成为自雇者并开设增值税税号是职业生涯中的一个重要决定。在意大利，有多种税收和会计制度可供选择：普通、简化和统一税率制度。但是，有一种适用于持有增值税号且符合特定要求的人士在 2015 年之前可以选择加入的制度，目前仍在运作中，即所谓的最低税收制度。在本文中，您将了解到最低税收制度的定义、最低税收制度与统一税率制度之间的区别，以及从最低税收制度转向统一税率制度的优势。

本文内容

• 什么是最低税收制度？
  
• 最低税收制度如何运作
  
• 最低税收制度与统一税率制度的区别
  
• 从最低税收制度转向统一税率制度的注意事项
  

什么是最低税收制度？

最低税收制度是一种适用于持有增值税税号的自雇者（包括专业人士或企业）的税收制度。该制度根据意大利第 98/11号立法法令第 27 条第 1、2 和 7 款的规定设立，但随后被意大利第 190/14 号法律废止。该制度于 2007 年首次推出，随后于 2011 年进行了修订，并于 2016 年终止。该税制以 5% 的优惠税率征税，旨在通过降低行政成本和税负，支持新的初创公司，尤其是自雇者和年轻创业者。

目前已不再可能加入最低税收制度，但对于在 2015 年之前开设增值税税号的人，如果符合特定要求，仍有资格享受该制度。其中最重要的要求如下：

• 对于 35 岁以下的人，在年满 35 岁时，有义务变更税收制度。
  
• 对于 35 岁以上的人，最低税收制度的最长有效期限为 5 年。
  

最低税收制度如何运作

在 2016 年之前根据最低税收制度开展业务且尚未年满 35 岁的人，只要符合以下要求，仍然可以享受该制度的优惠：

• 年度总收入不能超过 30,000 欧元。
  
• 过去三年内的资本货物采购金额不得超过15,000 欧元。
  
• 如上所述，最低税收制度有其时限：已选择此会计方法且年龄超过 35 岁的专业人士可使用此制度5年；而年龄较轻的人士则可以使用此制度直至年满 35 岁。
  
• 不允许雇用员工。
  
• 您无需维护任何会计账簿，但需要开具发票、对发票进行正确编号（按顺序编号），同时注明所采用的会计方法。
  

最低税收制度与统一税率制度的区别

从 2016 年开始，最低税收制度被新的、更有利的统一税率制度所取代。目前仍有资格享受最低税收制度的专业人士，在年满 35 岁时，或者不再有资格继续享受最低税收制度时，可以转向统一税率制度。我们来看看最低税收制度与统一税率制度的主要区别：

• 在最低税收制度下，替代税率为 5%（所得税、地区税、市政附加税和 IRAP）。而在统一税率制度下，新企业在前 5 年可享受5%的税率，而在其他情况下，替代税率为 15%。
  
• 最低税收制度的年营业额上限为 30,000 欧元，而随着 2023 年意大利预算法的颁布，统一税率制度的上限已从 65,000 提高到 85,000 欧元。
  
• 在最低税收制度中，资本物品的支出上限为 15,000 欧元，而在统一税率制度中，这一限制已被取消。
  
• 最低税收制度允许扣除费用，而在统一税率制下，扣除额度由法规根据所从事的业务类型（及其对应的 ATECO 行业代码）预先设定固定标准。
  
• 最低税收制度不允许雇佣人员，但在统一税率制度下，可以雇佣年度薪酬总额不超过 20,000 欧元的合作者。
  
• 最低税收制度不提供任何社保缴费优惠，而在统一税率制下，手工业者与商人可获得 35% 的社保缴费减免。
  
• 从 2024 年 1 月 1 日起，统一税率制下的纳税人必须采用电子发票，而仍适用最低税收制度的纳税人则不受此规限。
  

从最低税收制度转向统一税率制度的注意事项

自 2016 年起，最低税收制度已被统一税率制度取代，无法再选择加入。如果您需要从最低税收制度转向统一税率制度，建议您就相关问题咨询税务顾问。在权衡这一转变的优势前，我们来看看有哪些值得考虑的因素：

• 替代税率从 5% 提高到 15% 所产生的影响。
  
• 确定应纳税所得额的差异。在统一税率制度下，费用扣除额会根据业务类型按固定比例确定。因此，对于那些成本较低的人（如专业人士）来说，这种转变可能是划算的。
  
• 从社会保障的角度来看，手工业者和商人应考虑利用社保缴费减免的机会。
  

值得注意的是，最低税收制度的一些优势在统一税率制度中得以保留。以下是一些最重要的优势：

• 您无需为发票缴纳预扣税（这项最低税收制度的豁免政策在 2011 年改革中引入）。
  
• 与最低税收制度一样，统一税率制度下的企业无需通过发票向客户收取增值税。因此，他们无需抵扣采购环节的进项税，也无需进行税务清算与缴纳，因此无需提交年度增值税申报表和沟通。
  
• 没有维护会计账簿或提交年度财务报表的义务。
  
• 在这两种情况下，征税都是替代税（IRPEF、增值税、IRAP、IRES 以及额外的市政税和地区税）。
  

尽管企业现在已无法采用最低税收制度，但统一税率制度对企业来说无疑是一个可行的替代方案，因为它尽可能简化了行政负担，并降低了税负，同时还保留了旧最低税制度的若干优势。

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