esenzione parziale

Se una GmbH riceve un dividendo di 100.000 euro da un'altra società, l'imposta sulle società sull'utile generato viene calcolata come spiegato di seguito.

• Distribuzione dei dividendi: 100.000 €
  
• Quota imponibile al netto dell'esenzione parziale: 95% of 100.000 € = 95.000 €
  
• Aliquota dell'imposta sulle società: 15% di 95.000 € = 14.250 €
  

In questo esempio, la GmbH dovrebbe pagare 14.250 € invece di 15.000 € (che sarebbe il 100%) di imposta sulle società sul reddito da dividendi.

Come si può ridurre il carico fiscale di una GmbH?

Oltre ai vantaggi fiscali sopra descritti, esistono altri modi per ridurre il carico fiscale di una GmbH e pagare meno tasse:

• Ottimizzare la remunerazione degli amministratori: una combinazione ben bilanciata di stipendio fisso e compenso variabile (ad esempio, bonus o benefit in natura) può ridurre il carico fiscale della GmbH.
  
• Richiedere il riporto delle perdite: una GmbH può ridurre il carico fiscale compensando le perdite degli anni precedenti con gli utili correnti. Al contrario, se l'attività subisce delle perdite nell'esercizio in corso, queste possono essere compensate con gli utili degli anni precedenti mediante il riporto delle perdite, richiedendo il rimborso delle imposte già pagate negli anni precedenti.
  
• Utilizzare le detrazioni per investimenti: una detrazione per investimenti consente a una GmbH di dedurre fino al 40% dei costi di acquisizione o di produzione previsti per gli investimenti pianificati, riducendo così gli utili. In questo modo si riduce il carico fiscale nell'anno in cui si effettua la detrazione. L'investimento vero e proprio deve poi avvenire entro tre anni.
  

Una società di consulenza fiscale dovrebbe aiutare la GmbH a sviluppare strategie adeguate per ridurre il carico fiscale. Le considerazioni fiscali di cui tenere conto sono molteplici, a seconda della struttura e delle dimensioni della GmbH. I potenziali vantaggi fiscali derivanti dalle circostanze individuali di una GmbH possono essere sfruttati appieno solo richiedendo una consulenza fiscale professionale. La consulenza fiscale garantisce inoltre che vengano soddisfatti tutti i requisiti legali necessari e che vengano prese in considerazione le varie normative per le attività fiscali di una GmbH.

Scopri di più su come avviare un'attività. Stripe può supportarti con le informazioni importanti di cui potresti aver bisogno nel tuo percorso imprenditoriale, come la costituzione della società. Registrati per iniziare subito.