De GmbH is een van de populairste rechtsvormen voor een onderneming in Duitsland. Dit komt deels door de belastingvoordelen die het oplevert. In dit artikel ontdek je welke belasting een GmbH moet betalen, welke belastingvoordelen er zijn en hoe algemeen directeuren hun belastingdruk kunnen verminderen. We leggen ook uit hoe de algemeen directeuren van een GmbH hun persoonlijke belastingdruk kunnen verminderen.

Wat staat er in dit artikel?

• Welke belastingen moet een GmbH betalen?
  
• Welke belastingvoordelen heeft een GmbH?
  
• Hoe kunnen de algemeen directeuren van een GmbH hun belastingdruk verlagen?
  

Welke belastingen moet een GmbH betalen?

Een bedrijf met beperkte aansprakelijkheid, bekend als een GmbH, heeft een eigen rechtspersoonlijkheid en is verplicht belasting te betalen. Dit betekent dat de onderneming zelf onafhankelijk van haar aandeelhouders belastingen betaalt. Een GmbH is onderworpen aan de volgende soorten belastingen:

• Vennootschapsbelasting
  
• Solidariteitstoeslag
  
• Handelsbelasting
  
• Belasting toegevoegde waarde (btw)
  
• Vermogenswinstbelasting
  
• Arbeidsbelasting
  
• Onroerendgoedbelasting
  
• Overdrachtsbelasting
  

Toeslag vennootschapsbelasting en solidariteit

Als onderneming is de GmbH onderworpen aan de voorschriften van de Wet op de vennootschapsbelasting (KStG). De winst van de GmbH wordt belast tegen een tarief van 15%. Bovendien moet de GmbH een solidariteitstoeslag van 5,5% betalen op het bedrag van de vennootschapsbelasting.

Handelsbelasting

Zoals alle ondernemingen in Duitsland is de GmbH wettelijk verplicht om zakelijke belasting te betalen. De hoogte van de zakelijke belasting is in elk specifiek geval afhankelijk van de winst van de onderneming en het zakelijke belastingtarief van de verantwoordelijke gemeente. Volgens een enquête van de Duitse kamer van industrie en handel (DIHK), die 701 gemeenschappen met 20.000 of meer inwoners ondervroeg, bedroeg de nationale gemiddelde zakelijke belasting in 2023 435%.

Btw

De GmbH moet btw betalen over haar goederen en diensten en dit rechtstreeks afdragen aan het belastingkantoor. Het standaard btw-tarief is 19%, terwijl het verlaagde tarief 7% is. Het werkelijk te betalen bedrag moet door de onderneming zelf worden berekend. Volgens § 19 UStG kun je echter gebruikmaken van de regeling voor kleinschalige ondernemingen als je jaaromzet in het voorgaande jaar minder dan € 22.000 en in het lopende jaar minder dan € 50.000 bedraagt. Hierdoor kan een GmbH worden vrijgesteld van btw.

Vermogenswinstbelasting

Een GmbH kan dividenden uitkeren. Op deze dividenden worden de volgende belastingen geheven: 25% vermogenswinstbelasting en 5,5% solidariteitstoeslag. Vermogenswinstbelasting op dividenden wordt niet betaald door de ontvanger. In plaats daarvan wordt deze rechtstreeks door de GmbH ingehouden en doorgestuurd naar het belastingkantoor.
Loonheffing
Als een GmbH personeel in dienst heeft, moet het elke maand loonbelasting betalen over uitbetaalde salarissen. Indien van toepassing moet het ook kerkelijke belasting betalen. Het bedrag van de loonbelasting varieert afhankelijk van het respectieve salaris en de persoonlijke omstandigheden van de werknemers.

Onroerendgoedbelasting

Onroerendgoedbelasting moet worden betaald als de GmbH bebouwde of onbebouwde grond bezit. Dit wordt door de gemeentelijke overheid in rekening gebracht voor het gebied waarin het onroerend goed zich bevindt. Er zijn drie stappen voor het berekenen van onroerendgoedbelasting:

• Het verantwoordelijke belastingkantoor bepaalt de waarde van de onroerendgoedbelasting, ook wel de grondwaarde genoemd. Alle benodigde gegevens worden verstrekt door de GmbH, waaronder de locatie, het gebied, de grondwaarde en het type onroerend goed of gebouw.
  
• In de volgende stap wordt de waarde van de onroerendgoedbelasting vermenigvuldigd met het wettelijke federale basistarief. Voor een GmbH is dit 3,5 per duizend. Het resulterende cijfer is het basisbedrag van de onroerendgoedbelasting.
  
• Tot slot wordt het basisbedrag van de onroerendgoedbelasting vermenigvuldigd met het aanslagtarief van de betreffende gemeente. De aanslagtarieven variëren. Deze variatie is niet alleen lokaal. Aangezien de tarieven worden vastgesteld bij besluit op een gemeenteraadsvergadering en zijn opgenomen in de begroting, kunnen ze jaarlijks worden aangepast.
  

Overdrachtsbelasting

Als een GmbH haar activa gebruikt om een onroerend goed te kopen, is een eenmalige belasting verschuldigd. Het te betalen bedrag is afhankelijk van de aankoopprijs. Deze wordt vermenigvuldigd met het belastingtarief van de betreffende staat. De belasting ligt tussen 3,5% en 6,5%.

Welke belastingvoordelen heeft een GmbH?

