L’impôt sur les sociétés est un aspect important de la fiscalité des entreprises en Allemagne. Cet article fournit un aperçu complet de son importance, des personnes qui sont tenues de le payer et de son mode de calcul. Il explique également les étapes à suivre pour demander un numéro d’identification fiscale pour les entreprises.

Que contient cet article?

• Qu’est-ce que l’impôt sur les sociétés?
  
• Qui paie l’impôt sur les sociétés?
  
• Les sociétés à responsabilité limitée (SARL) doivent-elles payer l’impôt sur les sociétés?
  
• Les associations doivent-elles payer l’impôt sur les sociétés?
  
• Quel est le taux d’imposition des sociétés?
  
• Comment l’impôt sur les sociétés est-il calculé?
  
• Qu’est-ce qu’une évaluation de l’impôt sur les sociétés?
  
• Comment demander un numéro d’identification fiscale pour les entreprises?
  

Qu’est-ce que l’impôt sur les sociétés?

L’impôt sur les sociétés, également appelé impôt sur les bénéfices, est un impôt prélevé sur les revenus des personnes morales et constitue donc le pendant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Avec la taxe professionnelle, il fait partie des principaux impôts sur les sociétés en Allemagne. L’impôt sur les sociétés joue un rôle important dans la planification financière et la gestion des stratégies commerciales.

Qui paie l’impôt sur les sociétés?

Outre les sociétés à responsabilité limitée (SARL) et les associations, que nous aborderons plus en détail dans la section suivante, les sociétés anonymes (AG), les entreprises entrepreneuriales (UG, à responsabilité limitée), les coopératives et autres entités commerciales de droit privé et public sont également tenues de payer l’impôt sur les sociétés. Les sociétés anonymes et les entreprises entrepreneuriales entrent dans cette catégorie car, à l’instar des sociétés à responsabilité limitée, elles sont des entités commerciales de droit privé et ont pour objectif de réaliser des bénéfices.

En principe, les coopératives sont également soumises à l’impôt sur les sociétés. Toutefois, des réglementations spéciales s’appliquent aux coopératives qui poursuivent certains objectifs sociaux, culturels ou économiques et bénéficient donc d’avantages fiscaux sous certaines conditions.

Il convient également de noter qu’outre les entreprises basées en Allemagne, les entreprises étrangères percevant des revenus provenant de sources allemandes sont également soumises à une obligation fiscale limitée en matière d’impôt sur les sociétés. Cela signifie que les revenus générés en Allemagne sont soumis à l’impôt sur les sociétés en Allemagne.

Les sociétés à responsabilité limitée (SARL) doivent-elles payer l’impôt sur les sociétés?

En Allemagne, les sociétés à responsabilité limitée sont tenues de payer l’impôt sur les sociétés. En tant que sociétés, les sociétés à responsabilité limitée sont imposées en tant qu’entités commerciales et doivent payer l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices réalisés.

L’impôt sur les sociétés est calculé chaque année dans le cadre de la déclaration fiscale des sociétés et est basé sur les états financiers annuels de la société à responsabilité limitée. Les dispositions du droit commercial ainsi que les réglementations relatives à l’impôt sur les sociétés et à l’impôt sur le revenu doivent être respectées. La direction est responsable de la détermination correcte des bénéfices et de l’imposition. Le non-respect de ces obligations peut entraîner une responsabilité personnelle et des conséquences pénales.

Outre l’impôt sur les sociétés, les sociétés à responsabilité limitée sont également tenues de payer la taxe professionnelle. Le montant de la taxe professionnelle varie en fonction de la commune dans laquelle la société à responsabilité limitée a son siège. Selon la situation, d’autres taxes telles que la taxe sur la valeur ajoutée, l’impôt sur les plus-values ou l’impôt sur les salaires peuvent également s’appliquer. En matière d’impôt sur les sociétés et d’autres types d’impôts pertinents, il convient de mettre l’accent sur une planification et des conseils minutieux afin de respecter les exigences légales et de limiter les risques financiers.

Les associations doivent-elles payer l’impôt sur les sociétés?

