企业所得税是德国企业征税的一个重要方面。本文全面概览了企业所得税的意义、纳税义务人以及计算方法。文章还解释了申请企业税税号的必要步骤。

本文内容

• 什么是企业所得税？
  
• 哪些人缴纳企业所得税？
  
• 有限责任公司 (GmbH) 需要缴纳企业所得税吗？
  
• 协会需要缴纳企业所得税吗？
  
• 企业所得税税率是多少？
  
• 如何计算企业所得税？
  
• 什么是企业所得税评估？
  
• 如何申请企业所得税税号？
  

什么是企业所得税？

企业所得税又称公司税，是对商业实体的收入征收的一种税，因此与自然人所得税相对应。在德国，企业所得税与贸易税共同构成企业的主要税种。企业所得税在企业的财务规划及经营战略管理中发挥着重要作用。

哪些人缴纳企业所得税？

除了有限责任公司 (GmbHs) 和协会（我们将在下一节中详细讨论）之外，股份公司 (AG)、创业型企业（UG，有限责任公司）、合作社以及其他根据私法和公法成立的商业实体也有义务缴纳企业所得税。股份公司和创业型企业属于这一类，因为它们与有限责任公司一样，都是私法下的商业实体，以盈利为目的。

原则上，合作社也要缴纳企业所得税。不过，对于追求某些社会、文化或经济目标的合作社有特殊规定，因此在某些条件下可以享受税收优惠。

还需注意的是，除德国本土企业外，有德国来源所得的外国企业同样需承担有限的企业所得税纳税义务。这意味着，在德国境内产生的收入，需在德国缴纳企业所得税。

有限责任公司 (GMBH) 需要缴纳企业所得税吗？

对于德国的有限责任公司来说，缴纳企业所得税是一项纳税义务。作为公司，有限责任公司作为商业实体纳税，必须为其所取得的利润缴纳企业所得税。

企业所得税作为公司纳税申报的一部分每年计算一次，并基于有限责任公司的年度财务报表。商法的规定以及企业所得税和所得税法的规定都必须遵守。管理层负责正确确定利润和税务。若未遵守这些义务，可能会承担个人责任并面临刑事法律后果。

除公司企业所得税外，有限责任公司还有义务缴纳贸易税。贸易税的金额因有限责任公司所在城市而异。根据具体情况，还可能适用其他税种，如增值税、资本利得税或工资税。在涉及企业所得税和其他相关税种时，必须重点关注谨慎的方案和建议，以满足法律要求并将财务风险控制在较低水平。

协会需要缴纳企业所得税吗？

在德国，协会缴纳企业税的义务差别较大。原则上，协会作为私法规定的商业实体，有义务缴纳企业所得税。这意味着在某些情况下，协会必须为其收入缴纳企业所得税。不过，实际的税务责任取决于收入的类型和协会的活动。

根据《企业所得税法》（KStG）第 5 条的规定，非营利组织、教会或慈善协会，如果不从事商业活动，一般都可以豁免所得税。这种豁免适用于符合协会慈善宗旨的收入。不过，这些协会内部超出单纯资产管理范围的商业业务可能是应税的。在这种情况下，协会必须为此类活动的收入缴纳企业所得税。

从事经济活动的非营利组织一般都要缴纳企业所得税。协会的所有收入，如会费、捐赠或经济活动收入，都要缴纳企业所得税。

因此，协会必须密切关注其活动，明确其进行应税商业交易的程度。在这种情况下，税务专业人士的建议往往是确保正确分类和享受潜在税收优惠的关键。

企业所得税税率是多少？

德国的企业所得税 (KSt) 目前为有限责任公司或股份公司等商业实体应税所得的 15%。除此税率外，还有相当于企业所得税 5.5% 的团结附加税。因此，公司利润的实际税率约为 15.83%。

这些税率适用于所有公司，无论其规模大小或创造的利润多少。该税种的计算基数为扣除全部经营费用后的利润，但需在向股东分配股息之前进行计算缴纳。

如何计算企业所得税？

德国企业所得税的计算基于应税利润。计算流程包括几个步骤：

1.贸易差额利润的确定： 首先，利润是根据商法规定的年度财务报表确定的。这包括所有营业收入减去支出。

2.根据税法进行调整： 随后，需对营业收支利润进行调整以进行税务更正。这一过程包含调增项（例如，不可抵扣的经营费用）与调减项（例如，免税收入），最终确定应税利润。

3.企业所得税率的应用： 15%的企业所得税率适用于按此方法确定的应税利润。

4.团结附加费的计算： 除企业所得税外，还对企业税征收 5.5% 的团结附加费。因此，实际税率约为 15.83%。

5.亏损结转的考虑： 如果以前年度发生亏损，这些亏损可以抵消当期利润，从而减轻税务负担。

6.季度预缴款： 商家基于预计的年度税负按季度支付企业所得税预缴款。这些款项与实际年度税务负担相抵消。

企业所得税的具体计算会因个案情况不同而变得十分复杂，通常需要税务顾问提供专业支持，尤其是在适用特定税收法规，以及可能存在税负优化空间的情况下。

什么是企业所得税评估？

企业所得税评估是德国税务机关在对商业实体的企业纳税申报表进行审计后签发的正式文件。该评估决定了企业在相关纳税年度必须缴纳的企业所得税额。企业所得税评估的主要内容包括：

1.申报和提交企业所得税申报表： 在根据商法编制年度财务报表（资产负债表）后，企业必须每年编制企业所得税申报表，并以电子方式提交给税务局。提交期限通常截止于下一年的 7 月 31 日，但可由税务顾问延长至下一年 2 月的最后一天。

2.企业所得税评估的内容： 评估包含基于企业应税收入的企业所得税计算。它考虑了所有相关的税收因素，包括任何亏损结转和特殊规定。

3.与预缴税款对账： 税务评估会将已预缴的税款与实际应缴税款进行比对。若两者存在差额，将产生补税或退税两种结果：若预缴税款金额不足，则需补缴税款；若预缴税款金额超出实际应缴额，则可申请退税。

4.记账与退税处理： 若发生退税情况，企业需在会计账簿中进行相应账务记录。收到的退税款需计入银行账户，并冲抵对税务局的应收税款债权。

5.电子提交： 企业所得税申报表和所有相关文件必须使用正式税表以电子方式提交。

企业税务评估是进一步做出税务处理和记账决定的依据。如果对评估结果有歧义或异议，企业或其税务顾问可在一定期限内提出异议。

如何申请企业所得税税号？

在德国，申请企业所得税税号是一项重要程序，尤其是在成立新公司时。这一程序通常在企业成立并在商业登记处登记后自动开始，因为商业登记处的数据会传送给税务机关。然后，主管税务局会与新企业联系并发送一份税务注册问卷。这份问卷会收集有关企业、其商业活动及其股东的详细信息。

企业认真填写问卷后，将问卷寄回税务局。这项工作可以通过邮寄或电子方式在 ELSTER 门户网站上完成。税务局随后会检查所提交的信息，并为企业分配一个公司税号。这一程序可能需要一些时间。发行税号后，税务局会立即通知企业。从那时起，企业的所有正式文件上都必须注明公司税号。

关键是问卷中的所有信息都要正确完整，因为这些信息是企业进行税表评估的依据。如果有任何不清楚的地方，或者要确认信息是否正确，我们建议寻求税务顾问的支持。这可确保企业满足所有税收要求，并避免潜在的错误来源。

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