Devenir travailleur indépendant et ouvrir un numéro de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une décision importante dans la vie d’un professionnel. Il existe en Italie plusieurs régimes d’imposition et de compte : ordinaire, simplifié et forfaitaire. Toutefois, jusqu’en 2015, les titulaires d’un numéro de TVA pouvaient opter pour le régime dit de l’impôt minimal. Dans cet article, vous découvrirez ce qu’est le régime de l’impôt minimal, les différences entre le régime de l’impôt minimal et le régime d’imposition forfaitaire, et les avantages qu’il y a à passer du régime de l’impôt minimal au régime d’imposition forfaitaire.

Contenu de l’article

• Qu’est-ce que le régime de l’impôt minimal?
  
• Comment fonctionne le régime de l’impôt minimal?
  
• Différences entre le régime de l’impôt minimal et celui du taux d’imposition forfaitaire
  
• Points à considérer lors du passage du régime de l’impôt minimal au régime forfaitaire.
  

Qu’est-ce que le régime de l’impôt minimal?

Le régime de l’impôt minimal, tel que réglementé par l’article 27 alinéas 1, 2 et 7 du décret législatif italien no. 98/11 et ensuite annulé par la loi italienne n° 190/14, est un régime fiscal pour ceux qui détiennent un numéro de TVA et qui exercent une activité indépendante (professionnelle ou interentreprises). Introduit pour la première fois en 2007, il a été modifié en 2011 et supprimé en 2016. Prévoyant une taxation à un taux réduit de 5 %, il a été créé dans le but de soutenir les jeunes entreprises, en particulier pour les indépendants et les jeunes entrepreneurs, en réduisant les coûts administratifs et la charge fiscale.

À l’heure actuelle, il n’est plus possible d’adhérer au régime de taxation minimale, mais ceux qui ont ouvert leur numéro de TVA avant 2015 pourraient y accéder s’ils remplissent des conditions spécifiques, dont les plus importantes sont les suivantes :

• Pour les moins de 35 ans, vous étiez obligé de changer de régime lorsque vous atteigniez cet âge.
  
• Pour les personnes âgées de plus de 35 ans, le régime de l’impôt minimal avait une durée maximale de 5 ans.
  

Comment fonctionne le régime de l’impôt minimal?

Les personnes qui ont créé une entreprise sous le régime de l’impôt minimal avant 2016 et qui n’ont pas encore atteint l'âge de 35 ans peuvent encore en bénéficier, à condition de remplir les conditions suivantes :

• Le bénéfice total perçu au cours de l’année ne peut excéder 30 000 €.
  
• L’achat de biens d’équipement au cours des trois dernières années d’activité ne doit pas dépasser un maximum de 15 000 €.
  
• Comme mentionné ci-dessus, le régime de l’impôt minimal a une durée de vie limitée : les professionnels qui avaient choisi ce type de compte et qui étaient âgés de plus de 35 ans pouvaient appliquer le régime de l’impôt minimal pendant 5 ans; les plus jeunes, en revanche, peuvent encore d’en bénéficier jusqu’à ce qu’ils atteignent l’âge de 35 ans.
  
• L’embauche de salariés n’est pas autorisée.
  
• Vous n'êtes pas tenu de tenir des livres comptables, mais vous devez établir des factures, les numéroter correctement (avec une numérotation séquentielle) et inclure des clauses indiquant la méthode comptable adoptée.
  

Différences entre le régime de l’impôt minimal et celui du taux d’imposition forfaitaire

À compter de 2016, le régime d’imposition minimal a été remplacé par le régime forfaitaire, le nouveau régime d’imposition forfaitaire. Un professionnel qui bénéficie encore actuellement du régime fiscal minimal peut passer au régime forfaitaire lorsqu’il atteint l’ancienneté de 35 ans, ou s’il ne remplit plus les conditions pour rester dans le régime minimal. Examinons les principales différences entre le régime fiscal minimum et le régime forfaitaire :

• Le régime de l’impôt minimal prévoit un impôt de substitution de 5 % (de l’impôt sur le revenu, des surtaxes régionales et municipales et de l’IRAP) pendant toute la durée du régime, tandis que les nouvelles entreprises qui adoptent le régime forfaitaire peuvent profiter d’un taux d’imposition de 5 % uniquement pendant les cinq premières années — tandis que dans tous les autres cas, l’impôt de substitution est de 15 %.
  
