บริษัทจำกัดความรับผิด หรือเรียกสั้นๆ ว่า GmbH เป็นประเภทธุรกิจที่น่าสนใจสำหรับผู้ประกอบการในเยอรมนี ด้วยสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่บริษัทเหล่านี้มอบให้ บทความนี้จะอธิบายภาษีที่บริษัท GmbH ต้องจ่ายโดยทั่วไป วิธีการคำนวณภาษีเหล่านี้ และสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ควรพิจารณา

เนื้อหาหลักในบทความ

• GmbH ต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง
  
• คุณคำนวณภาษีของ GmbH อย่างไร
  
• ข้อพิจารณาทางด้านภาษีที่สำคัญเมื่อกระจายผลกำไรมีอะไรบ้าง
  
• GmbH มีข้อได้เปรียบทางภาษีอะไรบ้าง
  
• คุณจะลดภาระภาษีของ GmbH ได้อย่างไร
  

GmbH ต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง

ในประเทศเยอรมนี การจัดเก็บภาษีสำหรับ GmbH โดยทั่วไปจะคำนวณจากผลกำไรที่เกิดจากธุรกิจ ในฐานะบริษัท GmbH จะต้องเสียภาษี นิติบุคคล ในฐานะธุรกิจเชิงพาณิชย์ ก็ต้องเสียภาษีการค้าด้วย โดยทั่วไปแล้ว อัตราการจัดเก็บภาษีจะต่ำกว่าธุรกิจเจ้าของคนเดียว ซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้ในฐานะหุ้นส่วนและภาษีการค้าในฐานะธุรกิจ นอกจากภาษีนิติบุคคลและภาษีการค้าแล้ว กรรมการผู้จัดการของ GmbH ยังต้องเสียภาษีประเภทอื่นๆ อีกด้วย ซึ่งขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของธุรกิจ เราจะอธิบายภาพรวมของเรื่องนี้ไว้ด้านล่าง

ภาษีนิติบุคคลจากผลกำไรที่เกิดขึ้น

ตามบทบัญญัติของพระราชบัญญัติภาษีนิติบุคคล (KStG) บริษัทจำกัด (GmbH) ในฐานะบริษัทมีภาระผูกพันที่จะต้องเสียภาษีนิติบุคคล (KSt) จากกำไรที่บริษัทสร้างขึ้น อัตราภาษีนิติบุคคลในเยอรมนีปัจจุบันอยู่ที่ 15%

ภาษีการค้าสำหรับรายได้จากการค้า

ภาษีการค้าแตกต่างจากภาษีนิติบุคคลตรงที่ไม่ได้มีการควบคุมอย่างเป็นเอกภาพ ภาษีการค้าเป็นภาษีเทศบาลที่จัดเก็บจากรายได้ทางการค้าของบริษัทจำกัด (GmbH) อัตราภาษีที่แน่นอนขึ้นอยู่กับอัตราภาษีการค้าของเทศบาลที่จดทะเบียนธุรกิจ ภาษีการค้าอยู่ภายใต้การกำกับดูแลของพระราชบัญญัติภาษีการค้า (GewStG)

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการ

โดยทั่วไปแล้ว GmbH มีหน้าที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าและบริการของตนและชำระให้แก่กรมสรรพากร ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มจึงไม่ถือเป็นภาระภาษีของ GmbH พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มระบุไว้ในพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStG)

ภาษีเงินได้จากเงินเดือนของคนงาน

หากบริษัท GmbH จ้างพนักงาน จะต้องชำระภาษีเงินได้ให้แก่กรมสรรพากร ภาษีเงินได้จะถูกหักจากเงินเดือนของพนักงานโดยตรง สามารถดูหลักเกณฑ์ทางกฎหมายสำหรับภาษีเงินได้ได้ในพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ (EStG)

