El impuesto de sociedades (IS) en España es una obligación tributaria que recae sobre las empresas comerciales y las entidades jurídicas situadas en España. Las normas fiscales aplicables a estas entidades establecen una carga impositiva que varía según la actividad principal de la empresa. Los titulares de empresas y los contables necesitan información práctica y actualizada para gestionar eficazmente sus obligaciones fiscales. Siga leyendo para consultar nuestra guía completa sobre el impuesto de sociedades en España: qué es, quién debe declararlo, cuándo debe pagarse, cómo se calcula el importe a abonar y qué cambios se hicieron recientemente.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Quién tiene que declarar el impuesto de sociedades?
  
• ¿Cuándo se debe declarar el impuesto de sociedades?
  
• Tasas impositivas del impuesto sobre sociedades
  
• Cómo afecta el impuesto de sociedades a las empresas
  
• Novedades para el impuesto de sociedades en 2023-2024
  
• Cómo automatizar los procesos fiscales
  

¿Quién tiene que declarar el impuesto de sociedades?

Los tipos de empresas que deben declarar el impuesto de sociedades en España son las siguientes:

• Empresas comerciales (SL, SA, UTE)
  
• Sociedades (como fondos de inversión, fondos de pensiones y fondos corporativos)
  
• Sociedades agrarias y agrupaciones de interés económico (AIE)
  
• Asociaciones y fundaciones (incluidas las entidades sin ánimo de lucro y los centros educativos)
  

Todas las empresas registradas en España deben declarar el impuesto de sociedades. Esto incluye a las empresas comerciales que no generaron beneficios en el último período fiscal o que se encuentran en un proceso de venta o liquidación. Sin embargo, no todas las empresas tienen que pagar la misma cuota tributaria, ya que hay diferentes tasas impositivas y deducciones para algunas empresas. Por ejemplo, las entidades dedicadas al desarrollo, la innovación tecnológica y la investigación pueden recibir incentivos.

Las únicas entidades exentas del impuesto de sociedades son las Comunidades Autónomas españolas, los organismos públicos y las entidades locales y estatales. Algunos ejemplos son el Banco de España, los museos y los servicios de la Seguridad Social.

¿Cuándo declarar el impuesto de sociedades?

Los contribuyentes deben presentar una declaración independiente por cada cierre de período impositivo. Comúnmente, el período impositivo termina con el año natural el 31 de diciembre y no debe exceder 12 meses. Normalmente, las declaraciones anuales deben presentarse en un plazo de 25 días naturales a partir de los seis meses siguientes al final del período impositivo. Por ejemplo, si el período impositivo de una empresa coincide con el año natural, la empresa debe presentar su declaración antes del 25 de julio. Sin embargo, puede que tu empresa se encuentre en alguna situación particular y el cierre de un período impositivo no coincida con la conclusión del año natural.

Estas son las reglas sobre la conclusión del período impositivo:

• Cancelación de entidad: Al cancelar la sociedad en el Registro Mercantil, debes presentar la declaración dentro de 25 días naturales después de seis meses de la cancelación. Por ejemplo, si tu empresa cancela su registro el 31 de enero, la declaración será en los primeros 25 días de agosto.
  
• Cambio de residencia de la entidad de España al extranjero: Al mover tu empresa a otro país se considera el cierre de un período impositivo por lo que deberás declarar el IS.
  
• Modificación de estatuto o régimen jurídico: Al cambiar el estatuto o régimen jurídico de la empresa, puede que modifique la cuota tributaria de la empresa. Es por esto que el cambio requiere la conclusión del período impositivo y la declaración independiente.
  

Si deseas más información sobre las fechas límites de los contribuyentes, puedes descargar el calendario de 2024 de la Agencia Tributaria.

Tipos de gravamen del impuesto de sociedades

El tipo de gravamen, también conocido como «cuota tributaria» del IS es del 25 %. La Agencia Tributaria española (AEAT) utiliza el término «sujeto pasivo» para definir a quién debe pagar o declarar impuestos. Al estimar los impuestos será necesario distinguir el porcentaje asignado al tipo de sujeto pasivo.

Porcentajes respectivos a distintos sujetos pasivos:

• Las empresas o sujetos pasivos que no superen el millón de euros en beneficio fiscal o base imponible positiva tendrán un tipo reducido del 23 %.
  
