Vennootschapsbelasting is een belangrijk aspect van de bedrijfsbelastingheffing in Duitsland. Dit artikel geeft een uitgebreid overzicht van het belang ervan, wie ertoe gehouden is deze te betalen en hoe deze wordt berekend. Het legt ook uit welke stappen nodig zijn om een vennootschapsbelastingnummer aan te vragen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is vennootschapsbelasting?
  
• Wie betaalt vennootschapsbelasting?
  
• Moeten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (GmbH's) vennootschapsbelasting betalen?
  
• Moeten verenigingen vennootschapsbelasting betalen?
  
• Wat is het vennootschapsbelastingtarief?
  
• Hoe wordt de vennootschapsbelasting berekend?
  
• Wat is een aanslag vennootschapsbelasting?
  
• Hoe vraag je een vennootschapsbelastingnummer aan?
  

Wat is vennootschapsbelasting?

Vennootschapsbelasting is een belasting op de inkomsten van ondernemingen en is daarmee de tegenhanger van de inkomstenbelasting voor natuurlijke personen. Samen met de bedrijfsbelasting is het een van de belangrijkste bedrijfsbelastingen in Duitsland. Vennootschapsbelasting speelt een belangrijke rol in de financiële planning en het beheer van bedrijfsstrategieën.

Wie betaalt vennootschapsbelasting?

Naast vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (GmbH's) en verenigingen, die we in het volgende gedeelte nader zullen bespreken, zijn ook aandelenvennootschappen (AG's), ondernemende vennootschappen (UG's, besloten vennootschappen), coöperaties en andere privaat- en publiekrechtelijke rechtspersonen vennootschapsbelasting verschuldigd. Naamloze vennootschappen en ondernemende vennootschappen vallen in deze categorie omdat ze, net als besloten vennootschappen, privaatrechtelijke rechtspersonen zijn die gericht zijn op het maken van winst.

In principe zijn coöperaties ook onderworpen aan vennootschapsbelasting, maar er zijn speciale voorschriften van toepassing op coöperaties die bepaalde sociale, culturele of economische doelstellingen nastreven en daarom onder bepaalde voorwaarden belastingvoordelen ontvangen.

Naast in Duitsland gevestigde ondernemingen zijn ook buitenlandse ondernemingen met inkomsten uit Duitse bronnen beperkt vennootschapsbelastingplichtig zijn, wat betekent dat in Duitsland vennootschapsbelasting wordt geheven.

Moeten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (GmbH's) vennootschapsbelasting betalen?

Voor vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid in Duitsland is het betalen van vennootschapsbelasting een belastingverplichting. Vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid worden als onderneming belast en moeten over de gemaakte winst vennootschapsbelasting betalen.

De vennootschapsbelasting wordt jaarlijks berekend als onderdeel van de aangifte vennootschapsbelasting en is gebaseerd op de jaarrekening van het bedrijf met beperkte aansprakelijkheid. Zowel de bepalingen van het handelsrecht als de voorschriften van de wetgeving inzake vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting moeten in acht worden genomen. Het management is verantwoordelijk voor de juiste vaststelling van de winst en belastingheffing. Het niet voldoen aan deze verplichtingen kan leiden tot persoonlijke aansprakelijkheid en strafrechtelijke gevolgen.

Naast vennootschapsbelasting zijn ondernemingen met beperkte aansprakelijkheid ook verplicht om bedrijfsbelasting te betalen. De hoogte van de bedrijfsbelasting verschilt afhankelijk van de gemeente waar het bedrijf gevestigd is. Afhankelijk van de situatie kunnen ook andere belastingen van toepassing zijn, zoals belasting toegevoegde waarde, vermogenswinstbelasting of loonbelasting. Als het gaat om vennootschapsbelasting en andere relevante soorten belastingen, moet de nadruk liggen op zorgvuldige planning en advies om te voldoen aan de wettelijke vereisten en financiële risico's laag te houden.

Moeten verenigingen vennootschapsbelasting betalen?

De verplichting om vennootschapsbelasting te betalen is voor verenigingen in Duitsland meer gedifferentieerd. In principe zijn verenigingen als onderneming privaatrechtelijk aansprakelijk voor de vennootschapsbelasting. Dit betekent dat verenigingen onder bepaalde omstandigheden vennootschapsbelasting moeten betalen over hun inkomsten. De werkelijke belasting is echter afhankelijk van het soort inkomsten en de activiteiten van de vereniging.