L’obligation de payer l’impôt sur les sociétés est plus différenciée pour les associations en Allemagne. En principe, les associations sont assujetties à l’impôt sur les sociétés en tant qu’entités commerciales de droit privé. Cela signifie que les associations doivent payer l’impôt sur les sociétés sur leurs revenus dans certaines circonstances. Toutefois, l’assujettissement fiscal effectif dépend du type de revenus et des activités de l’association.

Les associations à but non lucratif, ecclésiastiques ou caritatives qui n’exercent pas d’activité commerciale sont généralement exonérées d’impôt conformément à l’article 5 de la loi relative à l’impôt sur les sociétés (KStG). Cette exonération s’applique aux revenus qui sont conformes à l’objectif caritatif de l’association. Toutefois, les activités commerciales exercées au sein de ces associations qui vont au-delà de la simple gestion d’actifs peuvent être imposables. Dans ces cas, l’association doit payer l’impôt sur les sociétés sur les revenus provenant de ces activités.

Les organisations à but non lucratif qui exercent une activité économique sont généralement soumises à l’impôt sur les sociétés. Tous les revenus de l’association, tels que les cotisations, les dons ou les revenus provenant d’activités économiques, sont soumis à l’impôt sur les sociétés.

Il est donc important que les associations surveillent de près leurs activités et clarifient dans quelle mesure elles effectuent des transactions commerciales imposables. Dans ce contexte, il est souvent essentiel de recourir à des conseils fiscaux professionnels afin de garantir une classification correcte et de bénéficier d’éventuels avantages fiscaux.

Quel est le taux d’imposition des sociétés?

En Allemagne, l’impôt sur les sociétés (KSt) s’élève actuellement à 15 % du revenu imposable d’une entité commerciale, telle qu’une société à responsabilité limitée ou une société anonyme. À ce taux d’imposition s’ajoute la contribution de solidarité, qui s’élève à 5,5 % de l’impôt sur les sociétés. Il en résulte un taux d’imposition effectif d’environ 15,83 % sur les bénéfices d’une société.

Ces taux d’imposition s’appliquent à toutes les sociétés, indépendamment de leur taille ou des bénéfices générés. Cet impôt est calculé sur les bénéfices après déduction de toutes les dépenses d’exploitation, mais avant la distribution des dividendes aux actionnaires.

Comment l’impôt sur les sociétés est-il calculé?

Le calcul de l’impôt sur les sociétés en Allemagne est basé sur le bénéfice imposable. Le processus de calcul comprend plusieurs étapes :

1. Détermination du bénéfice de la balance commerciale : Tout d’abord, le bénéfice est déterminé selon les états financiers annuels conformément au droit commercial. Cela comprend tous les revenus d’exploitation moins les dépenses.

2. Ajustements conformément à la législation fiscale : Le bénéfice commercial est ensuite ajusté pour tenir compte des corrections fiscales. Cela comprend les ajouts (par exemple, les dépenses professionnelles non déductibles) et les déductions (par exemple, les revenus exonérés d’impôt) afin de déterminer le bénéfice imposable.

3. Application du taux d’imposition des sociétés : Le taux d’imposition des sociétés de 15 % est appliqué au bénéfice imposable ainsi déterminé.

4. Calcul de la contribution de solidarité : En plus de l’impôt sur les sociétés, une contribution de solidarité de 5,5 % est prélevée sur l’impôt sur les sociétés. Il en résulte un taux d’imposition effectif d’environ 15,83 %.

5. Prise en compte du report des pertes : Si des pertes ont été enregistrées au cours des années précédentes, celles-ci peuvent être compensées par les bénéfices actuels, ce qui peut réduire la charge fiscale.

6. Paiements anticipés trimestriels : Les entreprises effectuent des paiements anticipés trimestriels au titre de l’impôt sur les sociétés sur la base de la charge fiscale annuelle prévue. Ceux-ci sont déduits de l’impôt annuel effectivement dû.

Le calcul exact de l’impôt sur les sociétés peut s’avérer complexe selon les cas et nécessite souvent l’expertise d’un conseiller fiscal, en particulier lorsqu’il s’agit d’appliquer des réglementations fiscales spécifiques et d’optimiser la charge fiscale.