ภาษีเงินได้จากการขายทุน

หาก GmbH จ่ายผลกำไรให้แก่ผู้ถือหุ้น จะมีการเรียกเก็บภาษีจากจำนวนเงินที่จ่ายออกไป ภาษีเงินได้จากกำไรจากการขายสินทรัพย์ (KESt) นี้จะถูกหักไว้โดย GmbH และชำระให้แก่กรมสรรพากรตามระเบียบข้อบังคับที่ระบุไว้ในมาตรา 44 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้

ภาษีการโอนที่ดินหรืออสังหาริมทรัพย์

เมื่อซื้อหรือโอนที่ดินหรืออสังหาริมทรัพย์ (เช่น สำนักงาน) บริษัท GmbH อาจต้องเสียภาษีการโอนที่ดิน อัตราภาษีการโอนที่ดินในเยอรมนีจะแตกต่างกันไปในแต่ละรัฐ อัตราภาษีอาจอยู่ระหว่าง 3.5% ถึง 6.5% ของราคาซื้อหรือมูลค่าตามที่ระบุไว้ในพระราชบัญญัติภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์ (GrEStG)

ภาษีทรัพย์สินจากการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์

หากบริษัท GmbH เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ เทศบาลจะเป็นผู้จัดเก็บภาษีทรัพย์สินรายปี อัตราภาษีทรัพย์สินจะกำหนดโดยเทศบาล ซึ่งจะแตกต่างกันไปตามที่ตั้ง ขนาด และมูลค่าของอสังหาริมทรัพย์ รวมถึงอัตราภาษีท้องถิ่น กฎระเบียบที่ควบคุมเรื่องนี้ระบุไว้ในพระราชบัญญัติภาษีทรัพย์สิน (GrStG)

GmbH ต้องจ่ายรายได้ภาษีด้วยหรือไม่

บริษัท GmbH ต้องเสียภาษีนิติบุคคล 15% โดยไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้จากกำไร (เช่น จาก "รายได้") ซึ่งแตกต่างจากบริษัทเจ้าของคนเดียว เช่น อัตราภาษีสูงสุดอยู่ที่ 42% (สำหรับรายได้ตั้งแต่ 62,810 ยูโรขึ้นไป) หากรายได้เกิน 277,826 ยูโร อัตราภาษีสูงสุดที่แท้จริงอาจสูงถึง 45% ภายในปี 2024 ซึ่งเรียกว่า "ภาษีความมั่งคั่ง"

แม้ว่าบริษัท GmbH ในฐานะธุรกิจจะไม่เสียภาษีเงินได้ ก็ยังควรคำนึงว่ากรรมการผู้จัดการในฐานะพนักงานของบริษัท GmbH จะได้รับเงินเดือนเช่นเดียวกับกรรมการผู้จัดการ ซึ่งจะต้องเสียภาษีในส่วนนี้ตามพระราชบัญญัติภาษีเงินได้

คุณคำนวณภาษีของ GmbH อย่างไร

มีภาษี 2 ประเภทที่มีความสำคัญพื้นฐานในการคำนวณภาระภาษีของ GmbH ประเภทแรกคือภาษีนิติบุคคล ซึ่งปัจจุบันกำหนดไว้ที่ 15% ของกำไรทั้งหมดที่เกิดขึ้น ประเภทที่ 2 คือภาษีการค้า ซึ่งโดยเฉลี่ยอยู่ระหว่าง 14% ถึง 17% ในส่วนของภาษีการค้า ภาระภาษีขึ้นอยู่กับสถานที่ตั้งของ GmbH เนื่องจากภาษีการค้าจะแตกต่างกันไปตามเมืองหรือเทศบาล ภาษีการค้าจะถูกเรียกเก็บจากรายได้ (กำไร) ทางการค้าของ GmbH โดยรวมแล้ว ภาษีนิติบุคคลและภาษีการค้ารวมกันคิดเป็นประมาณ 30% ของกำไรของ GmbH

หากรวมภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ไว้กับภาษี 2 ประเภทนี้ในการคำนวณตัวอย่างด้วย จะต้องนำอัตราภาษีปัจจุบันที่ 25% มาคำนวณด้วย ตัวเลขภาษีเพิ่มเติมที่ชัดเจนไม่สามารถระบุได้ในการคำนวณตัวอย่าง เนื่องจากขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของแต่ละบริษัท ได้แก่ ภาษีเงินได้ ภาษีการโอนที่ดิน และภาษีทรัพย์สิน

ตัวอย่างการคำนวณภาษี GmbH

ภาระภาษีจากผลกำไร 100,000 ยูโร:

• 15% ภาษีนิติบุคคล: 15,000 ยูโร
  
• 14% ภาษีการค้า: 14,000 ยูโร (ที่อัตราภาษีการค้า 400% และอัตราพื้นฐาน 3.5%)
  

หรืออีกทางเลือกหนึ่ง สมมติว่าคุณมีภาษีเงินได้จากกำไรส่วนทุน 25% จากเงินกำไร 10,000 ยูโร ซึ่งหมายความว่าคุณต้องเสียภาษีเพิ่มอีก 2,500 ยูโร

ในตัวอย่างนี้ ภาระภาษีสำหรับ GmbH ซึ่งรวมภาษีกำไรจากการขายหุ้นคือ 31,500 ยูโร

ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้นำมาพิจารณาในที่นี้ เนื่องจากท้ายที่สุดแล้ว การเก็บภาษีจากกำไรเป็นปัจจัยสำคัญในการคำนวณภาระภาษีของบริษัท GmbH ส่วนภาษีเพิ่มเติมเพื่อการกุศล (Solidarity surcharge) ก็ไม่รวมอยู่ในการคำนวณเช่นกัน เนื่องจากเป็นภาษีเพิ่มเติม ไม่ใช่ภาษีประเภทหนึ่ง โดยทั่วไปจะกำหนดไว้ที่ 5.5% ของภาษีนิติบุคคล

เงินเดือนกรรมการถูกหักภาษีอย่างไร

ค่าใช้จ่ายด้านเงินเดือนสำหรับการบริหารจัดการจะถูกหักออกจากกำไรในกรณีที่กรรมการผู้จัดการที่บริษัท GmbH ของตนเองทำงาน ซึ่งต่างจากธุรกิจเจ้าของคนเดียว โดยกรรมการผู้จัดการสามารถขอเบิกเงินเดือนเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้ ซึ่งทำให้เสียภาษีน้อยกว่าธุรกิจเจ้าของคนเดียว

ข้อพิจารณาทางด้านภาษีที่สำคัญเมื่อกระจายผลกำไรมีอะไรบ้าง

เมื่อกระจายผลกำไรให้กับผู้ถือหุ้นของ GmbH มีการเก็บภาษีให้เลือก 2 ประเภทด้วยกัน คือ

• วิธีคำนวณรายได้บางส่วน (TEV): 60% ของจำนวนเงินที่จ่ายจะถูกเก็บภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้อง 40% ได้รับการยกเว้นภาษี
  

หรือ

• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย: จำนวนเงินที่แจกจ่ายจะถูกหักภาษีในอัตราคงที่พร้อมกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย ซึ่งเป็นรูปแบบของภาษีเงินได้จากกำไรจากการขายสินทรัพย์ที่กำหนดไว้ที่ 25% (บวกภาษีโบสถ์ 8% หรือ 9% ขึ้นอยู่กับสถานที่ สำหรับกำไรจากการขายสินทรัพย์ หาก GmbH เสียภาษีโบสถ์)
  

การแจกจ่ายผลกำไรหมายความว่าผู้ถือหุ้นจะต้องเสียภาษีเงินได้หรือภาษีเงินได้จากกำไรทุน