Non-profitorganisaties, kerkelijke of liefdadigheidsverenigingen die niet commercieel actief zijn, zijn over het algemeen vrijgesteld van belasting in overeenstemming met sectie 5 van de wet op de vennootschapsbelasting (KStG). Deze vrijstelling is van toepassing op inkomsten die consistent zijn met het liefdadigheidsdoel van de vereniging. Commerciële bedrijfsactiviteiten binnen deze verenigingen die verder gaan dan alleen vermogensbeheer, kunnen echter belastbaar zijn. In deze gevallen moet de vereniging vennootschapsbelasting betalen over inkomsten uit dergelijke activiteiten.

Non-profitorganisaties die economisch actief zijn, zijn over het algemeen onderworpen aan vennootschapsbelasting. Alle inkomsten van de vereniging, zoals lidmaatschapsgelden, donaties of inkomsten uit economische activiteiten, zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting.

Het is daarom belangrijk dat verenigingen hun activiteiten nauwlettend in de gaten houden en duidelijk maken in hoeverre zij belastbare bedrijfsactiviteiten uitvoeren. Professioneel belastingadvies is in dit verband vaak essentieel om een correcte classificatie te garanderen en te profiteren van mogelijke belastingvoordelen.

Wat is het vennootschapsbelastingtarief?

De vennootschapsbelasting (KSt) in Duitsland is momenteel 15% van de belastbare inkomsten van een onderneming, zoals een bedrijf met beperkte aansprakelijkheid of een naamloze vennootschap. Naast dit belastingtarief is er ook de solidariteitstoeslag, die 5,5% van de vennootschapsbelasting bedraagt. Dit resulteert in een effectief belastingtarief van ongeveer 15,83% op de winst van een onderneming.

Deze belastingtarieven zijn van toepassing op alle ondernemingen, ongeacht hun grootte of de gegenereerde winst. Deze belasting wordt berekend over de winst na aftrek van alle bedrijfskosten, maar vóór de uitkering van dividenden aan de aandeelhouders.

Hoe wordt de vennootschapsbelasting berekend?

De berekening van de vennootschapsbelasting in Duitsland is gebaseerd op de belastbare winst. De berekening vindt in verschillende stappen plaats:

1. Bepaling van de winst op de handelsbalans: Eerst wordt de winst bepaald volgens de jaarrekening volgens het handelsrecht. Dit omvat alle operationele inkomsten minus kosten.

2. Aanpassingen volgens belastingwetgeving: De winst op de handelsbalans wordt vervolgens aangepast voor belastingcorrecties. Dit omvat toevoegingen (bijv. niet-aftrekbare ondernemingskosten) en aftrekposten (bijv. belastingvrije inkomsten) om belastbare winst te bepalen.

3. Toepassing van het vennootschapsbelastingtarief: Op de aldus bepaalde belastbare winst wordt het vennootschapsbelastingtarief van 15% toegepast.

4. Berekening van de solidariteitstoeslag: Naast de vennootschapsbelasting wordt er een solidariteitstoeslag van 5,5% geheven op de vennootschapsbelasting. Dit resulteert in een effectief belastingtarief van ongeveer 15,83%.

5. Overweging van verliesverrekening: Als er in eerdere jaren verliezen zijn geleden, kunnen deze worden verrekend met de huidige winst, waardoor de belastingdruk kan worden verlaagd.

6. Driemaandelijkse voorschotbetalingen: Ondernemingen betalen elk kwartaal een voorschotbetaling op de vennootschapsbelasting gebaseerd op de verwachte jaarlijkse belasting. Dit wordt verrekend met de werkelijk verschuldigde jaarlijkse belasting.

De exacte berekening van de vennootschapsbelasting kan, afhankelijk van het individuele geval, complex zijn en vereist vaak de expertise van een belastingadviseur, vooral wanneer specifieke belastingregels worden toegepast en de belastingdruk mogelijk moet worden geoptimaliseerd.

Wat is een aanslag vennootschapsbelasting?

