Convertirse en trabajador autónomo y abrir un número de impuesto al valor agregado (IVA) es una decisión importante en la vida de un profesional. Hay varios regímenes de impuestos y contables para elegir en Italia: ordinario, simplificado y de tarifa fija. Sin embargo, todavía está vigente un régimen que aquellos que poseen un número de IVA pueden elegir en Italia hasta 2015 si se cumplen requisitos específicos. Este es el llamado régimen de impuesto mínimo. En este artículo, descubrirás qué es el régimen de impuesto mínimo, las diferencias entre los regímenes de impuesto mínimo y de tasa fija, y los beneficios de cambiar del régimen de impuesto mínimo al de tasa fija.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Cuál es el régimen de impuestos mínimos?
  
• Cómo funciona el régimen de impuestos mínimos
  
• Diferencias entre el régimen de impuestos mínimos y el régimen de tasa plana
  
• Puntos a tener en cuenta al pasar del régimen de impuestos mínimos al régimen de tasa fija
  

¿Qué es el régimen de impuestos mínimos?

El régimen de impuesto mínimo, regulado por el artículo 27, párrafos 1, 2 y 7 del Decreto Legislativo italiano n.° 98/11 y posteriormente derogado por la Ley italiana n.° 190/14, es un régimen impuesto para los titulares de un número de IVA que trabajan por cuenta propia (profesionales o empresas). Introducido por primera vez en 2007, luego se modificó en 2011 y se suspendió en 2016. Para proporcionar una tributación a una tasa reducida del 5 %, se creó este régimen con el objetivo de apoyar a las nuevas empresas Startup, en particular para los autónomos y los jóvenes emprendedores, ya que se reducen los costos administrativos y la carga impositiva.

En la actualidad, ya no es posible adherirse al régimen de impuesto mínimo, pero aquellos que abrieron sus números de IVA antes de 2015 tendrían derecho a acceder a él si cumplían con requisitos específicos, los más importantes eran los siguientes:

• Para los menores de 35 años, estabas obligado a cambiar de régimen cuando llegabas a esta edad.
  
• Para los mayores de 35 años, el régimen de impuesto mínimo tenía una duración máxima de 5 años.
  

Cómo funciona el régimen de impuestos mínimos

Las personas que iniciaron una empresa bajo el régimen de impuesto mínimo antes de 2016 y aún no han cumplido los 35 años todavía pueden aprovecharlo, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

• El total de ingresos obtenidos durante el año no puede superar los 30,000 euros.
  
• La compra de bienes de equipo en los últimos tres años de operación no debe superar un máximo de 15,000 euros.
  
• Como se mencionó anteriormente, el régimen de impuesto mínimo tiene una vida útil limitada: los profesionales que habían elegido este tipo de método contable y tenían más de 35 años de antigüedad podían aplicar el régimen de impuesto mínimo durante 5 años; las personas más jóvenes, en cambio, aún pueden usarlo hasta que alcanzan la antigüedad de 35 años.
  
• No se permite contratar empleados.
  
• No está obligado a mantener ningún libro contable, pero sí a factura, numerar correctamente las facturas (con numeración secuencial) e incluir cláusulas que indiquen el método contable adoptado.
  

Diferencias entre el régimen de impuesto mínimo y el régimen de tasa fija

A partir de 2016, el régimen de impuesto mínimo fue reemplazado por el régimen de tasa fija, el nuevo régimen de impuesto favorable. Un profesional que todavía califica para el régimen de impuesto mínimo en la actualidad puede cambiar al régimen de tarifa fija cuando llegue a la antigüedad de 35 años, o si ya no califica para permanecer en el régimen mínimo. Consideremos las principales diferencias entre el régimen de impuesto mínimo y el régimen de tasa fija:

• El régimen de impuesto mínimo prevé un impuesto sustitutivo del 5 % (de ingresos de impuestos, recargos regionales y municipales e IRAP) durante toda la duración del régimen, mientras que las nuevas empresas que adopten el régimen de tarifa fija pueden beneficiarse de un tasa impositiva del 5 % solo durante los primeros 5 años, mientras que en todos los demás casos, el impuesto sustituto es del 15 %.
  