• Le régime de l’impôt minimal a une limite supérieure de chiffre d’affaires annuel de 30 000 €, tandis que le plafond du régime forfaitaire a été relevé de 65 000 € à 85 000 € avec la loi italienne de 2023 sur les finances.
  
• Le régime de l'impôt minimal prévoit un plafond de dépenses pour les biens d'équipement de 15 000 euros, alors que dans le régime du taux d’imposition forfaitaire, cette limite a été supprimée.
  
• Le régime de l’impôt minimal permet la déduction des frais, tandis que dans le régime du forfait, celle-ci est fixée et établie par la réglementation en fonction du type d’activité exercée (et en fonction de son code ATECO).
  
• Alors que le régime de l’impôt minimal ne permet pas d’embaucher du personnel, dans le cadre du régime forfaitaire, il est permis de faire appel à des collaborateurs tant que leur rémunération annuelle brute n’excède pas 20 000 €.
  
• Le régime de l’impôt minimal ne comporte aucun bénéfice en matière de cotisations, alors que dans le cadre du régime forfaitaire, il est possible d’obtenir une réduction de 35 % des cotisations pour les artisans et les commerçants.
  
• À partir du 1er janvier 2024, la facture électronique est obligatoire pour ceux qui sont au régime du forfait, tandis que ceux qui sont encore au régime de l’impôt minimal ne sont pas soumis à cette obligation.
  

Points à considérer lors du passage du régime de l’impôt minimal au régime forfaitaire.

Depuis 2016, il n’est plus possible d'adhérer au régime de l’impôt minimal, qui a été remplacé par le régime forfaitaire. Pour effectuer le passage du régime de l'impôt minimal au régime forfaitaire, il est recommandé de faire appel à un conseiller fiscal. Plusieurs points sont à prendre en considération avant de peser les avantages du passage. Voyons les principaux :

• Les conséquences de l’augmentation de la taxe de remplacement de 5 à 15 %.
  
• La différence dans l’établissement de la part de bénéfices taxable. Dans le cadre du régime forfaitaire, il n’est plus possible de déduire les frais professionnels, mais la déduction des frais est fixée à une proportion fixe en fonction du type d’entreprise. Cette mesure peut donc s’avérer rentable pour les personnes qui engagent peu de frais, comme les professions libérales.
  
• Du point de vue de la sécurité sociale, l’impact de la possibilité de profiter de la réduction des cotisations, que les artisans et les commerçants devraient prendre en considération.
  

Il est utile de savoir que bon nombre des avantages que présentait le régime de l’impôt minimal restent inchangés dans le régime du taux d’imposition forfaitaire. Voici les plus importants :

• Vous êtes exempté de la retenue fiscale sur votre facture (cette exemption pour le régime de l’impôt minimal été introduite avec la réforme de 2011).
  
• Le régime forfaitaire, comme le régime de l’impôt minimal, exempte également ceux qui y participent d’appliquer la TVA sur les factures adressées à leurs clients. Par conséquent, ils ne déduisent pas la TVA sur les achats, ne liquident pas la taxe, n’effectuent aucun paiement et ne sont donc pas tenus de déposer la déclaration et la communication annuelles de TVA.
  
• Il n’y a pas d'obligation de tenir des comptes financiers ou de présenter des états financiers annuels.
  
• Dans les deux cas, la taxation est un impôt de substitution (de l’IRPEF, de la TVA, de l’IRAP, de l’IRES, et des taxes municipales et régionales supplémentaires).
  

Bien qu’une entreprise ne soit plus en mesure d’adopter le régime de l’impôt minimal, le régime du taux d’imposition forfaitaire est certainement une autre option viable pour les entreprises, car il simplifie au maximum la charge administrative et réduit la charge fiscale, tout en conservant plusieurs avantages de l’ancien régime de l’impôt minimal.

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