ภาระภาษีของ GmbH ในเยอรมนี

  1. บทแนะนำ
  2. GmbH ต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง
    1. ภาษีนิติบุคคลจากผลกำไรที่เกิดขึ้น
    2. ภาษีการค้าสำหรับรายได้จากการค้า
    3. ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการ
    4. ภาษีเงินได้จากเงินเดือนของคนงาน
    5. ภาษีเงินได้จากการขายทุน
    6. ภาษีการโอนที่ดินหรืออสังหาริมทรัพย์
    7. ภาษีทรัพย์สินจากการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์
  3. คุณคำนวณภาษีของ GmbH อย่างไร
    1. ตัวอย่างการคำนวณภาษี GmbH
    2. เงินเดือนกรรมการถูกหักภาษีอย่างไร
  4. ข้อพิจารณาทางด้านภาษีที่สำคัญเมื่อกระจายผลกำไรมีอะไรบ้าง
    1. จากมุมมองภาษีแล้ว การไม่จ่ายกำไรนั้นสมเหตุสมผลหรือไม่
  5. GmbH มีข้อได้เปรียบทางภาษีอะไรบ้าง
    1. ตัวอย่างการคำนวณสำหรับการยกเว้นบางส่วน
  6. คุณจะลดภาระภาษีของ GmbH ได้อย่างไร

บริษัทจำกัดความรับผิด หรือเรียกสั้นๆ ว่า GmbH เป็นประเภทธุรกิจที่น่าสนใจสำหรับผู้ประกอบการในเยอรมนี ด้วยสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่บริษัทเหล่านี้มอบให้ บทความนี้จะอธิบายภาษีที่บริษัท GmbH ต้องจ่ายโดยทั่วไป วิธีการคำนวณภาษีเหล่านี้ และสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ควรพิจารณา

เนื้อหาหลักในบทความ

  • GmbH ต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง
  • คุณคำนวณภาษีของ GmbH อย่างไร
  • ข้อพิจารณาทางด้านภาษีที่สำคัญเมื่อกระจายผลกำไรมีอะไรบ้าง
  • GmbH มีข้อได้เปรียบทางภาษีอะไรบ้าง
  • คุณจะลดภาระภาษีของ GmbH ได้อย่างไร

GmbH ต้องจ่ายภาษีอะไรบ้าง

ในประเทศเยอรมนี การจัดเก็บภาษีสำหรับ GmbH โดยทั่วไปจะคำนวณจากผลกำไรที่เกิดจากธุรกิจ ในฐานะบริษัท GmbH จะต้องเสียภาษี นิติบุคคล ในฐานะธุรกิจเชิงพาณิชย์ ก็ต้องเสียภาษีการค้าด้วย โดยทั่วไปแล้ว อัตราการจัดเก็บภาษีจะต่ำกว่าธุรกิจเจ้าของคนเดียว ซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้ในฐานะหุ้นส่วนและภาษีการค้าในฐานะธุรกิจ นอกจากภาษีนิติบุคคลและภาษีการค้าแล้ว กรรมการผู้จัดการของ GmbH ยังต้องเสียภาษีประเภทอื่นๆ อีกด้วย ซึ่งขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของธุรกิจ เราจะอธิบายภาพรวมของเรื่องนี้ไว้ด้านล่าง

ภาษีนิติบุคคลจากผลกำไรที่เกิดขึ้น

ตามบทบัญญัติของพระราชบัญญัติภาษีนิติบุคคล (KStG) บริษัทจำกัด (GmbH) ในฐานะบริษัทมีภาระผูกพันที่จะต้องเสียภาษีนิติบุคคล (KSt) จากกำไรที่บริษัทสร้างขึ้น อัตราภาษีนิติบุคคลในเยอรมนีปัจจุบันอยู่ที่ 15%

ภาษีการค้าสำหรับรายได้จากการค้า

ภาษีการค้าแตกต่างจากภาษีนิติบุคคลตรงที่ไม่ได้มีการควบคุมอย่างเป็นเอกภาพ ภาษีการค้าเป็นภาษีเทศบาลที่จัดเก็บจากรายได้ทางการค้าของบริษัทจำกัด (GmbH) อัตราภาษีที่แน่นอนขึ้นอยู่กับอัตราภาษีการค้าของเทศบาลที่จดทะเบียนธุรกิจ ภาษีการค้าอยู่ภายใต้การกำกับดูแลของพระราชบัญญัติภาษีการค้า (GewStG)

