La GmbH è una delle forme giuridiche più diffuse per le attività in Germania, in parte grazie ai vantaggi fiscali offerti. In questo articolo scoprirai quali sono le imposte che deve pagare una GmbH, quali sono i vantaggi fiscali disponibili e come gli amministratori possono ridurre il carico fiscale. Spiegheremo anche come gli amministratori di una GmbH possono ridurre il carico fiscale personale.

Contenuto dell'articolo

• Quali imposte deve pagare una GmbH?
  
• Quali sono i vantaggi fiscali di una GmbH?
  
• Come possono ridurre il carico fiscale gli amministratori di una GmbH?
  

Quali imposte deve pagare una GmbH?

Una società a responsabilità limitata, nota come GmbH, ha una personalità giuridica propria ed è tenuta a pagare le imposte. Ciò significa che l'attività stessa paga le imposte indipendentemente dai soci. Una GmbH è soggetta ai seguenti tipi di imposte:

• Imposta sulle società
  
• Contributo di solidarietà
  
• Imposta sul commercio
  
• Imposta sul valore aggiunto (IVA)
  
• Imposta sulle plusvalenze
  
• Imposta sul lavoro
  
• Imposta sulla proprietà
  
• Imposta sul trasferimento di terreni
  

Imposta sulle società e contributo di solidarietà

In quanto società di capitali, la GmbH è soggetta alle norme della legge sull'imposta sulle società (KStG). Gli utili della GmbH saranno tassati con un'aliquota del 15%. Inoltre, la GmbH deve versare un contributo di solidarietà del 5,5% sull'importo dell'imposta sulle società.

Imposta sul commercio

Come tutte le attività in Germania, anche le GmbH sono obbligate per legge a pagare l'imposta sul commercio. Il livello dell'imposta sul commercio in ogni singolo caso dipende dagli utili dell'attività e dall'aliquota dell'imposta sul commercio del comune di competenza. Secondo un sondaggio della Camera dell'industria e del commercio tedesca (DIHK), che ha intervistato 701 comunità con 20.000 o più residenti, la media nazionale dell'imposta sul commercio nel 2023 era del 435%.

IVA

Le GmbH devono applicare l'IVA sui propri beni e servizi e versarla direttamente all'ufficio tributario. L'aliquota IVA standard è del 19%, mentre quella ridotta è del 7%. L'importo effettivo da pagare deve essere calcolato dall'attività stessa. Tuttavia, ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG, è possibile adottare il regime di piccolo imprenditore se il fatturato annuo è inferiore a 22.000 euro nell'anno precedente e a 50.000 euro nell'anno in corso. In questo modo, una GmbH può essere esentata dal pagamento dell'IVA.

Imposta sulle plusvalenze

Una GmbH può distribuire dividendi, ai quali vengono applicate le seguenti imposte: 25% di imposta sulle plusvalenze e 5,5% di contributo di solidarietà. L'imposta sulle plusvalenze sui dividendi non viene pagata dal beneficiario, ma trattenuta direttamente dalla GmbH e trasmessa all'ufficio tributario.
Imposta sul lavoro
Se una GmbH impiega personale, deve pagare ogni mese l'imposta sul lavoro per i rispettivi stipendi. Se applicabile, deve anche pagare l'imposta ecclesiastica. L'importo dell'imposta sul lavoro varia a seconda del salario e delle condizioni personali dei dipendenti.

Imposta sulla proprietà

L'imposta sulla proprietà deve essere pagata se la GmbH possiede terreni edificati o non edificati e viene addebitata dall'autorità comunale per l'area in cui si trova la proprietà. I passaggi per il calcolo dell'imposta sulla proprietà sono tre:

• L'ufficio tributario competente determina il valore fiscale della proprietà, altrimenti noto come valore fondiario. Tutti i dati necessari sono forniti dalla GmbH, inclusi l'ubicazione della proprietà, la zona, il valore del terreno e il tipo di proprietà o edificio.
  
• Nel passaggio successivo, il valore dell'imposta sulla proprietà viene moltiplicato per l'aliquota federale di base prevista dalla legge. Per una GmbH, si tratta del 3,5 per mille. La cifra risultante è l'importo base dell'imposta sulla proprietà.
  
• Infine, l'importo base dell'imposta sulla proprietà viene moltiplicato per l'aliquota di valutazione del rispettivo comune. Le aliquote di valutazione sono variabili e non si tratta solo di varianti locali. Dato che le aliquote sono determinate da una delibera del consiglio comunale o della giunta e sono incluse nel bilancio, possono essere modificate annualmente.
  

