GmbH เป็นโครงสร้างทางกฎหมายรูปแบบหนึ่งที่ได้รับความนิยมมากที่สุดสำหรับธุรกิจในเยอรมนี ส่วนหนึ่งเป็นผลมาจากข้อได้เปรียบทางภาษีที่ได้รับ ในบทความนี้ คุณจะค้นพบว่าภาษีใดบ้างที่ GmbH ต้องจ่าย, มีข้อได้เปรียบทางภาษีอะไรบ้าง และกรรมการผู้จัดการสามารถลดภาระภาษีได้อย่างไร นอกจากนี้เราจะอธิบายว่ากรรมการผู้จัดการของ GmbH สามารถลดภาระภาษีส่วนบุคคลได้อย่างไร

เนื้อหาหลักในบทความ

• GmbH ต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง
  
• GmbH มีข้อได้เปรียบทางภาษีอะไรบ้าง
  
• กรรมการผู้จัดการของ GmbH จะลดภาระภาษีของตนได้อย่างไร
  

GmbH ต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง

บริษัทจำกัด หรือที่เรียกว่า GmbH มีสถานะทางกฎหมายเป็นของตนเองและต้องจ่ายภาษี ซึ่งหมายความว่าธุรกิจต้องจ่ายภาษีเองโดยไม่ขึ้นกับผู้ถือหุ้น โดย GmbH ต้องเสียภาษีประเภทต่อไปนี้

• ภาษีนิติบุคคล
  
• ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเพื่อความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกัน
  
• ภาษีการค้า
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)
  
• ภาษีกำไรจากเงินทุน
  
• ภาษีการจ้างงาน
  
• ภาษีทรัพย์สิน
  
• ภาษีการโอนที่ดิน
  

ภาษีนิติบุคคลและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเพื่อความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกัน

เนื่องจาก GmbH มีฐานะเป็นบริษัทจึงต้องปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับของกฎหมายภาษีนิติบุคคล (KStG) ผลกำไรของ GmbH จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 15% นอกจากนี้ GmbH ต้องจ่ายค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเพื่อความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกัน 5.5% จากจำนวนที่ต้องเสียภาษีนิติบุคคลด้วย

ภาษีการค้า

GmbH ต้องจ่ายภาษีการค้าตามกฎหมายเช่นเดียวกับธุรกิจทั้งหมดในเยอรมนี ระดับภาษีการค้าในแต่ละกรณีขึ้นอยู่กับผลกำไรของธุรกิจและอัตราภาษีการค้าของเทศบาลที่รับผิดชอบ จากการสำรวจโดยหอการค้าและอุตสาหกรรมเยอรมัน (DIHK) ซึ่งสำรวจชุมชน 701 แห่งที่มีประชากร 20,000 คนขึ้นไป พบว่าภาษีการค้าเฉลี่ยของประเทศในปี 2023 อยู่ที่ 435%

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

GmbH ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าและบริการและชำระให้กับสำนักงานภาษีโดยตรง อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐานอยู่ที่ 19% ในขณะที่อัตราที่ลดลงจะอยู่ที่ 7% โดยธุรกิจจะต้องคำนวณยอดที่ต้องชำระจริงด้วยตนเอง อย่างไรก็ตาม ตามมาตรา 19 ของ UStG ระบุว่าคุณสามารถใช้กฎผู้ประกอบการรายย่อยได้ หากยอดขายต่อปีของคุณน้อยกว่า 22,000 ยูโรในปีก่อนหน้า และน้อยกว่า 50,000 ยูโรในปีปัจจุบัน การทำเช่นนี้จะช่วยให้ GmbH ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีกำไรจากเงินทุน

GmbH สามารถจ่ายเงินปันผลได้ ภาษีที่เรียกเก็บจากเงินปันผลเหล่านี้ ได้แก่ ภาษีกำไรจากเงินทุน 25% และค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเพื่อความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกัน 5.5% โดยผู้รับไม่ต้องจ่ายภาษีกำไรจากเงินทุนสำหรับเงินปันผล แต่ GmbH จะหักภาษีดังกล่าวโดยตรงและส่งต่อให้กับสำนักงานภาษี
ภาษีการจ้างงาน
หาก GmbH จ้างพนักงาน จะต้องจ่ายภาษีการจ้างงานจากเงินเดือนของพนักงานทุกเดือน และหากเข้าเกณฑ์ ก็จะต้องชำระภาษีโบสถ์ด้วย จำนวนภาษีการจ้างงานจะแตกต่างกันไปตามเงินเดือนและสถานการณ์ส่วนตัวของพนักงาน

ภาษีทรัพย์สิน

GmbH จะต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินหากเป็นเจ้าของที่ดินที่พัฒนาแล้วหรือที่ดินว่างเปล่า ภาษีนี้จะถูกเรียกเก็บโดยหน่วยงานเทศบาลตามพื้นที่ที่ที่ดินนั้นตั้งอยู่ การคำนวณภาษีทรัพย์สินมี 3 ขั้นตอนดังต่อไปนี้