Qu’est-ce qu’une évaluation de l’impôt sur les sociétés?

Une évaluation de l’impôt sur les sociétés est un document officiel délivré par les autorités fiscales allemandes à la suite d’un contrôle de la déclaration d’impôt sur les sociétés d’une entité commerciale. Cette évaluation détermine le montant de l’impôt sur les sociétés que l'entreprise doit payer pour l’exercice fiscal concerné. Les principaux aspects d’une évaluation de l'impôt sur les sociétés sont les suivants :

1. Déclaration et dépôt de la déclaration d’impôt sur les sociétés : Après avoir établi ses états financiers annuels (bilan) conformément au droit commercial, une entreprise doit préparer chaque année sa déclaration d’impôt sur les sociétés et la déposer par voie électronique auprès de l’administration fiscale. La période de dépôt prend généralement fin le 31 juillet de l’année suivante, mais elle peut être prolongée par un conseiller fiscal jusqu’au dernier jour du mois de février de l’année d’après.

2. Contenu de l’avis d’imposition sur le revenu des sociétés : L’avis d’imposition contient le calcul de l’impôt sur le revenu des sociétés basé sur le revenu imposable de l’entreprise. Il tient compte de tous les facteurs fiscaux pertinents, y compris les reports de pertes et les réglementations spéciales.

3. Rapprochement avec les acomptes provisionnels : L’évaluation compare les acomptes provisionnels déjà versés avec l’impôt réellement dû. S’il y a une différence, cela donnera lieu soit à un paiement supplémentaire, soit à un remboursement. Un paiement supplémentaire est effectué si les acomptes provisionnels étaient trop faibles et, dans le cas d’un remboursement, si les acomptes provisionnels étaient trop élevés.

4. Comptabilité et remboursement : En cas de remboursement, une écriture correspondante est passée dans les comptes de l’entreprise. L’argent reçu du remboursement est enregistré sur le compte bancaire en contrepartie de la créance auprès de l’administration fiscale.

5. Transfert électronique : La déclaration d’impôt sur les sociétés et tous les documents associés doivent être soumis par voie électronique à l’aide des formulaires officiels.

L’évaluation de l’impôt sur les sociétés sert de base à d’autres décisions fiscales et comptables. En cas d’ambiguïtés ou d’objections à l’évaluation, les entreprises ou leurs conseillers fiscaux peuvent introduire une réclamation dans un certain délai.

Comment demander un numéro d’identification fiscale pour les entreprises?

La demande d’un numéro d’identification fiscale pour les entreprises est une procédure importante en Allemagne, en particulier lors de la création de nouvelles sociétés. Cette procédure commence généralement automatiquement après la création de l’entreprise et son inscription au registre du commerce, car les données du registre du commerce sont transmises aux autorités fiscales. L’administration fiscale compétente contacte alors la nouvelle entreprise et lui envoie un questionnaire pour l’enregistrement fiscal. Ce questionnaire recueille des informations détaillées sur l’entreprise, ses activités commerciales et ses actionnaires.

Une fois que l’entreprise a soigneusement rempli le questionnaire, celui-ci est renvoyé à l’administration fiscale. Cela peut se faire soit par courrier postal, soit par voie électronique via le portail ELSTER. L’administration fiscale vérifie ensuite les informations fournies et attribue à l’entreprise un numéro d’identification fiscale. Cette procédure peut prendre un certain temps. Dès que le numéro fiscal a été attribué, l’administration fiscale en informe l’entreprise. À partir de ce moment, le numéro d’identification fiscale doit figurer sur tous les documents officiels de l’entreprise.

Il est essentiel que toutes les informations fournies dans le questionnaire soient correctes et complètes, car elles constituent la base de l’évaluation fiscale de l’entreprise. En cas de doute ou pour confirmer l’exactitude des informations, nous vous recommandons de faire appel à un conseiller fiscal professionnel. Cela permettra à l’entreprise de satisfaire à toutes les exigences fiscales et d’éviter d’éventuelles sources d’erreur.

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