Imposta sul trasferimento di terreni

Se una GmbH utilizza il proprio patrimonio per acquistare una proprietà, è dovuta un'imposta una tantum sul trasferimento di terreni. L'importo da pagare dipende dal prezzo di acquisto, che viene moltiplicato per l'aliquota fiscale del rispettivo stato, variabile dal 3,5% al 6,5%.

Quali sono i vantaggi fiscali di una GmbH?

Oltre alla limitazione della responsabilità e alla flessibilità nella distribuzione degli utili, la GmbH continua a essere una forma giuridica popolare grazie ai vantaggi fiscali che offre. Le attività che sanno come sfruttare queste opportunità possono riuscire a ridurre il carico fiscale.

Carico fiscale limitato

Una GmbH beneficia di una tassazione relativamente bassa sugli utili. In quanto società, paga l'imposta sulle società e questo significa che i soci non devono pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche per gli utili percepiti. Questo è ciò che accade, ad esempio, nelle imprese individuali o nelle società di persone. Per i redditi elevati possono essere applicate aliquote fino al 45% (vedi l'articolo 32a della legge sull'imposta sul reddito).

Ottimizzazione della remunerazione degli amministratori

La remunerazione degli amministratori di una GmbH può essere ottimizzata ai fini fiscali. In linea di principio, la remunerazione può avvenire tramite stipendio o distribuzione degli utili. È consigliata la prima opzione, perché gli stipendi degli amministratori, così come eventuali bonus e altri compensi, possono essere dedotti ai fini fiscali come spese aziendali per la GmbH. Poiché gli amministratori sono anche dipendenti dell'attività, la loro remunerazione riduce l'utile imponibile della GmbH, dato che non viene applicata alcuna imposta sulle società o sul commercio ai compensi corrisposti agli amministratori. In questo modo si riduce l'onere fiscale complessivo dell'attività, lasciando più utili alla GmbH.

Distribuzione degli utili tramite una holding

In caso di distribuzione degli utili agli amministratori, ad esempio, si applica un'imposta sulle plusvalenze del 25% e un contributo di solidarietà del 5,5%. Una holding offre, tuttavia, l'opportunità di ridurre il carico fiscale. Una holding è una società madre che possiede quote delle sue controllate. La forma più semplice prevede il collegamento di due GmbH o di una UG (a responsabilità limitata) con una GmbH. In una holding, la distribuzione degli utili può essere effettuata da una società controllata GmbH a un'altra società. In questo scenario, l'aliquota fiscale è solo dell'1,5%. In questo modo è possibile evitare l'imposta sulle plusvalenze, applicata in caso di distribuzione degli utili a una persona fisica. Pertanto, una holding GmbH può essere considerata un tipo speciale di GmbH di gestione patrimoniale.

Riduzione delle imposte sui redditi da locazione con una GmbH immobiliare

Una GmbH immobiliare è un'altra forma speciale di GmbH di gestione patrimoniale che consente di ottenere agevolazioni fiscali. Per i soci della GmbH può avere senso acquistare un immobile tramite la società piuttosto che usando risorse private. Chiunque affitti o conceda in locazione una proprietà privata paga fino al 45% di tasse sul reddito da locazione. Per gli affitti tramite una GmbH immobiliare, invece, verrà addebitata solo un'imposta sulle società del 15%. Non ci sono imposte sul commercio da pagare.

Tuttavia, questa esenzione dall'imposta sul commercio si applica solo se la GmbH immobiliare si limita ad affittare i propri immobili. Non sono consentite attività commerciali, che sono presunte se l'attività acquista e successivamente vende più di tre immobili in un periodo di cinque anni. Anche l'affitto di immobili che non fanno parte del patrimonio della società è considerato un'attività commerciale.

Come possono ridurre il carico fiscale gli amministratori di una GmbH?

Gli amministratori di una GmbH che desiderano ridurre il proprio carico fiscale personale hanno diverse possibilità.

È possibile ottimizzare la struttura salariale dell'attività e utilizzare componenti salariali che comportano vantaggi fiscali. Ad esempio, gli amministratori, come tutti i dipendenti, possono ricevere 10.000 euro all'anno di benefit in natura, tassati con un'aliquota fissa del 30%. È importante sottolineare che i benefit in natura sono forniti in aggiunta alla retribuzione di base e non sono benefit in contanti (vedi l'articolo 37b della legge sull'imposta sul reddito).

Se la GmbH offre un piano pensionistico, gli amministratori possono investire una parte del loro stipendio lordo in questa pensione professionale, riducendo così i contributi fiscali e previdenziali durante il periodo di contribuzione. La pensione professionale è soggetta a imposta solo al momento del pagamento.

Gli amministratori possono anche rivendicare alcune spese aziendali per ridurre il loro reddito imponibile, come le spese per attrezzature di lavoro, formazione o viaggi nell'ambito del proprio ruolo professionale.

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