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการ

โดยทั่วไปแล้ว GmbH มีหน้าที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าและบริการของตนและชำระให้แก่กรมสรรพากร ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มจึงไม่ถือเป็นภาระภาษีของ GmbH พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มระบุไว้ในพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม (UStG)

ภาษีเงินได้จากเงินเดือนของคนงาน

หากบริษัท GmbH จ้างพนักงาน จะต้องชำระภาษีเงินได้ให้แก่กรมสรรพากร ภาษีเงินได้จะถูกหักจากเงินเดือนของพนักงานโดยตรง สามารถดูหลักเกณฑ์ทางกฎหมายสำหรับภาษีเงินได้ได้ในพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ (EStG)

ภาษีเงินได้จากการขายทุน

หาก GmbH จ่ายผลกำไรให้แก่ผู้ถือหุ้น จะมีการเรียกเก็บภาษีจากจำนวนเงินที่จ่ายออกไป ภาษีเงินได้จากกำไรจากการขายสินทรัพย์ (KESt) นี้จะถูกหักไว้โดย GmbH และชำระให้แก่กรมสรรพากรตามระเบียบข้อบังคับที่ระบุไว้ในมาตรา 44 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้

ภาษีการโอนที่ดินหรืออสังหาริมทรัพย์

เมื่อซื้อหรือโอนที่ดินหรืออสังหาริมทรัพย์ (เช่น สำนักงาน) บริษัท GmbH อาจต้องเสียภาษีการโอนที่ดิน อัตราภาษีการโอนที่ดินในเยอรมนีจะแตกต่างกันไปในแต่ละรัฐ อัตราภาษีอาจอยู่ระหว่าง 3.5% ถึง 6.5% ของราคาซื้อหรือมูลค่าตามที่ระบุไว้ในพระราชบัญญัติภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์ (GrEStG)

ภาษีทรัพย์สินจากการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์

หากบริษัท GmbH เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ เทศบาลจะเป็นผู้จัดเก็บภาษีทรัพย์สินรายปี อัตราภาษีทรัพย์สินจะกำหนดโดยเทศบาล ซึ่งจะแตกต่างกันไปตามที่ตั้ง ขนาด และมูลค่าของอสังหาริมทรัพย์ รวมถึงอัตราภาษีท้องถิ่น กฎระเบียบที่ควบคุมเรื่องนี้ระบุไว้ในพระราชบัญญัติภาษีทรัพย์สิน (GrStG)

GmbH ต้องจ่ายรายได้ภาษีด้วยหรือไม่

บริษัท GmbH ต้องเสียภาษีนิติบุคคล 15% โดยไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้จากกำไร (เช่น จาก "รายได้") ซึ่งแตกต่างจากบริษัทเจ้าของคนเดียว เช่น อัตราภาษีสูงสุดอยู่ที่ 42% (สำหรับรายได้ตั้งแต่ 62,810 ยูโรขึ้นไป) หากรายได้เกิน 277,826 ยูโร อัตราภาษีสูงสุดที่แท้จริงอาจสูงถึง 45% ภายในปี 2024 ซึ่งเรียกว่า "ภาษีความมั่งคั่ง"

แม้ว่าบริษัท GmbH ในฐานะธุรกิจจะไม่เสียภาษีเงินได้ ก็ยังควรคำนึงว่ากรรมการผู้จัดการในฐานะพนักงานของบริษัท GmbH จะได้รับเงินเดือนเช่นเดียวกับกรรมการผู้จัดการ ซึ่งจะต้องเสียภาษีในส่วนนี้ตามพระราชบัญญัติภาษีเงินได้

คุณคำนวณภาษีของ GmbH อย่างไร

มีภาษี 2 ประเภทที่มีความสำคัญพื้นฐานในการคำนวณภาระภาษีของ GmbH ประเภทแรกคือภาษีนิติบุคคล ซึ่งปัจจุบันกำหนดไว้ที่ 15% ของกำไรทั้งหมดที่เกิดขึ้น ประเภทที่ 2 คือภาษีการค้า ซึ่งโดยเฉลี่ยอยู่ระหว่าง 14% ถึง 17% ในส่วนของภาษีการค้า ภาระภาษีขึ้นอยู่กับสถานที่ตั้งของ GmbH เนื่องจากภาษีการค้าจะแตกต่างกันไปตามเมืองหรือเทศบาล ภาษีการค้าจะถูกเรียกเก็บจากรายได้ (กำไร) ทางการค้าของ GmbH โดยรวมแล้ว ภาษีนิติบุคคลและภาษีการค้ารวมกันคิดเป็นประมาณ 30% ของกำไรของ GmbH

หากรวมภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์ไว้กับภาษี 2 ประเภทนี้ในการคำนวณตัวอย่างด้วย จะต้องนำอัตราภาษีปัจจุบันที่ 25% มาคำนวณด้วย ตัวเลขภาษีเพิ่มเติมที่ชัดเจนไม่สามารถระบุได้ในการคำนวณตัวอย่าง เนื่องจากขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของแต่ละบริษัท ได้แก่ ภาษีเงินได้ ภาษีการโอนที่ดิน และภาษีทรัพย์สิน

ตัวอย่างการคำนวณภาษี GmbH

ภาระภาษีจากผลกำไร 100,000 ยูโร:

  • 15% ภาษีนิติบุคคล: 15,000 ยูโร
  • 14% ภาษีการค้า: 14,000 ยูโร (ที่อัตราภาษีการค้า 400% และอัตราพื้นฐาน 3.5%)

หรืออีกทางเลือกหนึ่ง สมมติว่าคุณมีภาษีเงินได้จากกำไรส่วนทุน 25% จากเงินกำไร 10,000 ยูโร ซึ่งหมายความว่าคุณต้องเสียภาษีเพิ่มอีก 2,500 ยูโร

ในตัวอย่างนี้ ภาระภาษีสำหรับ GmbH ซึ่งรวมภาษีกำไรจากการขายหุ้นคือ 31,500 ยูโร

ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้นำมาพิจารณาในที่นี้ เนื่องจากท้ายที่สุดแล้ว การเก็บภาษีจากกำไรเป็นปัจจัยสำคัญในการคำนวณภาระภาษีของบริษัท GmbH ส่วนภาษีเพิ่มเติมเพื่อการกุศล (Solidarity surcharge) ก็ไม่รวมอยู่ในการคำนวณเช่นกัน เนื่องจากเป็นภาษีเพิ่มเติม ไม่ใช่ภาษีประเภทหนึ่ง โดยทั่วไปจะกำหนดไว้ที่ 5.5% ของภาษีนิติบุคคล

เงินเดือนกรรมการถูกหักภาษีอย่างไร

ค่าใช้จ่ายด้านเงินเดือนสำหรับการบริหารจัดการจะถูกหักออกจากกำไรในกรณีที่กรรมการผู้จัดการที่บริษัท GmbH ของตนเองทำงาน ซึ่งต่างจากธุรกิจเจ้าของคนเดียว โดยกรรมการผู้จัดการสามารถขอเบิกเงินเดือนเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้ ซึ่งทำให้เสียภาษีน้อยกว่าธุรกิจเจ้าของคนเดียว

ข้อพิจารณาทางด้านภาษีที่สำคัญเมื่อกระจายผลกำไรมีอะไรบ้าง

เมื่อกระจายผลกำไรให้กับผู้ถือหุ้นของ GmbH มีการเก็บภาษีให้เลือก 2 ประเภทด้วยกัน คือ

  • วิธีคำนวณรายได้บางส่วน (TEV): 60% ของจำนวนเงินที่จ่ายจะถูกเก็บภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้อง 40% ได้รับการยกเว้นภาษี

หรือ

  • ภาษีหัก ณ ที่จ่าย: จำนวนเงินที่แจกจ่ายจะถูกหักภาษีในอัตราคงที่พร้อมกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย ซึ่งเป็นรูปแบบของภาษีเงินได้จากกำไรจากการขายสินทรัพย์ที่กำหนดไว้ที่ 25% (บวกภาษีโบสถ์ 8% หรือ 9% ขึ้นอยู่กับสถานที่ สำหรับกำไรจากการขายสินทรัพย์ หาก GmbH เสียภาษีโบสถ์)

การแจกจ่ายผลกำไรหมายความว่าผู้ถือหุ้นจะต้องเสียภาษีเงินได้หรือภาษีเงินได้จากกำไรทุน

