A GmbH é uma das formações legais mais populares para uma empresa na Alemanha. Isso se deve, em parte, às vantagens tributárias que ela apresenta. Neste artigo, você descobrirá quais tributos uma GmbH deve pagar, quais vantagens fiscais estão disponíveis e como os diretores podem reduzir sua carga tributária. Também explicaremos como os diretores executivos de uma GmbH podem reduzir sua carga tributária pessoal.

O que será abordado neste artigo?

• Quais tributos uma GmbH deve pagar?
  
• Quais as vantagens tributárias de uma GmbH?
  
• Como os diretores de uma GmbH podem reduzir sua carga tributária?
  

Quais tributos a GmbH tem que pagar?

Uma empresa de responsabilidade limitada, conhecida como GmbH, tem sua própria personalidade jurídica e é obrigada a pagar tributos. Isso significa que a própria empresa paga tributos independentemente de seus acionistas. Uma GmbH está sujeita aos seguintes tipos de tributos:

• Imposto sobre sociedades
  
• Sobretaxa de solidariedade
  
• Imposto comercial
  
• Imposto sobre valor agregado (IVA):
  
• Imposto sobre ganhos de capital
  
• Imposto salarial
  
• Imposto sobre propriedade
  
• Imposto sobre transferência de terras
  

Imposto sobre sociedades e sobretaxa de solidariedade

Como uma corporação, a GmbH está sujeita aos regulamentos da Lei de Imposto sobre Sociedades (KStG). Os lucros da GmbH serão tributados a uma alíquota de 15%. Além disso, a GmbH deve pagar uma sobretaxa de solidariedade de 5,5% sobre o valor do imposto sobre as sociedades.

Imposto comercial

Como todas as empresas na Alemanha, a GmbH é obrigada por lei a tributar o comércio. O nível do imposto comercial em cada caso individual depende dos lucros da empresa e da alíquota do imposto comercial do município responsável. De acordo com uma pesquisa da Câmara Alemã de Indústria e Comércio (DIHK), que entrevistou 701 comunidades com 20.000 ou mais residentes, a média nacional do imposto sobre comércio em 2023 era de 435%.

IVA

A GmbH deve cobrar o IVA sobre seus bens e serviços e pagá-lo diretamente ao órgão tributário. A taxa padrão do IVA é de 19%, enquanto a taxa reduzida é de 7%. O valor real a pagar deve ser calculado pela própria empresa. No entanto, de acordo com a Seção 19 da UStG, você pode usar a regra do empreendedor de pequeno porte se seu faturamento anual for inferior a € 22.000 no ano anterior e inferior a € 50.000 no ano atual. Ao fazer isso, uma GmbH pode ficar isenta do pagamento de IVA.

Imposto sobre ganhos de capital

A GmbH pode distribuir dividendos. Os seguintes tributos incidem sobre esses dividendos: 25% de imposto sobre ganhos de capital e uma sobretaxa de solidariedade de 5,5%. O imposto sobre ganhos de capital sobre dividendos não é pago pelo destinatário. Em vez disso, ele é retido diretamente pela GmbH e encaminhado ao órgão tributário.
Imposto salarial
Se a GmbH emprega funcionários, ela deve pagar o imposto salarial sobre seus salários todos os meses. Se houver inscrição, a empresa também deverá pagar o imposto eclesiástico. O valor do tributo trabalhista varia de acordo com o respectivo salário e as circunstâncias pessoais dos funcionários.

Imposto sobre propriedade

O imposto sobre a propriedade precisa ser pago se a GmbH possuir um terreno desenvolvido ou não desenvolvido. Esse imposto é cobrado pela autoridade municipal da área em que a propriedade está localizada. Há três etapas para calcular o imposto sobre a propriedade:

• O órgão tributário responsável determina o valor do imposto sobre a propriedade, também conhecido como valor do terreno. Todos os dados necessários são fornecidos pela GmbH. Isso inclui a localização da propriedade, a área, o valor do terreno e o tipo de propriedade ou edifício.
  
• Na próxima etapa, o valor do imposto sobre a propriedade é multiplicado pela alíquota federal básica legal. Para uma GmbH, essa taxa é de 3,5 por mil. O valor resultante é o valor básico do imposto sobre a propriedade.
  
• Finalmente, o valor básico do imposto sobre a propriedade é multiplicado pela alíquota de avaliação do respectivo município. As taxas de avaliação variam. Essa variação não é apenas local. Como as taxas são determinadas por uma resolução em uma reunião do conselho local ou da prefeitura e são incluídas no orçamento, elas podem ser ajustadas anualmente.
  