Naast de beperking van de aansprakelijkheid en flexibiliteit bij het uitkeren van winst, blijft de GmbH een populaire rechtsvorm dankzij de belastingvoordelen die hij biedt. Ondernemingen die weten hoe ze deze kansen kunnen benutten, kunnen mogelijk hun belastingdruk verlichten.

Beperkte belastingdruk

Een GmbH profiteert van een relatief lage belastingheffing over haar winst. Als onderneming betaalt ze vennootschapsbelasting. Dit betekent dat aandeelhouders geen persoonlijke inkomstenbelasting hoeven te betalen over hun winst. Dit is bijvoorbeeld het geval bij eenmanszaken of personenvennootschappen. Voor hoge inkomens kunnen belastingtarieven tot 45% van toepassing zijn (zie § 32a van de wet op de inkomstenbelasting).

Optimalisatie van de beloning voor algemeen directeuren

De beloning voor algemeen directeuren van een GmbH kan worden geoptimaliseerd voor belastingdoeleinden. In principe is het mogelijk om te worden beloond via salaris of winstuitkering. Het eerste wordt aanbevolen, omdat de salarissen van algemeen directeuren, evenals bonussen en vergoedingen voor belastingdoeleinden kunnen worden afgetrokken als ondernemingskosten voor de GmbH. Aangezien algemeen directeuren ook werknemers van de onderneming zijn, vermindert hun beloning de belastbare winst van de GmbH. Dit komt omdat er geen vennootschaps- of bedrijfsbelasting wordt geheven over de beloning die aan de algemeen directeuren wordt betaald. Dit vermindert de totale belasting van de onderneming, waardoor er meer winst overblijft voor de GmbH.

Winstuitkering via een holdingbedrijf

In het geval van winstuitkering aan algemeen directeuren zijn bijvoorbeeld 25% vermogenswinstbelasting en een solidariteitstoeslag van 5,5% van toepassing. Een holdingstructuur biedt echter een mogelijkheid om de belasting te verlagen. Een holdingbedrijf is een moederbedrijf dat aandelen bezit in haar dochterondernemingen. De eenvoudigste vorm is om twee GmbH's te linken of een [UG (beperkte aansprakelijkheid)](https://stripe.com/resources/more/limited-liability-ug-germany/ "Stripe | Key information about UGs (limited liability) in Duitsland te linken aan een GmbH. In een holdingbedrijf kan de winstuitkering worden gedaan van een dochteronderneming GmbH naar een andere onderneming. In dit scenario is het belastingtarief slechts 1,5%. Hierdoor kun je vermogenswinstbelasting vermijden, die wordt geheven wanneer de winst wordt uitgekeerd aan een particulier. Daarom kan een holding-GmbH worden beschouwd als een speciaal soort GmbH voor vermogensbeheer.

Lagere belastingen op inkomsten uit huur met een vastgoed-GmbH

Een vastgoed-GmbH is een andere speciale vorm van vermogensbeheer-GmbH die de belastingdruk kan verlagen. Het kan zinvol zijn voor de aandeelhouders van de GmbH om onroerend goed via de onderneming te kopen in plaats van privévermogen te gebruiken. Iedereen die particulier onroerend goed huurt of leaset, betaalt tot 45% belasting over de inkomsten uit verhuur. Wanneer je echter huurt via een vastgoed-GmbH, hoef je maar 15% vennootschapsbelasting te betalen. Er is geen zakelijke belasting verschuldigd.

Deze vrijstelling van zakelijke belasting geldt echter alleen als de vastgoed-GmbH zich beperkt tot de verhuur van haar onroerend goed. Commerciële handel is niet toegestaan. Dergelijke activiteiten worden verondersteld als de onderneming in een periode van vijf jaar meer dan drie stuks onroerend goed koopt en vervolgens verkoopt. Verhuur van onroerend goed dat geen deel uitmaakt van het eigen vermogen van de onderneming wordt ook beschouwd als een commerciële activiteit.

Hoe kunnen de algemeen directeuren van een GmbH hun belastingdruk verlagen?

Algemeen directeuren van een GmbH die hun persoonlijke belastingdruk willen verlagen, hebben verschillende opties.

Het is mogelijk om de salarisstructuur van de onderneming te optimaliseren en salariscomponenten te gebruiken die belastingvoordelen met zich meebrengen. Zo kunnen algemeen directeuren, net als alle werknemers, € 10.000 per jaar aan uitkeringen in natura ontvangen. Deze worden belast tegen een vast tarief van 30%. Het is belangrijk op te merken dat uitkeringen in natura worden verleend naast de basisbeloning en geen uitkeringen zijn (zie artikel 37b van de Wet inkomstenbelasting).

Als de GmbH een pensioenregeling aanbiedt, kunnen de directeuren een deel van hun brutosalaris in dit bedrijfspensioen investeren. Hierdoor worden belasting en socialeverzekeringspremies tijdens de spaarperiode verlaagd. Het bedrijfspensioen is alleen onderworpen aan belasting wanneer het wordt uitbetaald.

Algemeen directeuren kunnen ook bepaalde ondernemingsuitgaven claimen om hun belastbaar inkomen te verlagen, dit is inclusief kosten voor arbeidsmiddelen, training of reizen als onderdeel van hun professionele rol.

Ga voor meer gedetailleerde informatie en artikelen over belastingen naar het Stripe-informatieportaal. Als je op zoek bent naar professionele support voor je financiële processen, registreer je dan vandaag nog om aan de slag te gaan met Stripe.