• El régimen de impuesto mínimo tiene un límite superior de facturación anual de 30,000 euros, mientras que el límite máximo del régimen de tasa fija se elevó de 65,000 euros a 85,000 euros con la Ley de Presupuestos italianos de 2023.
  
• El régimen de impuesto mínimo tiene un límite máximo de gasto para los objetos de capital de 15,000 euros, mientras que en el régimen de tasa fija se ha eliminado este límite.
  
• El régimen de impuesto mínimo permite la deducción de gastos, mientras que en el régimen de tarifa fija esta es fijada y establecida por la normativa según el tipo de actividad realizada (y según el código ATECO).
  
• Mientras que el régimen de impuesto mínimo no permite la contratación de personal, bajo el régimen de tarifa fija, se permite utilizar colaboradores siempre que su compensación bruta anual no supere los 20,000 euros.
  
• El régimen de impuesto mínimo no tiene ningún beneficio de contribución, mientras que bajo el régimen de tarifa fija, es posible obtener una reducción del 35 % en las contribuciones para artesanos y comerciantes.
  
• A partir del 1 de enero de 2024, la facturación electrónica es obligatoria para quienes se encuentran en régimen de tarifa fija, mientras que quienes aún están en régimen de impuesto mínimo no están sujetos a este requisito.
  

Puntos a tener en cuenta al pasar del régimen de impuestos mínimos al régimen de tasa fija

A partir de 2016, ya no es posible adherirse al régimen de impuestos mínimos, que ha sido sustituido por el régimen de tasa fija. Con el fin de pasar del régimen de impuestos mínimos al régimen de tasa fija, se recomienda consultar a un asesor fiscal. Hay varios puntos a considerar antes de sopesar las ventajas de este cambio. Echemos un vistazo a los principales:

• El impacto del aumento del impuesto sustitutivo del 5 % al 15 %.
  
• La diferencia en el establecimiento de ingresos sujetos a impuestos. En el régimen de tasa fija, ya no es posible deducir los gastos de la empresa, pero la deducción de los gastos se fija en una proporción fija en función del tipo de empresa. En consecuencia, el pasaje puede ser rentable para aquellos que incurren en pocos costos, como los profesionales.
  
• Desde el punto de vista de seguridad social, Los artesanos y comerciantes deben considerar el impacto de la oportunidad de aprovechar la reducción de la contribución.
  

Es útil tener en cuenta que muchas de las ventajas que tenía el régimen de impuestos mínimos permanecen sin cambios en el régimen de tasa fija. Aquí están los más importantes:

• Estás exento de retención fiscal a cuenta en tu factura (esta exención para el régimen de impuesto mínimo se introdujo con la reforma de 2011).
  
• El régimen de tasa fija, al igual que el régimen de impuestos mínimos, también exime a quienes participan en él de aplicar el IVA en las facturas a sus clientes. Como resultado, no deducen el IVA en las compras, no liquidan el impuesto, no realizan ningún pago y, como resultado, no están obligados a presentar la declaración anual del IVA y la comunicación.
  
• No hay ningún requisito para mantener registros contables o presentar estados financieros anuales.
  
• En ambos casos, la tributación es un impuesto sustitutivo (del IRPEF, IVA, IRAP, IRES y otros impuestos municipales y autonómicos).
  

Aunque una empresa ya no puede adoptar el régimen de impuesto mínimo, el régimen de tasa fija es sin duda una alternativa viable para las empresas, ya que simplifica la carga administrativa tanto como sea posible y reduce la carga impositiva, al mismo tiempo que conserva varias ventajas del antiguo régimen de impuesto mínimo.

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