西班牙企业所得税（西班牙语称“el impuesto de sociedades”，简称 IS）是针对在西班牙境内设立的商业企业及法律实体征收的一种税。该税制的征税规则根据企业经营活动的核心性质实行差异化税率。企业主与财务人员需要获取实用且更新的涉税信息，以有效管理税务合规工作。接下来您将看到关于西班牙企业所得税的完整指南，内容包括：定义、纳税主体、申报时限、税款计算方法及最新政策调整。

本文内容

• 哪些企业必须申报企业所得税？
  
• 何时需申报企业所得税？
  
• 企业所得税税率
  
• 企业所得税对企业的影响
  
• 2023-2024 年企业所得税的新变化
  
• 如何实现税务流程自动化
  

哪些企业必须申报企业所得税？

在西班牙需申报企业所得税的企业类型包括：

• 商业企业（如有限责任公司 (SL)、股份公司 (SA)、临时联合企业 (UTE)）
  
• 商业合伙企业（如投资基金、养老基金和企业基金）
  
• 农业合作社与经济利益集团 (AIE)
  
• 协会和基金会（包括非营利组织和教育机构）
  

所有在西班牙注册的企业都必须申报企业所得税。这包括在上一纳税期没有产生利润或处于出售或清算过程中的商业企业。然而，并非所有企业都必须缴纳相同的税款，因为对于一些企业有不同的税率和抵扣政策。例如，从事发展、技术创新和研究的实体可以享受税收优惠。

唯一免征企业所得税的实体是西班牙的自治区、政府机构以及地方和国家实体。例如西班牙银行、博物馆和社会保障服务机构等。

何时需申报企业所得税？

纳税人必须在每个纳税期结束时提交单独的纳税申报表。通常，纳税期在日历年的 12 月 31 日结束，且不超过 12 个月。年度纳税申报表需在纳税年度结束后六个月内的 25 个日历日内提交。例如，如果一家企业的纳税年度与日历年一致，该企业必须在 7 月 25 日前提交纳税申报表。但是，如果企业有特殊情况，可能导致纳税期与日历年结束时间不一致。

纳税期结束的相关规定如下：

• 实体注销： 当企业在商业注册处注销时，必须在注销后 6 个月后的 25 个日历日内完成税务申报。例如，如果您的企业在 1 月 31 日注销注册，则应在 8 月份的前 25 天内完成税务申报。
  
• 企业注册地从西班牙迁往其他国家： 将企业迁至其他国家被视为纳税期结束，因此您必须提交企业所得税申报表。
  
• 章程或法律架构变更： 企业章程或法律架构的变更可能会改变企业的纳税义务。因此，这种变更需要结束纳税期并提交单独的纳税申报表。
  

如果您想了解有关纳税人截止日期的更多信息，可以下载税务局的 2024 年日历。

企业所得税税率

企业所得税税率（也称为“cuota tributaria”或税负）为 25%。西班牙税务局 (AEAT) 使用 “sujeto pasivo”（纳税人）这一术语来定义必须缴税或申报税款的主体。要估算税款，您需要确定对应纳税人类型所适用的税率。

不同纳税人适用税率如下：

• 应纳税所得额不超过 100 万欧元的企业或纳税人，适用 23% 的优惠税率。
  
• 新实体在首个纳税期可享受 15% 的优惠税率。
  
• 受财政保护的合作社将适用 20% 的税率。
  
• 非营利基金会适用 10% 的优惠税率。
  
• 加那利群岛特别区 (ZEC) 的实体，税率仅为 4%。
  
• 投资和监管基金，税率为 1%。
  
• 养老基金，税率为 0%。
  

您可以在税务局的网站查看各类实体的完整税率清单。

企业所得税对企业的影响

企业发生的任何重大变更都会影响税务机关（如西班牙税务总局 AEAT）对其的定性（例如，根据其结构变更，税务总局可能会认定或不再认定某企业为“新设公司”、“合作社”或“非营利组织”）。因此，只要企业税收制度发生变更，您就必须结束一个纳税期并进行结算，例如：法律形态变更、迁往另一个国家，或实体注销等。

其中一项好处是，企业可以通过扣除开支来降低其应纳税基数。应纳税基数是企业在上一纳税期或日历年内实现的应税收益。最常见的可扣除费用包括与产品生产和交付、业务或网站维护、人员配置以及营销相关的支出。

需要注意的是，不履行纳税义务可能会导致企业面临罚款或处罚。这些计划外支出不仅会影响企业的当前状况，更可能阻碍其未来发展。因此，务必确保企业财税流程清晰规范、及时更新，并按规定完成年度税率申报。如今已有一些自动化工具可协助企业实现流程自动化，从而有效保障税务合规。

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企业所得税的新变化

2023 年，企业所得税最重要的变更是针对小型企业主的税率下调（如前文所述）：普通税率（即应纳税基数低于 100 万欧元的企业适用税率）已从 25% 降至 23%。这对小型企业而言是利好消息，有望激励其业务增长。

《企业所得税法》(LIS) 的另一项变更涉及新型电动汽车投资。企业新购电动汽车的资产折旧速度可提升至普通车辆的两倍。

最后，按 15% 税率纳税的新设实体，其最低应纳税额为应纳税基数的 10%。应纳税额是包含纳税人所有纳税义务的税款总额，如分期预缴税款、预扣税款及分期税款等。以下实体无需按照最低应纳税额进行缴纳：

• 适用 10% 税率的非营利组织
  
• 适用 1% 税率的共同基金
  
• 适用 0% 税率的养老基金
  
• 房地产投资信托基金 (SOCIMI)
  

希望本次对企业所得税核心要素的解读能帮助您更好地了解如何处理公司的纳税义务。尽管我们已尽力涵盖最相关的概念和法规，但需注意，税法会定期更新：如果您对西班牙企业所得税的具体规定对业务的影响存在疑问，请咨询您的税务顾问。