Een aanslag vennootschapsbelasting is een officieel document dat door de belasting in Duitsland wordt uitgegeven na een controle van de aangifte vennootschapsbelasting van een onderneming. Deze aanslag bepaalt het bedrag dat de onderneming voor het betreffende belastingjaar aan vennootschapsbelasting moet betalen. De belangrijkste aspecten van een aanslag vennootschapsbelasting zijn onder meer:

1. Aangifte en indiening van de aangifte vennootschapsbelasting: Na het opstellen van de jaarrekening (balans) in overeenstemming met het handelsrecht, moet een onderneming jaarlijks haar aangifte vennootschapsbelasting opstellen en deze elektronisch indienen bij het belastingkantoor. De indieningsperiode eindigt meestal op 31 juli van het volgende jaar, maar kan door een belastingadviseur worden verlengd tot de laatste dag van februari van het jaar daarna.

2. Inhoud van de aanslag vennootschapsbelasting: De aanslag bevat de berekening van de vennootschapsbelasting op basis van de belastbare inkomsten van de onderneming. Hierbij wordt rekening gehouden met alle relevante belastingfactoren, inclusief eventuele verliesverrekening en bijzondere regelgeving.

3. Reconciliatie met voorschotbetalingen: De aanslag vergelijkt de reeds gedane voorschotbetalingen met de werkelijk verschuldigde belasting. Als er een verschil is, leidt dit tot een extra betaling of een terugbetaling. Er wordt een extra betaling gedaan als de voorschotbetalingen te laag waren en, in het geval van een terugbetaling, als de voorschotbetalingen te hoog waren.

4. Boekhouding en terugbetaling: In het geval van een terugbetaling wordt een overeenkomstige boeking in de boekhouding van het bedrijf opgenomen. Het geld dat uit de terugbetaling wordt ontvangen, wordt op de bankrekening geboekt tegen de vordering op het belastingkantoor.

5. Elektronische overschrijving: De aangifte vennootschapsbelasting en alle bijbehorende documenten moeten elektronisch worden ingediend via officiële formulieren.

De aanslag vennootschapsbelasting dient als basis voor verdere belasting- en boekhoudkundige beslissingen. Bij onduidelijkheden of bezwaren tegen de aanslag kunnen ondernemingen of hun belastingadviseurs binnen een bepaalde termijn bezwaar maken.

Hoe vraag je een vennootschapsbelastingnummer aan?

Het aanvragen van een vennootschapsbelastingnummer is een belangrijke procedure in Duitsland, vooral bij het oprichten van nieuwe vennootschappen. Deze procedure begint meestal automatisch nadat de onderneming is opgericht en ingeschreven in het handelsregister, omdat de handelsregistergegevens worden doorgegeven aan de belasting. Het bevoegde belastingkantoor neemt vervolgens contact op met de nieuwe onderneming en stuurt een vragenlijst voor belastingregistratie. Deze vragenlijst verzamelt gedetailleerde informatie over de onderneming, de activiteiten van de onderneming en haar aandeelhouders.

Nadat de onderneming de vragenlijst zorgvuldig heeft ingevuld, wordt deze teruggestuurd naar het belastingkantoor. Dit kan per post of elektronisch via het ELSTER-portaal. Het belastingkantoor controleert vervolgens de ingediende informatie en wijst de onderneming een vennootschapsbelastingnummer toe. Deze procedure kan enige tijd duren. Zodra het belastingnummer is uitgegeven, stelt het belastingkantoor de onderneming hiervan op de hoogte. Vanaf dat moment moet het vennootschapsbelastingnummer op alle officiële documenten van de onderneming worden vermeld.

Het is belangrijk dat alle informatie in de vragenlijst juist en volledig is, omdat deze de basis vormt voor de belastingaangifte van de onderneming. Als er iets onduidelijk is of om te bevestigen dat de informatie juist is, raden we aan professionele ondersteuning in te schakelen van een belastingadviseur. Dit zorgt ervoor dat het bedrijf aan alle fiscale vereisten voldoet en voorkomt mogelijke fouten.

Lees meer over belasting- en boekhoudoplossingen van Stripe. Als je wilt weten hoe je je boekhoudprocessen kunt optimaliseren en het succes van je onderneming kunt vergroten, neem dan contact op met ons verkoopteam.