• สำนักงานภาษีที่รับผิดชอบจะกำหนดมูลค่าภาษีทรัพย์สินหรือที่เรียกว่ามูลค่าที่ดิน GmbH จะต้องให้ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด ซึ่งรวมถึงตำแหน่งที่ตั้งของทรัพย์สิน พื้นที่ มูลค่าที่ดิน และประเภทของทรัพย์สินหรืออาคาร
  
• ในขั้นตอนถัดไป มูลค่าภาษีทรัพย์สินจะถูกคูณด้วยอัตราภาษีพื้นฐานของรัฐบาลกลางตามกฎหมาย สำหรับ GmbH อัตราภาษีนี้คือ 3.5 ต่อพัน ตัวเลขที่ได้คือจำนวนภาษีทรัพย์สินพื้นฐาน
  
• สุดท้าย จำนวนภาษีทรัพย์สินพื้นฐานจะถูกคูณด้วยอัตราการประเมินของเทศบาลนั้นๆ อัตราการประเมินจะแตกต่างกันไป การเปลี่ยนแปลงนี้ไม่ได้เกิดขึ้นเฉพาะในพื้นที่เท่านั้น เนื่องจากอัตราภาษีถูกกำหนดโดยมติที่ประชุมสภาท้องถิ่นหรือสภาเทศบาล และรวมอยู่ในงบประมาณ จึงสามารถปรับเปลี่ยนได้ทุกปี
  

ภาษีการโอนที่ดิน

หาก GmbH ใช้สินทรัพย์ของตนเพื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ จะต้องเสียภาษีการโอนที่ดินครั้งเดียว จำนวนเงินที่ต้องชำระขึ้นอยู่กับราคาซื้อ โดยคูณด้วยอัตราภาษีของรัฐนั้นๆ อัตราภาษีจะอยู่ระหว่าง 3.5% ถึง 6.5%

GmbH มีข้อได้เปรียบทางภาษีอะไรบ้าง

นอกจากการจำกัดความรับผิดและความยืดหยุ่นในการแจกจ่ายผลกำไรแล้ว GmbH ยังคงเป็นโครงสร้างทางกฎหมายที่ได้รับความนิยม เนื่องจากข้อได้เปรียบทางภาษีที่ธุรกิจจะได้รับ โดยธุรกิจที่รู้วิธีใช้ประโยชน์จากโอกาสเหล่านี้อาจสามารถลดภาระภาษีได้

ภาระภาษีที่จำกัด

GmbH ได้รับประโยชน์จากการเก็บภาษีผลกำไรที่ค่อนข้างต่ำ ในฐานะบริษัท GmbH จะต้องจ่ายภาษีนิติบุคคล ซึ่งหมายความว่าผู้ถือหุ้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลกำไร ซึ่งแตกต่างจากกรณีของกิจการที่มีเจ้าของคนเดียวหรือห้างหุ้นส่วน ในกรณีที่มีรายได้สูง อัตราภาษีอาจสูงถึง 45% (ดูมาตรา 32a ของกฎหมายภาษีเงินได้)

การปรับค่าตอบแทนให้เหมาะสมสำหรับกรรมการผู้จัดการ

ค่าตอบแทนสำหรับกรรมการผู้จัดการของ GmbH สามารถปรับให้เหมาะสมเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี โดยหลักการแล้ว กรรมการผู้จัดการสามารถรับค่าตอบแทนเป็นเงินเดือนหรือการแจกจ่ายผลกำไรได้ อย่างไรก็ตาม ขอแนะนำให้เลือกรับเป็นเงินเดือน เนื่องจากเงินเดือน โบนัส และค่าธรรมเนียมของกรรมการผู้จัดการสามารถหักเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจของ GmbH เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ เนื่องจากกรรมการผู้จัดการเป็นพนักงานของธุรกิจด้วย ดังนั้นค่าตอบแทนของพวกเขาจึงลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีของ GmbH เพราะไม่มีการเรียกเก็บภาษีนิติบุคคลหรือการค้าจากค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับกรรมการผู้จัดการ วิธีนี้จึงช่วยลดภาระภาษีโดยรวมของธุรกิจ ทำให้ GmbH มีกำไรมากขึ้น