จากมุมมองภาษีแล้ว การไม่จ่ายกำไรนั้นสมเหตุสมผลหรือไม่

หากกำไรยังคงอยู่ในสินทรัพย์ของบริษัท GmbH จะถูกเก็บภาษีเพียงครั้งเดียวในอัตราประมาณ 30% (ตัวเลขที่แน่นอนขึ้นอยู่กับอัตราภาษีการค้าของเมืองหรือเทศบาล) อย่างไรก็ตาม หากมีการแจกจ่ายกำไร จะต้องเสียภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์เพิ่มเติมอีก 25% จากจำนวนเงินที่แจกจ่าย หากกำไรยังคงอยู่ในสินทรัพย์ของธุรกิจ เงินจำนวนนี้สามารถนำไปใช้เพื่อการลงทุนหรือเพิ่มสินทรัพย์ของธุรกิจได้ ซึ่งหมายความว่ามูลค่าโดยรวมของ GmbH จะเพิ่มขึ้น นอกจากนี้ยังช่วยปรับปรุงสภาพคล่องของธุรกิจอีกด้วย ดังนั้น จากมุมมองด้านภาษี จึงอาจสมเหตุสมผลที่จะคงกำไรไว้ใน GmbH และหากเป็นไปได้ก็ไม่ควรแจกจ่ายใดๆ

ขอแนะนำให้ปรึกษาหารือด้านภาษีในเรื่องนี้ เพื่อให้มั่นใจว่าได้พิจารณาทุกประเด็นอย่างถี่ถ้วน วิธีนี้จะช่วยให้สามารถพัฒนากลยุทธ์ที่มีประสิทธิภาพทางภาษีมากที่สุด

GmbH มีข้อได้เปรียบทางภาษีอะไรบ้าง

การจัดเก็บภาษีของ GmbH มักจะดีกว่าการจัดเก็บภาษีของกิจการเจ้าของคนเดียว โดยส่วนใหญ่แล้ว ภาษีนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของการจัดเก็บภาษี แต่กิจการเจ้าของคนเดียวก็มีข้อได้เปรียบทางภาษีเช่นกัน ซึ่งก็คือ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและค่าเสื่อมราคาสามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีเพื่อลดกำไรที่ต้องเสียภาษีได้ การลงทุนในธุรกิจ เช่น ในระบบหรือนวัตกรรมใหม่ๆ สามารถช่วยลดค่าเสื่อมราคาทางภาษีและส่งผลให้กำไรที่ต้องเสียภาษีลดลง

ในทางตรงกันข้าม การลงทุนในหุ้น กองทุนร่วมลงทุน (VC) อสังหาริมทรัพย์ หรือสัญญาซื้อขายล่วงหน้า ถือเป็นข้อได้เปรียบทางภาษีสำหรับบริษัท GmbH หากสามารถได้รับการยกเว้นภาษีบางส่วนได้ ตัวอย่างเช่น การยกเว้นภาษีบางส่วนสำหรับรายได้จากเงินปันผลจากบริษัทในเยอรมนีอยู่ที่ 5% ซึ่งหมายความว่ารายได้จากเงินปันผลเพียง 95% เท่านั้นที่ต้องเสียภาษี กฎระเบียบนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจากกำไรที่จ่ายออกไป เนื่องจากกำไรที่จ่ายออกไปนั้นถูกหักภาษีโดยธุรกิจที่จ่ายออกไปแล้ว

หากไม่ได้รับการยกเว้นภาษีบางส่วน ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากกำไรทั้งหมดที่ GmbH สร้างขึ้น อย่างไรก็ตาม การยกเว้นภาษีบางส่วนจะช่วยลดภาษีนิติบุคคล ซึ่งถือเป็นข้อได้เปรียบทางภาษีที่สำคัญ

ตัวอย่างการคำนวณสำหรับการยกเว้นบางส่วน

หาก GmbH ได้รับการเบิกจ่ายเงินปันผล 100,000 ยูโรจากบริษัทอื่น ภาษีนิติบุคคลจากกำไรที่เกิดขึ้นจะคำนวณตามที่อธิบายไว้ด้านล่าง

