在德国，有限责任公司 (GmbH) 是最受欢迎的企业法律形式之一。这部分归功于它的税收优惠。在本文中，您将了解到有限责任公司需要缴纳哪些税、有哪些税收优惠以及董事总经理如何减轻其税负。我们还将解释有限责任公司的董事总经理如何减轻其个人税负。

本文内容

• 有限责任公司需要缴纳哪些税？
  
• 有限责任公司有哪些税收优惠？
  
• 有限责任公司的董事总经理如何减轻个人税负？
  

有限责任公司需要缴纳哪些税？

有限责任公司被称为GmbH，具备独立法人资格，有纳税义务。这意味着企业本身纳税与其股东无关。有限责任公司需缴纳以下各类税款：

• 企业所得税
  
• 团结附加税
  
• 营业税
  
• 增值税 (VAT)
  
• 资本利得税
  
• 雇佣税
  
• 财产税
  
• 土地转让税
  

企业所得税与团结附加税

作为一家公司，有限责任公司须遵守《企业所得税法》 (KStG) 的规定。有限责任公司的利润将按 15% 的税率征税。此外，有限责任公司必须按企业所得税额的 5.5% 缴纳团结附加税。

营业税

和德国所有企业一样，有限责任公司依法必须缴纳营业税。具体每笔业务的营业税水平取决于企业的利润以及相关市镇的营业税率。根据德国工商大会 (DIHK) 对 701 个人口达 20,000 及以上社区的调查，2023 年全国平均营业税率为 435%。

增值税 (VAT)

有限责任公司必须对其商品和服务征收增值税，并直接向税务局缴纳。标准增值税率为 19%，优惠税率为 7%。实际应缴金额必须由企业自行计算。不过，根据《德国增值税法》(UStG) 第 19 条，如果企业上一年度年营业额低于 22,000 欧元，且本年度年营业额低于 50,000 欧元，可适用小规模经营者规则。通过这种方式，有限责任公司可免缴增值税。

资本利得税

有限责任公司可以分配股息。对这些股息征收以下税款：25% 的资本利得税和 5.5% 的团结附加税。股息的资本利得税不由接收方缴纳，而是由有限责任公司直接代扣并转交税务局。
雇佣税
如果有限责任公司雇用员工，必须每月就员工工资缴纳雇佣税。如适用，还必须缴纳教会税。雇佣税的金额根据员工各自的工资和个人情况而有所不同。

财产税

如果有限责任公司拥有已开发或未开发的土地，就需要缴纳财产税。财产税由财产所在地的市政当局征收。计算财产税分三个步骤：

• 主管税务局确定财产税价值，也称为土地价值。所有必要数据由有限责任公司提供，包括财产位置、面积、土地价值以及财产或建筑物的类型。
  
• 下一步，财产税价值乘以法定联邦基本税率。对于有限责任公司，该税率为千分之 3.5。得出的数字就是基本财产税金额。
  
• 最后，基本财产税额乘以相应市镇的评估税率。评估率各不相同，且差异原因不只是地域因素。鉴于该税率是由地方议会或市议会通过决议确定并纳入预算的，因此可以每年进行调整。
  

土地转让税

如果有限责任公司使用其资产购买房产，则应一次性缴纳土地转让税。应缴金额取决于购买价格，再乘以相应州的税率，各州税率一般在 3.5% 到 6.5% 之间浮动。

有限责任公司有哪些税收优惠？

除了有限责任以及利润分配方面的灵活性外，有限责任公司因其可享受的税收优惠，仍然是颇受欢迎的法律组织形式。懂得如何利用这些机会的企业或许能够减轻自身税负。

有限的税负

有限责任公司的利润税负相对较低。作为一家公司，它需要缴纳企业所得税，这意味着股东无需就其利润缴纳个人所得税，这与独资企业或合伙企业的情况有所不同。高收入人群的税率最高可达 45%（参见《所得税法》第 32a 条）。

优化董事总经理的薪酬

有限责任公司董事总经理的薪酬可从税收角度进行优化。原则上，可通过工资或利润分配来支付薪酬。建议采用前者，因为董事总经理的工资以及奖金和费用，均可作为有限责任公司的经营支出，在计税时予以扣除。由于董事总经理具备企业雇员身份，其薪酬支出会减少有限责任公司的应税利润，因为支付给董事总经理的薪酬无需缴纳企业所得税或营业税。这一机制有效减轻了企业的综合税负，为有限责任公司留存更多利润。

通过控股公司分配利润

以向董事总经理进行利润分配为例，需要缴纳 25% 的资本利得税和 5.5% 的团结附加税。不过，控股结构提供了一个减轻税负的机会。控股公司是指持有子公司股份的母公司。最简单的形式是将两家有限责任公司关联，或者将[UG（一种德国的有限责任公司）](https://stripe.com/resources/more/limited-liability-ug-germany/ "Stripe | Key information about UGs (limited liability)与一家有限责任公司关联。在控股结构下，利润可从子公司分配至另一家公司实体，此时适用税率仅为 1.5%。通过这种方式，可避免向个人分配利润时产生的资本利得税。因此，控股型有限责任公司可被视为一种特殊的资产管理型有限责任公司。

通过房地产有限责任公司降低租金税率

房地产有限责任公司是资产管理有限责任公司的另一种特殊形式，可以实现税收减免。有限责任公司的股东通过企业而非私人资产来购买房产是合理之举。以个人名义出租私人房产，其租金收入最高需缴纳 45% 的税。但通过房地产有限责任公司出租，则只需缴纳 15% 的企业所得税，无需缴纳营业税。

不过，这种免征营业税的待遇仅在房地产有限责任公司将其房产出租的情况下适用，不允许商业交易。如果企业在五年内购买并随后出售三处以上房产，就会被推定为存在此类商业交易行为。出租非企业自身资产的房地产也被视为商业行为。

有限责任公司的董事总经理如何减轻个人税负？

有限责任公司董事总经理若希望减轻个人税负，可考虑以下多种方案。

可以优化企业的薪资结构，利用带有税收优惠的薪资构成。例如，董事总经理与所有员工一样，每年可获得 10,000 欧元的实物福利。这些福利的统一税率为 30%。需要注意的是，实物福利是在基本薪酬之外提供的，不属于现金福利（参见《所得税法》第 37b 条）。

如果有限责任公司提供养老金计划，管理层董事可以将其总工资的一部分投入到这项职业养老金中。这样可以减少储蓄期间的税和社保缴费，职业养老金只有在支付时才需纳税。

董事总经理也可以申报某些业务费用，以减少应纳税所得额。这包括工作设备、培训或差旅等方面的费用，这些都属于其职业角色的一部分。

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