La GmbH es una de las estructuras legales más populares para una empresa en Alemania. Esto se debe, en parte, a las ventajas fiscales que presenta. En este artículo, descubrirás qué impuestos tiene que pagar una GmbH, qué ventajas fiscales existen y cómo pueden reducir su carga fiscal los directores gerentes. También explicaremos cómo los directores gerentes de una GmbH pueden reducir su carga fiscal personal.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué impuestos tiene que pagar una GmbH?
  
• ¿Qué ventajas fiscales tiene una GmbH?
  
• ¿Cómo pueden los directores de una GmbH reducir su carga fiscal?
  

¿Qué impuestos tiene que pagar una GmbH?

Una empresa de responsabilidad limitada, conocida como GmbH, tiene personalidad jurídica propia y está obligada a gravar impuestos. Esto significa que la propia empresa paga impuestos independientemente de sus accionistas. Una GmbH está sujeta a los siguientes tipos de impuestos:

• Impuesto de sociedades
  
• Recargo de solidaridad
  
• Impuesto sobre las actividades económicas
  
• Impuesto al valor agregado (IVA)
  
• Impuesto sobre las ganancias de capital
  
• Impuestos sobre el empleo
  
• Impuesto sobre la propiedad
  
• Impuesto sobre la transferencia de tierras
  

Impuesto de sociedades y recargo de solidaridad

Como sociedad, la GmbH está sujeta a la normativa de la Ley del Impuesto de Sociedades (KStG). Las ganancias de la GmbH se gravan a un tipo del 15 %. Además, la GmbH debe pagar un recargo de solidaridad del 5.5 % sobre el importe del impuesto sobre sociedades.

Impuesto sobre las actividades económicas

Como todas las empresas en Alemania, la GmbH está obligada legalmente a gravar el impuesto sobre las actividades económicas. El nivel del impuesto sobre las actividades económicas en cada caso en particular depende de las ganancias de la empresa y de la tasa impositiva sobre las actividades económicas del municipio responsable. Según una encuesta de la Cámara Alemana de Industria y Comercio (DIHK), en la que se encuestó a 701 municipios con 20,000 residentes o más, el impuesto promedio nacional sobre las actividades económicas en 2023 fue del 435 %.

IVA

La GmbH debe gravar con IVA sus bienes y servicios y pagarlo directamente a la agencia fiscal. El tipo de IVA estándar es del 19 %, mientras que la tasa reducida es del 7 %. El importe real a pagar debe calcularlo la propia empresa. No obstante, de acuerdo con la Sección 19 de la UStG, se puede usar la regla del pequeño empresario si tu volumen de negocios anual es inferior a €22,000 en el año anterior e inferior a €50,000 durante el año en curso. De este modo, una GmbH puede quedar exenta del pago del IVA.

Impuesto sobre las plusvalías

Una GmbH puede distribuir los dividendos. Sobre estos dividendos se aplican los siguientes impuestos: un 25 % de impuesto sobre las plusvalías y un 5,5% de recargo de solidaridad. Al impuesto sobre las plusvalías de los dividendos no lo paga el destinatario. Más bien, es retenido directamente por la GmbH y remitido a la agencia fiscal.
Impuesto sobre el empleo
Si una GmbH emplea personal, debe gravar mensualmente sus salarios con el impuesto sobre el empleo. Si corresponde, también debe gravar el impuesto eclesiástico. El importe del impuesto sobre el empleo varía en función del salario correspondiente y de las circunstancias personales de los empleados.

Impuesto sobre la propiedad

Se debe pagar el impuesto sobre la propiedad si la GmbH es propietaria de un terreno urbanizado o no urbanizado. Lo cobra la autoridad municipal de la zona en la que se encuentra la propiedad. Hay tres pasos para calcular el impuesto sobre la propiedad:

• La agencia fiscal responsable determina el valor del impuesto sobre la propiedad, también conocido como valor de la tierra. La GmbH proporciona todos los datos necesarios. Esto incluye el lugar de la propiedad, el área, el valor de la tierra y el tipo de propiedad o edificio.
  
• En el siguiente paso, el valor del impuesto sobre la propiedad se multiplica por la tasa impositiva básica federal establecida por ley. Para una GmbH, esta es del 3.5 por mil. La cifra resultante es el importe básico del impuesto sobre la propiedad.
  
• Por último, el importe básico del impuesto sobre la propiedad se multiplica por la tasa de valoración del municipio correspondiente. Las tasas de valoración varían. Esta variación no es solo local. Dado que las tasas se determinan mediante una resolución en una reunión del consejo local o del ayuntamiento y se incluyen en el presupuesto, pueden ajustarse una vez por año.
  

Impuesto sobre la transferencia de tierras

Si una GmbH utiliza sus activos para adquirir una propiedad, deberá abonar un único impuesto de transferencia de tierras. El importe a pagar depende del precio de compra. Este se multiplica por la tasa impositiva del estado correspondiente. Las tasas impositivas varían entre el 3.5 % y el 6.5 %.