• Las entidades nuevas pueden tener una carga tributaria reducida del 15 % durante el primer período impositivo.
  
• Las entidades cooperativas protegidas a nivel fiscal tendrán una carga tributaria del 20 %.
  
• Las fundaciones sin ánimo de lucro tributan un tipo de gravamen reducido del 10 %.
  
• Las entidades en la zona especial de Canaria cuentan con solo un 4 % de impuesto.
  
• Los fondos de inversión y regulación tributan al 1 %.
  
• Los fondos de pensiones con el 0 %.
  

Puedes consultar la sede electrónica de la Agencia Tributaria para obtener la lista completa de la cuota tributaria sobre cada entidad.

Cómo el impuesto de sociedades afecta a las empresas

Cualquier cambio significativo en la empresa afectará la denominación otorgada por la Agencia Tributaria (p. ej., la AEAT podría considerar, o dejar de considerar, que una empresa es de «nueva creación», «cooperativa» o «sin fines de lucro"», según los cambios en su estructura). Por ello, será necesario cerrar un período fiscal siempre que se produzca un cambio en el régimen fiscal de la empresa, como, por ejemplo: un cambio en su forma jurídica, un cambio de residencia a otro país o el cierre de la entidad, por mencionar solo algunos casos.

Una ventaja es que las empresas pueden deducir gastos para disminuir su base imponible. La base imponible es el monto sobre el que se calcula el impuesto, es decir, los ingresos de la empresa menos los gastos deducibles registrados durante el período impositivo o año natural. Los gastos que suelen deducirse con mayor frecuencia incluyen aquellos relacionados con la producción y entrega de productos, el mantenimiento de la empresa o del sitio web, la contratación de personal y la comercialización.

Ten en cuenta que no cumplir con las obligaciones fiscales podría dar lugar a multas o sanciones para la empresa. Estos gastos imprevistos podrían afectar tanto la situación actual de la empresa como su crecimiento futuro, por lo que es sumamente importante mantener al día y bien claros los procesos contables y fiscales de la empresa, así como declarar correctamente su impuesto cada año. Hoy en día, hay herramientas que permiten automatizar varios de estos procesos y ayudan a garantizar el cumplimiento de la normativa.

En Stripe, creamos una paquete de automatización contable para ayudarlo a simplificar las obligaciones fiscales y garantizar que su empresa cumpla con la normativa.

Novedades en el impuesto de sociedades

En 2023, el cambio más considerable en el impuesto de sociedades fue la reducción de la tasa impositiva para los titulares de pequeñas empresas mencionada en la sección anterior: la tasa general (es decir, para empresas con una base imponible inferior a €1 millón) se redujo del 25 % al 23 %. Se trata de una buena noticia para las pequeñas empresas, ya que podría contribuir a incentivar su crecimiento.

Otro cambio en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) se refiere a la inversión en nuevos vehículos eléctricos. Ahora, las empresas pueden amortizar la compra de estos vehículos al doble de la velocidad habitual.

Por último, el impuesto mínimo a pagar será del 10 % de la base imponible para las nuevas entidades sujetas a una tasa del 15 %. El impuesto a pagar es la obligación tributaria que incluye todas las responsabilidades del contribuyente, como los pagos a cuenta, las retenciones y los pagos fraccionados. Las siguientes entidades no estarán obligadas a pagar el impuesto mínimo:

• Organizaciones sin fines de lucro, que están sujetas a una tasa del 10 %
  
• Fondos de inversión, que están sujetos a una tasa del 1 %
  
• Fondos de pensiones, que están sujetos a una tasa del 0 %
  
• Sociedades de inversión inmobiliaria (SOCIMI)
  

Esperamos que este resumen de los elementos más importantes del impuesto de sociedades te haya ayudado a entender mejor cómo manejar las obligaciones fiscales de tu empresa. Aunque intentamos incluir los conceptos y normativas más relevantes, ten en cuenta que las leyes fiscales se actualizan periódicamente. Si tienes alguna duda sobre cómo pueden afectar a tu empresa aspectos específicos del impuesto de sociedades en España, consulta a tu asesor fiscal.