Een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, kortweg GmbH, is een aantrekkelijk bedrijfstype voor ondernemers in Duitsland dankzij de belastingvoordelen die het biedt. In dit artikel wordt uitgelegd welke belastingen een GmbH over het algemeen moet betalen, hoe je deze belastingen kunt berekenen en welke belastingvoordelen je kunt onderzoeken.

Wat staat er in dit artikel?

• Welke belastingen moet een GmbH betalen?
  
• Hoe bereken je de belastingen van een GmbH?
  
• Wat zijn de belangrijkste fiscale overwegingen bij het uitkeren van winst?
  
• Welke belastingvoordelen heeft een GmbH?
  
• Hoe kun je de belastingdruk van een GmbH verminderen?
  

Welke belastingen moet een GmbH betalen?

In Duitsland wordt de belastingheffing voor een GmbH over het algemeen berekend op basis van de door de onderneming gegenereerde winst. Als onderneming is een GmbH onderworpen aan vennootschapsbelasting. Als commercieel bedrijf is het ook onderworpen aan bedrijfsbelasting. De belastingheffing is meestal lager dan bij een eenmanszaak, die zowel aan inkomstenbelasting als maatschap en aan bedrijfsbelasting als onderneming onderworpen is. Naast vennootschapsbelasting en bedrijfsbelasting kunnen de bestuurders van een GmbH ook onderworpen zijn aan andere soorten belastingen. Dit hangt af van de particuliere omstandigheden van de onderneming. Hieronder vind je hiervan een overzicht.

Vennootschapsbelasting op gegenereerde winst

Volgens de bepalingen van de wet op de vennootschapsbelasting (KStG) is een GmbH - als een vennootschap - verplicht om vennootschapsbelasting (KSt) te betalen over de winst die het genereert. Het belastingtarief in Duitsland is momenteel 15%.

Bedrijfsbelasting op handelsinkomsten

In tegenstelling tot de vennootschapsbelasting is de bedrijfsbelasting niet uniform geregeld. Het is een gemeentelijke belasting die wordt geheven op de inkomsten van een GmbH. Het exacte tarief hangt af van het tarief voor bedrijfsbelasting van de gemeente waar de onderneming geregistreerd is. De bedrijfsbelasting is geregeld in de wet op de bedrijfsbelasting (GewStG).

Btw op goederen en diensten

Een GmbH is gewoonlijk verplicht om btw te betalen over goederen en diensten en deze af te dragen aan het belastingkantoor. De btw draagt dus niet bij aan de belastingdruk van een GmbH. De juridische basis voor btw is vastgelegd in de btw-wet (UStG).

Inkomstenbelasting op het salaris van werknemers

Als een GmbH werknemers in dienst heeft, is deze verplicht om inkomstenbelasting af te dragen aan het belastingkantoor. De inkomstenbelasting wordt rechtstreeks op het salaris van de werknemers ingehouden. De juridische basis voor inkomstenbelasting is te vinden in de wet op de inkomstenbelasting (EStG).

Vermogenswinstbelasting op winstuitkering

Als een GmbH winst uitkeert aan de aandeelhouders, wordt er belasting geheven over het uitgekeerde bedrag. Deze vermogenswinstbelasting (KESt) wordt door de GmbH ingehouden en aan het belastingkantoor betaald in overeenstemming met de voorschriften van artikel 44 van de wet op de inkomstenbelasting.

Overschrijvingsbelasting op grond of onroerend goed

Wanneer een GmbH grond of onroerend goed (bijv. kantoren) verwerft door middel van aankoop of overschrijvingen, kan deze onderworpen zijn aan overdrachtsbelasting. Het belastingtarief voor de overdrachtsbelasting in Duitsland varieert van deelstaat tot deelstaat. De belastingtarieven kunnen tussen de 3,5% en 6,5% van de aankoopprijs of waarde bedragen, zoals beschreven in de wet op de belasting op de overdracht van onroerend goed (GrEStG).

Eigendomsbelasting op onroerend goed

Als een GmbH onroerend goed bezit, wordt er jaarlijks een onroerendgoedbelasting geheven door de betreffende gemeente. Het tarief van de onroerendgoedbelasting wordt vastgesteld door de gemeente. Het varieert afhankelijk van de locatie, grootte en waarde van het onroerend goed, evenals van de lokale belastingtarieven. De regels hiervoor staan beschreven in de wet op de eigendomsbelasting (GrStG).

Moet een GmbH ook inkomstenbelasting betalen?

Een GmbH is onderworpen aan een vennootschapsbelasting van 15% en hoeft geen inkomstenbelasting te betalen over de winst (d.w.z. over de "inkomsten"). Dit onderscheidt een GmbH van bijvoorbeeld een eenmanszaak, waar het hoogste belastingtarief 42% is (op inkomsten vanaf € 62.810). Als het inkomen hoger is dan € 277.826, kan het effectieve, maximale belastingtarief zelfs oplopen tot 45% vanaf 2024. Dit staat bekend als de "vermogensbelasting".