การแจกจ่ายผลกำไรผ่านบริษัทโฮลดิ้ง

ตัวอย่างเช่น ในกรณีของการแจกจ่ายผลกำไรให้กับกรรมการผู้จัดการ จะมีการเรียกเก็บภาษีกำไรจากเงินทุน 25% และค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมเพื่อความเป็นน้ำหนึ่งใจเดียวกัน 5.5% อย่างไรก็ตาม โครงสร้างโฮลดิ้งเปิดโอกาสให้สามารถลดภาระภาษีได้ บริษัทโฮลดิ้งคือบริษัทแม่ที่ถือหุ้นในบริษัทย่อย รูปแบบที่ง่ายที่สุดคือการเชื่อมโยง GmbH สองแห่ง หรือเชื่อมโยง [UG (บริษัทจำกัดความรับผิด)](https://stripe.com/resources/more/limited-liability-ug-germany/ "Stripe | Key information about UGs (limited liability) ในเยอรมนีเข้ากับ GmbH ในบริษัทโฮลดิ้ง การแจกจ่ายผลกำไรสามารถทำได้โดยแจกจ่ายจาก GmbH ย่อยไปยังบริษัทอื่น ในกรณีนี้ อัตราภาษีอยู่ที่ 1.5% เท่านั้น การทำเช่นนี้จะช่วยหลีกเลี่ยงภาษีกำไรจากเงินทุน ซึ่งจะถูกเรียกเก็บเมื่อผลกำไรถูกแจกจ่ายให้กับบุคคล ดังนั้น GmbH แบบโฮลดิ้งจึงถือเป็น GmbH ประเภทพิเศษสำหรับการจัดการสินทรัพย์

ลดภาษีจากรายได้ค่าเช่าด้วย GmbH สำหรับอสังหาริมทรัพย์

GmbH สำหรับอสังหาริมทรัพย์เป็น GmbH รูปแบบพิเศษสำหรับการจัดการสินทรัพย์ที่ช่วยลดภาษีได้ ผู้ถือหุ้นของ GmbH สามารถซื้ออสังหาริมทรัพย์ผ่านธุรกิจแทนที่จะใช้สินทรัพย์ส่วนตัว ผู้ที่เช่าหรือให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ส่วนตัวจะต้องเสียภาษีสูงสุด 45% จากรายได้ค่าเช่า อย่างไรก็ตาม หากเช่าผ่าน GmbH สำหรับอสังหาริมทรัพย์ คุณจะเสียภาษีนิติบุคคลเพียง 15% เท่านั้น และไม่มีภาษีการค้าที่ต้องชำระ

อย่างไรก็ตาม การยกเว้นภาระภาษีการค้านี้มีผลเฉพาะในกรณีที่ GmbH สำหรับอสังหาริมทรัพย์ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ของตนแต่เพียงเท่านั้น การค้าเชิงพาณิชย์ถือเป็นสิ่งที่ไม่อนุญาต โดยจะถือว่ากิจกรรมดังกล่าวได้เกิดขึ้นแล้วหากธุรกิจซื้อและขายอสังหาริมทรัพย์มากกว่า 3 แห่งภายในระยะเวลา 5 ปี การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่สินทรัพย์ของธุรกิจก็ถือเป็นกิจกรรมเชิงพาณิชย์เช่นกัน

กรรมการผู้จัดการของ GmbH จะลดภาระภาษีของตนได้อย่างไร

กรรมการผู้จัดการของ GmbH ที่ต้องการลดภาระภาษีส่วนบุคคลมีทางเลือกหลายประการ

ธุรกิจอาจปรับโครงสร้างเงินเดือนของธุรกิจให้เหมาะสมและใช้องค์ประกอบเงินเดือนที่มาพร้อมกับข้อได้เปรียบทางภาษี ตัวอย่างเช่น กรรมการผู้จัดการสามารถรับสิทธิประโยชน์ที่ไม่ใช่ตัวเงินได้ปีละ 10,000 ยูโร เช่นเดียวกับพนักงานทุกคน สิทธิประโยชน์เหล่านี้จะถูกเก็บภาษีในอัตราคงที่ 30% สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าสิทธิประโยชน์ที่ไม่ใช่ตัวเงินมีให้นอกเหนือจากค่าตอบแทนพื้นฐานและไม่ใช่สิทธิประโยชน์ในรูปแบบเงินสด (ดูมาตรา 37b ของกฎหมายภาษีเงินได้)

หาก GmbH เสนอแผนบำนาญ กรรมการผู้จัดการสามารถนำเงินเดือนขั้นต้นส่วนหนึ่งไปลงทุนในแผนบำนาญอาชีพนี้ได้ ซึ่งจะช่วยลดภาษีและเงินสมทบประกันสังคมในช่วงระยะเวลาออม ทั้งนี้ เงินบำนาญอาชีพจะต้องเสียภาษีเมื่อมีการจ่ายออกเท่านั้น

กรรมการผู้จัดการยังสามารถเคลมค่าใช้จ่ายทางธุรกิจบางอย่างเพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้ ซึ่งรวมถึงค่าอุปกรณ์การทำงาน การฝึกอบรม หรือค่าเดินทาง ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบทบาทหน้าที่ทางวิชาชีพ

สำหรับรายละเอียดข้อมูลเพิ่มเติมและบทความเกี่ยวกับภาษี โปรดไปที่พอร์ทัลทรัพยากรของ Stripe หากคุณกำลังมองหาการสนับสนุนอย่างมืออาชีพสำหรับกระบวนการทางการเงินของคุณ ลงทะเบียนวันนี้เพื่อเริ่มใช้งาน Stripe