¿Qué ventajas fiscales tiene una GmbH?

Además de la limitación de responsabilidad y la flexibilidad a la hora de distribuir beneficios, la GmbH sigue siendo una estructura legal muy popular gracias a las ventajas legales que ofrece. Las empresas que saben aprovechar estas oportunidades pueden reducir su carga fiscal.

Carga fiscal limitada

Una GmbH se beneficia de una tributación comparativamente baja sobre sus ganancias. Como sociedad, paga el impuesto sobre sociedades. Esto significa que los accionistas no tienen que pagar el impuesto a los ingresos de las personas físicas por sus ganancias. Esto es lo que sucede, por ejemplo, en las sociedades unipersonales o en las sociedades colectivas. En el caso de ingresos elevados, pueden aplicarse tasas impositivas de hasta el 45 % (véase el Artículo 32a de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

Optimizar la remuneración de los directores generales

La remuneración de los directores gerentes de una GmbH puede optimizarse con fines fiscales. En principio, es posible que reciban una remuneración mediante un salario o mediante la distribución de las ganancias. Se recomienda lo primero, ya que los salarios de los directores generales, así como las bonificaciones y comisiones, pueden, con fines fiscales, deducirse como gasto empresarial de la GmbH. Dado que los directores generales son también empleados de la empresa, su remuneración reduce las ganancias imponibles de la GmbH. Esto se debe a que no se grava el impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre actividades comerciales en la remuneración pagada a los directores generales. Esto reduce la carga fiscal global de la empresa, lo que deja más ganancias a la GmbH.

Distribución de las ganancias mediante una empresa tenedora

En caso de distribución de ganancias a los directores generales, por ejemplo, se aplica un 25 % del impuesto sobre las plusvalías y un recargo de solidaridad del 5.5 %. Sin embargo, una estructura de sociedad tenedora ofrece la oportunidad de reducir la carga fiscal. Una sociedad tenedora es una empresa matriz que posee acciones de sus filiales. La forma más sencilla es vincular dos GmbH o vincular una [UG (responsabilidad limitada)](https://stripe.com/resources/more/limited-liability-ug-germany/ "Stripe | Key information about UGs (limited liability) en Alemania) con una GmbH. En una sociedad tenedora, la distribución de las ganancias puede realizarse desde una filial GmbH a otra sociedad. En este escenario, la tasa impositiva es solo del 1.5 %. De este modo, puedes evitar el impuesto sobre las plusvalías, que se grava cuando las ganancias se distribuyen a un particular. Por lo tanto, una GmbH tenedora puede considerarse un tipo especial de GmbH de gestión de activos.

Impuestos más bajos sobre los ingresos por alquiler con una GmbH de bienes raíces

Una GmbH de bienes raíces es otra forma especial de GmbH de gestión de activos que permite desgravar impuestos. Los accionistas de la GmbH adquieren una propiedad a través de la empresa en lugar de utilizar activos privados. Cualquiera que alquile o arriende una propiedad privada paga hasta un 45 % de impuestos sobre los ingresos del alquiler. Sin embargo, cuando se alquila a través de una GmbH de bienes raíces, solo se grava el 15 % del impuesto de sociedades. No hay que pagar el impuesto sobre actividades comerciales.

Sin embargo, esta exención de la obligación de gravar el impuesto sobre actividades comerciales solo se aplica si la GmbH de bienes raíces se limita a alquilar sus propiedades. Las actividades comerciales no están permitidas. Se presumen tales actividades si la empresa compra y posteriormente vende más de tres propiedades en un período de cinco años. El alquiler de bienes inmuebles que no formen parte de los activos propios de la empresa también se considera una actividad comercial.

¿Cómo pueden los directores generales de una GmbH reducir su carga fiscal?

Los directores generales de una GmbH que buscan reducir su carga fiscal personal tienen varias opciones.

Es posible optimizar la estructura salarial de la empresa y utilizar componentes salariales que conlleven ventajas fiscales. Por ejemplo, los directores generales, como todos los empleados, pueden recibir €10,000 al año en beneficios en especie. Estos se gravan a una tasa fija del 30 %. Es importante tener en cuenta que los beneficios en especie se proporcionan además de la remuneración básica y no son prestaciones en efectivo (véase la Sección 37b de la Ley del Impuesto sobre la Renta).

Si la GmbH ofrece un plan de pensiones, los directores generales pueden invertir una parte de su salario bruto en esta pensión ocupacional. De este modo, se reducen los impuestos y las contribuciones al seguro social durante el período de ahorro. La pensión ocupacional solo está sujeta a impuestos cuando se abona.

Los directores generales también pueden solicitar determinados gastos empresariales para reducir sus ingresos sujetos a impuestos. Esto incluye los gastos en equipos de trabajo, formación o viajes como parte de su función profesional.

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