Zelfs als een GmbH als onderneming geen inkomstenbelasting betaalt, moet er toch rekening mee worden gehouden dat de directeuren - als werknemers van de GmbH - een directeurssalaris ontvangen. Zij moeten hierover inkomstenbelasting betalen volgens de wet op de inkomstenbelasting.

Hoe bereken je de belastingen van een GmbH?

Er zijn twee soorten belastingen die van fundamenteel belang zijn bij het berekenen van de belastingdruk van een GmbH: ten eerste is er de vennootschapsbelasting. Deze is momenteel vastgesteld op 15% van alle gegenereerde winst. Ten tweede is er de bedrijfsbelasting, die gemiddeld tussen 14% en 17% ligt. Bij de bedrijfsbelasting hangt de belasting af van de locatie van de GmbH. De bedrijfsbelasting varieert namelijk per stad of gemeente. De bedrijfsbelasting wordt geheven over de inkomsten (winst) van een GmbH. In totaal houdt de combinatie van vennootschapsbelasting en bedrijfsbelasting ongeveer 30% van de winst van de GmbH in.

Als in een voorbeeldberekening naast deze twee belastingen ook vermogenswinstbelasting wordt opgenomen, dan moet er rekening worden gehouden met het huidige tarief van 25%. Precieze cijfers voor andere belastingen kunnen niet in een voorbeeldberekening worden vermeld. Dit komt omdat deze afhankelijk zijn van de particuliere omstandigheden van een GmbH: inkomstenbelasting, belasting op overschrijvingen en onroerendgoedbelasting.

Voorbeeld belastingberekening GmbH

Belastingen op winsten van € 100.000:

• 15% vennootschapsbelasting: € 15.000
  
• 14% bedrijfsbelasting: € 14.000 (tegen een bedrijfsbelastingtarief van 400% en een basistarief van 3,5%)
  

En optioneel, laten we zeggen dat je een vermogenswinstbelasting van 25% op een winstuitkering van € 10.000 hebt. Dit zou een extra belastingdruk van € 2.500 betekenen.

In dit voorbeeld is de belastingdruk voor de GmbH, inclusief vermogenswinstbelasting, € 31.500.

Hierbij wordt geen rekening gehouden met btw. De reden hiervoor is dat de belastingheffing op de winst uiteindelijk de doorslaggevende factor is bij de berekening van de belastingdruk van een GmbH. De solidariteitstoeslag wordt ook buiten beschouwing gelaten omdat dit een extra heffing is en geen soort belasting. Deze is gewoonlijk vastgesteld op 5,5% van de vennootschapsbelasting.

Hoe worden de salarissen van bestuurders belast?

In tegenstelling tot een eenmanszaak worden salariskosten voor het management afgetrokken van de winst in het geval van bestuurders die in dienst zijn bij hun eigen GmbH. Directeuren kunnen hun salaris claimen als bedrijfskosten, waardoor ze minder belasting hoeven te betalen dan eenmanszaken.

Wat zijn de belangrijkste fiscale overwegingen bij het uitkeren van winst?

Bij het uitkeren van winst aan de aandeelhouders van een GmbH kun je kiezen uit twee soorten belastingheffing:

• Deelinkomensmethode (TEV): 60% van het uitkeringsbedrag wordt belast tegen het toepasselijke inkomstenbelastingtarief. Veertig procent is belastingvrij.
  

of

• Bronbelasting: Het uitkeringsbedrag wordt belast tegen een vast tarief met een bronbelasting. Dit is een vorm van vermogenswinstbelasting die is vastgesteld op 25% (plus 8% of 9% kerkbelasting, afhankelijk van de locatie, op vermogenswinst als de GmbH onderhevig is aan kerkbelasting).
  

De uitkering van winst betekent dat aandeelhouders inkomstenbelasting of vermogenswinstbelasting moeten betalen.

Is het vanuit fiscaal oogpunt zinvol om geen winst uit te keren?

Als de winst in het ondernemingsvermogen van de GmbH blijft, wordt deze slechts eenmaal belast tegen ongeveer 30% (het exacte cijfer hangt af van het belastingtarief van de stad of gemeente). Als de winst echter wordt uitgekeerd, is er 25% extra vermogenswinstbelasting verschuldigd over het uitgekeerde bedrag. Als er winst overblijft in de activa van de onderneming, kan dit bedrag gebruikt worden voor investeringsdoeleinden of om het vermogen van de onderneming te vergroten. Dit betekent dat de totale waarde van de GmbH stijgt. Het verbetert ook de liquiditeit van de onderneming. Daarom kan het vanuit fiscaal oogpunt zinvol zijn om de winst in een GmbH te laten en, indien mogelijk, geen uitkeringen te doen.