จากมุมมองภาษีแล้ว การไม่จ่ายกำไรนั้นสมเหตุสมผลหรือไม่

หากกำไรยังคงอยู่ในสินทรัพย์ของบริษัท GmbH จะถูกเก็บภาษีเพียงครั้งเดียวในอัตราประมาณ 30% (ตัวเลขที่แน่นอนขึ้นอยู่กับอัตราภาษีการค้าของเมืองหรือเทศบาล) อย่างไรก็ตาม หากมีการแจกจ่ายกำไร จะต้องเสียภาษีกำไรจากการขายสินทรัพย์เพิ่มเติมอีก 25% จากจำนวนเงินที่แจกจ่าย หากกำไรยังคงอยู่ในสินทรัพย์ของธุรกิจ เงินจำนวนนี้สามารถนำไปใช้เพื่อการลงทุนหรือเพิ่มสินทรัพย์ของธุรกิจได้ ซึ่งหมายความว่ามูลค่าโดยรวมของ GmbH จะเพิ่มขึ้น นอกจากนี้ยังช่วยปรับปรุงสภาพคล่องของธุรกิจอีกด้วย ดังนั้น จากมุมมองด้านภาษี จึงอาจสมเหตุสมผลที่จะคงกำไรไว้ใน GmbH และหากเป็นไปได้ก็ไม่ควรแจกจ่ายใดๆ

ขอแนะนำให้ปรึกษาหารือด้านภาษีในเรื่องนี้ เพื่อให้มั่นใจว่าได้พิจารณาทุกประเด็นอย่างถี่ถ้วน วิธีนี้จะช่วยให้สามารถพัฒนากลยุทธ์ที่มีประสิทธิภาพทางภาษีมากที่สุด

GmbH มีข้อได้เปรียบทางภาษีอะไรบ้าง

การจัดเก็บภาษีของ GmbH มักจะดีกว่าการจัดเก็บภาษีของกิจการเจ้าของคนเดียว โดยส่วนใหญ่แล้ว ภาษีนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของการจัดเก็บภาษี แต่กิจการเจ้าของคนเดียวก็มีข้อได้เปรียบทางภาษีเช่นกัน ซึ่งก็คือ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและค่าเสื่อมราคาสามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีเพื่อลดกำไรที่ต้องเสียภาษีได้ การลงทุนในธุรกิจ เช่น ในระบบหรือนวัตกรรมใหม่ๆ สามารถช่วยลดค่าเสื่อมราคาทางภาษีและส่งผลให้กำไรที่ต้องเสียภาษีลดลง

ในทางตรงกันข้าม การลงทุนในหุ้น กองทุนร่วมลงทุน (VC) อสังหาริมทรัพย์ หรือสัญญาซื้อขายล่วงหน้า ถือเป็นข้อได้เปรียบทางภาษีสำหรับบริษัท GmbH หากสามารถได้รับการยกเว้นภาษีบางส่วนได้ ตัวอย่างเช่น การยกเว้นภาษีบางส่วนสำหรับรายได้จากเงินปันผลจากบริษัทในเยอรมนีอยู่ที่ 5% ซึ่งหมายความว่ารายได้จากเงินปันผลเพียง 95% เท่านั้นที่ต้องเสียภาษี กฎระเบียบนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจากกำไรที่จ่ายออกไป เนื่องจากกำไรที่จ่ายออกไปนั้นถูกหักภาษีโดยธุรกิจที่จ่ายออกไปแล้ว

หากไม่ได้รับการยกเว้นภาษีบางส่วน ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากกำไรทั้งหมดที่ GmbH สร้างขึ้น อย่างไรก็ตาม การยกเว้นภาษีบางส่วนจะช่วยลดภาษีนิติบุคคล ซึ่งถือเป็นข้อได้เปรียบทางภาษีที่สำคัญ

ตัวอย่างการคำนวณสำหรับการยกเว้นบางส่วน

หาก GmbH ได้รับการเบิกจ่ายเงินปันผล 100,000 ยูโรจากบริษัทอื่น ภาษีนิติบุคคลจากกำไรที่เกิดขึ้นจะคำนวณตามที่อธิบายไว้ด้านล่าง

  • เงินปันผลที่จ่าย: 100,000 ยูโร
  • ส่วนแบ่งที่ต้องเสียภาษีหลังจากการยกเว้นบางส่วน: 95% ของ 100,000 ยูโร = 95,000 ยูโร
  • อัตราภาษีนิติบุคคล: 15% ของ 95,000 ยูโร = 14,250 ยูโร

ในตัวอย่างนี้ GmbH จะต้องจ่ายภาษีนิติบุคคลจำนวน 14,250 ยูโรแทนที่จะเป็น 15,000 ยูโร (ซึ่งจะเป็น 100%) จากรายได้จากเงินปันผล

คุณจะลดภาระภาษีของ GmbH ได้อย่างไร

นอกเหนือจากสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ระบุไว้ข้างต้นแล้ว ยังมีวิธีอื่นๆ ในการลดภาระภาษีของ GmbH และจ่ายภาษีน้อยลงอีกด้วย ดังนี้