Imposto sobre transferência de terras

Se uma GmbH usar seus ativos para comprar uma propriedade, será devido um tributo único de transferência de terras. O valor a pagar depende do preço de compra. Esse valor é multiplicado pela alíquota tributária do respectivo estado. As alíquotas tributárias variam entre 3,5% e 6,5%.

Quais as vantagens tributárias da GmbH?

Além da limitação de responsabilidade e da flexibilidade na distribuição de lucros, a GmbH continua sendo uma formação legal popular graças às vantagens tributárias que oferece. As empresas que sabem como tirar proveito dessas oportunidades podem reduzir sua carga tributária.

Carga tributária limitada

A GmbH se beneficia de uma tributação comparativamente baixa sobre seus lucros. Como uma corporação, ela paga o imposto sobre as sociedades. Isso significa que os acionistas não precisam pagar imposto de renda pessoal sobre seus lucros. Isso é o que acontece, por exemplo, em empresas individuais ou parcerias. Para rendas altas, podem ser aplicadas alíquotas tributárias de até 45% (consulte a Seção 32a da Lei do Imposto de Renda).

Otimização da remuneração dos diretores executivos

A remuneração dos diretores executivos de uma GmbH pode ser otimizada para fins tributários. Em princípio, é possível ser remunerado por meio de salário ou distribuição de lucros. A primeira opção é recomendada, uma vez que os salários dos diretores executivos - bem como os bônus e tarifas - podem, para fins tributários, ser deduzidos como uma despesa da empresa para a GmbH. Como os diretores executivos também são funcionários da empresa, sua remuneração reduz o lucro tributável da GmbH. Isso ocorre porque nenhum imposto corporativo ou comercial é tributado sobre a remuneração paga aos diretores executivos. Isso reduz a carga tributária geral da empresa, deixando mais lucro para a GmbH.

Distribuição de lucros por meio de uma holding

No caso de distribuição de lucros aos diretores, por exemplo, aplicam-se 25% de imposto sobre ganhos de capital e uma sobretaxa de solidariedade de 5,5%. No entanto, uma estrutura de holding oferece uma oportunidade de reduzir a carga tributária. Uma holding é uma empresa matriz que possui ações em suas subsidiárias. A forma mais simples é ligar duas GmbHs ou ligar uma UG (responsabilidade limitada) a uma GmbH. Em uma empresa holding, a distribuição de lucros pode ser feita de uma subsidiária GmbH para outra corporação. Nesse cenário, a alíquota tributária é de apenas 1,5%. Ao fazer isso, você pode evitar o imposto sobre ganhos de capital, que é tributado quando os lucros são distribuídos a uma pessoa física. Portanto, uma holding GmbH pode ser considerada um tipo especial de asset management GmbH.

Redução de tributos sobre a renda com uma imobiliária GmbH

Uma GmbH do setor imobiliário é outra forma especial de GmbH de gestão de ativos que permite o benefício fiscal. Pode fazer sentido para os acionistas da GmbH comprar uma propriedade por meio da empresa em vez de usar ativos privados. Qualquer pessoa que aluga ou arrenda uma propriedade privada paga até 45% de tributos sobre a renda do aluguel. No entanto, ao alugar por meio de uma GmbH imobiliária, você só será cobrado 15% de imposto corporativo . você não terá de pagar nenhum tributo comercial.

No entanto, essa isenção da obrigação tributária comercial só se aplica se a Real Estate GmbH se limitar a alugar suas propriedades. O comércio comercial não é permitido. Essas atividades são presumidas se a empresa comprar e, posteriormente, vender mais de três propriedades em um período de cinco anos. O aluguel de imóveis que não fazem parte dos ativos próprios da empresa também é considerado uma atividade comercial.

Como os diretores de uma GmbH podem reduzir sua carga tributária?

Os diretores de uma GmbH que desejam reduzir sua carga tributária pessoal têm várias opções.

É possível otimizar a estrutura salarial da empresa e usar componentes salariais com vantagens tributárias. Por exemplo, diretores executivos, assim como todos os funcionários, podem receber 10.000 euros por ano em benefícios em espécie. Esses benefícios são tributados a uma alíquota fixa de 30%. É importante observar que os benefícios em espécie são fornecidos além da remuneração básica e não são benefícios em dinheiro (consulte a Seção 37b da Lei do Imposto de Renda).

Se a GmbH oferecer um plano de previdência, os diretores podem investir uma parte de seu salário bruto nessa previdência ocupacional. Isso reduz as contribuições tributárias e de seguridade social durante o período de poupança. A pensão ocupacional só está sujeita a tributos quando é paga.

Os diretores também podem deduzir determinadas despesas da empresa a fim de reduzir sua renda tributável. Isso inclui custos de equipamentos de trabalho, treinamento ou viagens como parte de sua função profissional.

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