Het is raadzaam om in dit verband belastingadvies in te winnen, zodat je zeker weet dat met alle aspecten rekening wordt gehouden. Zo kan de meest belastingefficiënte strategie worden ontwikkeld.

Welke belastingvoordelen heeft een GmbH?

Belastingheffing bij een GmbH is vaak gunstiger dan bij een eenmanszaak. Voor het grootste deel komt dit door de belastingheffing. Er zijn echter ook belastingvoordelen die van toepassing zijn op een eenmanszaak: bedrijfskosten en afschrijvingen kunnen van de belasting worden afgetrokken om de belastbare winst te verlagen. Investeringen die in een onderneming worden gedaan, zoals in nieuwe systemen of innovaties, kunnen voor de belasting worden afgeschreven en zo de belastbare winst verlagen.

Daarentegen bieden beleggingen in aandelen, durfkapitaal (venture capital, VC), onroerend goed of futures een belastingvoordeel voor een GmbH, mits gedeeltelijke vrijstellingen mogelijk zijn. De gedeeltelijke vrijstelling voor inkomsten uit dividenden van Duitse vennootschappen is bijvoorbeeld 5%. Dit betekent dat slechts 95% van de inkomsten uit dividenden als belastbaar wordt beschouwd. Deze regeling is bedoeld om dubbele belastingheffing over winst te voorkomen, aangezien de uitgekeerde winst al door de uitkerende onderneming is belast.

Zonder de gedeeltelijke vrijstelling zou de volledige winst van de GmbH belast worden. De gedeeltelijke vrijstelling verlaagt echter de vennootschapsbelasting, wat een aanzienlijk belastingvoordeel oplevert.

Voorbeeldberekening voor gedeeltelijke vrijstelling

Als een GmbH een dividenduitbetaling van € 100.000 ontvangt van een andere vennootschap, wordt de vennootschapsbelasting op de gegenereerde winst berekend zoals hieronder uitgelegd.

• Dividenduitbetaling: € 100.000
  
• Belastbaar aandeel na gedeeltelijke vrijstelling: 95% van € 100.000 = € 95.000
  
• Belastingtarief: 15% van € 95.000 = € 14.250
  

In dit voorbeeld zou de GmbH € 14.250 in plaats van € 15.000 (wat 100% zou zijn) aan vennootschapsbelasting over de inkomsten uit het dividend moeten betalen.

Hoe kun je de belastingdruk van een GmbH verminderen?

Naast de hierboven beschreven belastingvoordelen zijn er nog andere manieren om de belastingdruk van een GmbH te verlagen en minder belastingen te betalen:

• Beloning van bestuurders optimaliseren: Een evenwichtige combinatie van vast salaris en variabele beloningen (bijv. betalingen van bonussen of voordelen in natura) kan de belastingdruk van een GmbH minimaliseren.
  
• Verrekening van verliezen: Een GmbH kan de belastingdruk verlagen door verliezen uit voorgaande jaren te verrekenen met de huidige winsten. Omgekeerd geldt dat als de onderneming in het lopende boekjaar verliezen maakt, deze verrekend kunnen worden met de winsten uit voorgaande jaren door verliezen terug te boeken, waardoor reeds in voorgaande jaren betaalde belastingen geclaimd kunnen worden.
  
• Investeringsaftrek gebruiken: Met een investeringsaftrek kan een GmbH tot 40% van de verwachte aankoop- of productiekosten voor geplande investeringen aftrekken, waardoor de winst daalt. Dit vermindert de belastingdruk in het jaar waarin de aftrek wordt gedaan. De daadwerkelijke investering moet dan binnen drie jaar plaatsvinden.
  

Een belastingadviesbureau moet de GmbH helpen om geschikte strategieën te ontwikkelen om de belastingdruk te verlagen. Er zijn veel verschillende fiscale overwegingen waarmee rekening gehouden moet worden, afhankelijk van de structuur en grootte van de GmbH. Alle potentiële belastingvoordelen die voortvloeien uit de particuliere omstandigheden van een GmbH, kunnen alleen volledig worden benut door professioneel fiscaal advies in te winnen. Belastingadvies biedt ook de zekerheid dat aan alle noodzakelijke wettelijke vereisten is voldaan en dat er rekening is gehouden met de verschillende juridische regels voor de belastingheffing van een GmbH.

Meer informatie over een onderneming starten. Stripe kan je ondersteunen met de belangrijke bedrijfsgegevens die je nodig hebt tijdens je zakelijke reis, bijvoorbeeld bij de oprichting van een bedrijf. Registreer om nu aan de slag te gaan.