  • เพิ่มประสิทธิภาพการจ่ายค่าตอบแทนของกรรมการผู้จัดการ: การผสมผสานเงินเดือนคงที่และค่าตอบแทนผันแปรอย่างสมดุล (เช่น การจ่ายโบนัสหรือสวัสดิการในรูปสิ่งของ) สามารถลดภาระภาษีของบริษัท GmbH ได้
  • การหักล้างผลขาดทุนย้อนหลัง: บริษัท GmbH สามารถลดภาระภาษีได้โดยการหักกลบผลขาดทุนจากปีก่อนๆ กับกำไรปัจจุบัน ในทางกลับกัน หากธุรกิจขาดทุนในปีงบประมาณปัจจุบัน ก็สามารถหักกลบกับกำไรจากปีก่อนๆ ได้โดยการหักกลบผลขาดทุนย้อนหลัง ซึ่งจะทำให้สามารถขอคืนภาษีที่จ่ายไปแล้วในปีก่อนๆ ได้
  • ใช้การหักลดหย่อนการลงทุน: การหักลดหย่อนการลงทุนช่วยให้ GmbH สามารถหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายการซื้อหรือการผลิตที่คาดการณ์ไว้ได้สูงสุดถึง 40% สำหรับการลงทุนที่วางแผนไว้ ซึ่งจะช่วยลดผลกำไรของบริษัท ซึ่งจะช่วยลดภาระภาษีในปีที่มีการหักลดหย่อน การลงทุนจริงจะต้องเกิดขึ้นภายใน 3 ปี

บริษัทที่ปรึกษาด้านภาษีควรช่วยเหลือบริษัท GmbH ในการพัฒนากลยุทธ์ที่เหมาะสมเพื่อลดภาระภาษี แต่ก็มีข้อควรพิจารณาด้านภาษีหลายประการที่ต้องพิจารณา โดยขึ้นอยู่กับโครงสร้างและขนาดของ GmbH คุณจะใช้ข้อได้เปรียบทางภาษีที่อาจเกิดขึ้นจากสถานการณ์เฉพาะของบริษัท GmbH อย่างเต็มที่ก็ต่อเมื่อได้รับคำแนะนำด้านภาษีจากผู้เชี่ยวชาญเท่านั้น คำแนะนำด้านภาษียังช่วยให้มั่นใจได้ว่าข้อกำหนดทางกฎหมายที่จำเป็นทั้งหมดได้รับการปฏิบัติตาม และข้อบังคับทางกฎหมายต่างๆ ได้ถูกนำมาพิจารณาสำหรับกิจกรรมด้านภาษีของบริษัท GmbH

เรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับการเริ่มธุรกิจ Stripe สามารถการสนับสนุนคุณด้วยข้อมูลสำคัญที่คุณอาจต้องใช้ในการดำเนินธุรกิจ เช่น การจัดตั้งบริษัท โปรดลงทะเบียนเพื่อเริ่มใช้งานเลยตอนนี้

เนื้อหาในบทความนี้มีไว้เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปและมีจุดประสงค์เพื่อการศึกษาเท่านั้น ไม่ควรใช้เป็นคําแนะนําทางกฎหมายหรือภาษี Stripe ไม่รับประกันหรือรับประกันความถูกต้อง ความสมบูรณ์ ความไม่เพียงพอ หรือความเป็นปัจจุบันของข้อมูลในบทความ คุณควรขอคําแนะนําจากทนายความที่มีอํานาจหรือนักบัญชีที่ได้รับใบอนุญาตให้ประกอบกิจการในเขตอํานาจศาลเพื่อรับคําแนะนําที่ตรงกับสถานการณ์ของคุณ

หากพร้อมเริ่มใช้งานแล้ว

สร้างบัญชีและเริ่มรับการชำระเงินโดยไม่ต้องทำสัญญาหรือระบุรายละเอียดเกี่ยวกับธนาคาร หรือติดต่อเราเพื่อสร้างแพ็กเกจที่ออกแบบเองสำหรับธุรกิจของคุณ
Payments

Payments

รับชำระเงินออนไลน์ ที่จุดขาย และทั่วโลกด้วยโซลูชันการชำระเงินที่สร้างมาสำหรับธุรกิจทุกขนาด

Stripe Docs เกี่ยวกับ Payments

ค้นหาคู่มือเกี่ยวกับการเชื่อมต่อ Payments API ของ Stripe