• เงินปันผลที่จ่าย: 100,000 ยูโร
  
• ส่วนแบ่งที่ต้องเสียภาษีหลังจากการยกเว้นบางส่วน: 95% ของ 100,000 ยูโร = 95,000 ยูโร
  
• อัตราภาษีนิติบุคคล: 15% ของ 95,000 ยูโร = 14,250 ยูโร
  

ในตัวอย่างนี้ GmbH จะต้องจ่ายภาษีนิติบุคคลจำนวน 14,250 ยูโรแทนที่จะเป็น 15,000 ยูโร (ซึ่งจะเป็น 100%) จากรายได้จากเงินปันผล

คุณจะลดภาระภาษีของ GmbH ได้อย่างไร

นอกเหนือจากสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ระบุไว้ข้างต้นแล้ว ยังมีวิธีอื่นๆ ในการลดภาระภาษีของ GmbH และจ่ายภาษีน้อยลงอีกด้วย ดังนี้

• เพิ่มประสิทธิภาพการจ่ายค่าตอบแทนของกรรมการผู้จัดการ: การผสมผสานเงินเดือนคงที่และค่าตอบแทนผันแปรอย่างสมดุล (เช่น การจ่ายโบนัสหรือสวัสดิการในรูปสิ่งของ) สามารถลดภาระภาษีของบริษัท GmbH ได้
  
• การหักล้างผลขาดทุนย้อนหลัง: บริษัท GmbH สามารถลดภาระภาษีได้โดยการหักกลบผลขาดทุนจากปีก่อนๆ กับกำไรปัจจุบัน ในทางกลับกัน หากธุรกิจขาดทุนในปีงบประมาณปัจจุบัน ก็สามารถหักกลบกับกำไรจากปีก่อนๆ ได้โดยการหักกลบผลขาดทุนย้อนหลัง ซึ่งจะทำให้สามารถขอคืนภาษีที่จ่ายไปแล้วในปีก่อนๆ ได้
  
• ใช้การหักลดหย่อนการลงทุน: การหักลดหย่อนการลงทุนช่วยให้ GmbH สามารถหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายการซื้อหรือการผลิตที่คาดการณ์ไว้ได้สูงสุดถึง 40% สำหรับการลงทุนที่วางแผนไว้ ซึ่งจะช่วยลดผลกำไรของบริษัท ซึ่งจะช่วยลดภาระภาษีในปีที่มีการหักลดหย่อน การลงทุนจริงจะต้องเกิดขึ้นภายใน 3 ปี
  

บริษัทที่ปรึกษาด้านภาษีควรช่วยเหลือบริษัท GmbH ในการพัฒนากลยุทธ์ที่เหมาะสมเพื่อลดภาระภาษี แต่ก็มีข้อควรพิจารณาด้านภาษีหลายประการที่ต้องพิจารณา โดยขึ้นอยู่กับโครงสร้างและขนาดของ GmbH คุณจะใช้ข้อได้เปรียบทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นจากสถานการณ์เฉพาะของบริษัท GmbH อย่างเต็มที่ก็ต่อเมื่อได้รับคำแนะนำด้านภาษีจากผู้เชี่ยวชาญเท่านั้น คำแนะนำด้านภาษียังช่วยให้มั่นใจได้ว่าข้อกำหนดทางกฎหมายที่จำเป็นทั้งหมดได้รับการปฏิบัติตาม และข้อบังคับทางกฎหมายต่างๆ ได้ถูกนำมาพิจารณาสำหรับกิจกรรมด้านภาษีของบริษัท GmbH

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับการเริ่มธุรกิจ Stripe สามารถการสนับสนุนคุณด้วยข้อมูลสำคัญที่คุณอาจต้องใช้ในการดำเนินธุรกิจ เช่น การจัดตั้งบริษัท โปรดลงทะเบียนเพื่อเริ่มใช้งานเลยตอนนี้