การเป็นผู้ประกอบอาชีพอิสระและการเปิดหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ถือเป็นการตัดสินใจครั้งสำคัญในชีวิตของผู้ประกอบอาชีพอิสระ มีระบบภาษีและบัญชีให้เลือกหลากหลายรูปแบบในอิตาลี ได้แก่ ระบบภาษีธรรมดา ระบบภาษีแบบง่าย และแบบอัตราคงที่ อย่างไรก็ตาม ระบบภาษีที่ผู้ถือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถเลือกใช้ได้ในอิตาลีจนถึงปี 2015 หากเป็นไปตามข้อกำหนดเฉพาะ จะเรียกว่าระบบภาษีขั้นต่ำ ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับระบบภาษีขั้นต่ำ ความแตกต่างระหว่างระบบภาษีขั้นต่ำและระบบภาษีแบบอัตราคงที่ และประโยชน์ของการเปลี่ยนจากระบบภาษีขั้นต่ำเป็นระบบภาษีแบบอัตราคงที่

เนื้อหาหลักในบทความ

• ระบบภาษีขั้นต่ำคืออะไร
  
• ระบบภาษีขั้นต่ำมีหลักการอย่างไร
  
• ความแตกต่างระหว่างระบบภาษีขั้นต่ำและระบบภาษีแบบอัตราคงที่
  
• ประเด็นที่ต้องพิจารณาเมื่อเปลี่ยนจากระบบภาษีขั้นต่ำเป็นระบบภาษีแบบอัตราคงที่
  

ระบบภาษีขั้นต่ำคืออะไร

ระบบภาษีขั้นต่ำ ซึ่งกำหนดโดยมาตรา 27 วรรค 1, 2 และ 7 ของพระราชกฤษฎีกาอิตาลีฉบับที่ 98/11 และต่อมาถูกยกเลิกโดยกฎหมายอิตาลีฉบับที่ 190/14 เป็นระบบภาษีสำหรับผู้ถือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประกอบอาชีพอิสระ (วิชาชีพหรือธุรกิจ) ระบบนี้เริ่มใช้ครั้งแรกในปี 2007 ได้รับการแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2011 และถูกยกเลิกในปี 2016 โดยกำหนดให้มีอัตราภาษีลดลงเหลือ 5% มีวัตถุประสงค์เพื่อสนับสนุนธุรกิจสตาร์ทอัพ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ประกอบการอิสระและผู้ประกอบการรุ่นใหม่ โดยการลดต้นทุนการบริหารจัดการและภาระภาษี

ในปัจจุบันไม่สามารถเข้าร่วมระบบภาษีขั้นต่ำได้อีกต่อไป แต่ผู้ที่เปิดหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนปี 2015 จะมีสิทธิ์เข้าถึงระบบดังกล่าวได้หากตรงตามข้อกำหนดเฉพาะ ซึ่งข้อกำหนดที่สำคัญที่สุดมีดังต่อไปนี้

• สำหรับผู้ที่มีอายุน้อยกว่า 35 ปี จำเป็นต้องเปลี่ยนระบบเมื่อถึงอายุ 35 ปี
  
• สำหรับผู้ที่มีอายุเกิน 35 ปี ระบบภาษีขั้นต่ำจะมีระยะเวลาสูงสุด 5 ปี
  

ระบบภาษีขั้นต่ำมีหลักการอย่างไร

ผู้ที่เริ่มต้นธุรกิจภายใต้ระบบภาษีขั้นต่ำก่อนปี 2016 และมีอายุไม่ถึง 35 ปี ยังสามารถใช้ประโยชน์จากระบบนี้ได้ โดยต้องเป็นไปตามข้อกำหนดต่อไปนี้

• รายได้รวมที่ได้รับในแต่ละปีไม่สามารถเกิน 30,000 ยูโร
  
• การซื้อสินค้าทุนในช่วงสามปีสุดท้ายของการดำเนินงานจะต้องไม่เกิน 15,000 ยูโร
  
• ดังที่ได้กล่าวมาแล้วข้างต้น ระบบภาษีขั้นต่ำมีอายุการใช้งานจำกัด: ผู้เชี่ยวชาญที่เลือกวิธีการทำบัญชีประเภทนี้และมีอายุมากกว่า 35 ปี สามารถใช้ระบบภาษีขั้นต่ำได้ 5 ปี ในทางกลับกัน คนที่อายุน้อยกว่ายังคงสามารถใช้ได้จนกว่าจะถึงอายุ 35 ปี
  
• ไม่อนุญาตให้มีการจ้างพนักงาน
  
• คุณไม่จำเป็นต้องเก็บรักษาสมุดบัญชีใดๆ แต่คุณต้องออกใบแจ้งหนี้ กำหนดหมายเลขใบแจ้งหนี้ให้ถูกต้อง (พร้อมการกำหนดหมายเลขตามลำดับ) และรวมข้อกำหนดต่างๆ ที่ระบุถึงวิธีการบัญชีที่ใช้
  

ความแตกต่างระหว่างระบบภาษีขั้นต่ำและระบบภาษีแบบอัตราคงที่

เริ่มต้นในปี 2016 ระบบภาษีขั้นต่ำได้ถูกแทนที่ด้วยระบบภาษีแบบอัตราคงที่ ซึ่งเป็นระบบภาษีแบบใหม่ที่เอื้ออำนวย ผู้เชี่ยวชาญที่ยังมีคุณสมบัติสำหรับระบบภาษีขั้นต่ำในปัจจุบันสามารถเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบอัตราคงที่ได้เมื่ออายุครบ 35 ปี หรือเมื่อไม่มีคุณสมบัติที่จะคงอยู่ในระบบภาษีขั้นต่ำอีกต่อไป ลองพิจารณาความแตกต่างหลักๆ ระหว่างระบบภาษีขั้นต่ำและระบบภาษีแบบอัตราคงที่:

• ระบบภาษีขั้นต่ำกำหนดให้มีภาษีทดแทน 5% (ของภาษีเงินได้ ภาษีเพิ่มเติมของภูมิภาคและเทศบาล และ IRAP) ตลอดระยะเวลาของระบบ ในขณะที่ธุรกิจใหม่ที่ใช้ระบบภาษีแบบอัตราคงที่สามารถรับประโยชน์จากอัตราภาษี 5% ได้เฉพาะ 5 ปีแรกเท่านั้น ในขณะที่กรณีอื่นๆ ภาษีทดแทนทั้งหมดจะอยู่ที่ 15%
  
• ระบบภาษีขั้นต่ำมีขีดจำกัดผลประกอบการรายปีสูงสุดที่ 30,000 ยูโร ในขณะที่เพดานสำหรับระบบภาษีแบบอัตราคงที่ได้รับการปรับเพิ่มขึ้นจาก 65,000 ยูโร เป็น 85,000 ยูโร ตามกฎหมายงบประมาณของอิตาลีปี 2023
  
• ระบบภาษีขั้นต่ำมีเพดานรายจ่ายสูงสุดสำหรับทรัพย์สินหรือทรัพยากรทางการเงินที่ 15,000 ยูโร ในขณะที่ระบบภาษีแบบอัตราคงที่ ขีดจำกัดนี้ได้ถูกยกเลิกไปแล้ว
  
• ระบบภาษีขั้นต่ำอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายได้ ในขณะที่ระบบภาษีแบบอัตราคงที่ จะคงที่และกำหนดโดยกฎระเบียบตามประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการ (และตามรหัส ATECO ของบุคคลนั้น)
  
• แม้ว่าระบบภาษีขั้นต่ำจะไม่อนุญาตให้มีการจ้างบุคลากร แต่ภายใต้ระบบภาษีแบบอัตราคงที่ อนุญาตให้มีผู้ร่วมงานได้ตราบใดที่ค่าตอบแทนรายปีรวมไม่เกิน 20,000 ยูโร
  
• ระบบภาษีขั้นต่ำไม่มีผลประโยชน์ใดๆ จากการส่งเงินสมทบ ในขณะที่ระบบภาษีแบบอัตราคงที่นั้น เป็นไปได้ที่จะได้รับส่วนลดการส่งเงินสมทบร้อยละ 35 สำหรับช่างฝีมือและผู้ค้าต่างๆ
  
• ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 การออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์จะมีผลบังคับใช้สำหรับผู้ที่อยู่ในระบบภาษีแบบอัตราคงที่ ในขณะที่ผู้ที่ยังอยู่ในระบบภาษีขั้นต่ำจะไม่ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้
  

ประเด็นที่ต้องพิจารณาเมื่อเปลี่ยนจากระบบภาษีขั้นต่ำเป็นระบบภาษีแบบอัตราคงที่

ตั้งแต่ปี 2016 เป็นต้นไป ระบบภาษีขั้นต่ำที่ถูกแทนที่ด้วยระบบภาษีแบบอัตราคงที่จะไม่สามารถเข้าร่วมได้อีกต่อไป หากต้องการเปลี่ยนจากระบบภาษีขั้นต่ำเป็นระบบภาษีแบบอัตราคงที่ ขอแนะนำให้ปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษี มีหลายประเด็นที่ควรพิจารณาก่อนที่จะพิจารณาข้อดีของการเปลี่ยนแปลงนี้ ลองมาดูประเด็นหลักๆ กัน:

• ผลกระทบจากการปรับเพิ่มภาษีทดแทนจาก 5% เป็น 15%
  
• ความแตกต่างในการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ภายใต้ระบบภาษีแบบอัตราคงที่ จะไม่สามารถหักค่าใช้จ่ายทางธุรกิจได้อีกต่อไป แต่การหักค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดไว้ในสัดส่วนคงที่ตามประเภทธุรกิจ ดังนั้น การเปลี่ยนแปลงนี้จึงอาจคุ้มค่าสำหรับผู้ที่มีค่าใช้จ่ายน้อย เช่น ผู้เชี่ยวชาญต่างๆ
  
• จากมุมมองของหลักประกันสังคม ผลกระทบของโอกาสในการใช้ประโยชน์จากการลดเงินสมทบ ซึ่งช่างฝีมือและผู้ค้าควรพิจารณา
  

การทราบว่าข้อดีหลายประการของระบบภาษีขั้นต่ำยังคงไม่เปลี่ยนแปลงในระบบภาษีแบบอัตราคงที่นั้นเป็นประโยชน์อย่างยิ่ง ต่อไปนี้คือข้อที่สำคัญที่สุด

• คุณได้รับการยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากใบแจ้งหนี้ของคุณ (การยกเว้นภาษีขั้นต่ำนี้ถูกนำมาใช้พร้อมกับการปฏิรูปปี 2011)
  
• ระบบภาษีแบบอัตราคงที่ เช่นเดียวกับระบบภาษีขั้นต่ำ ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจากใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้า ส่งผลให้ลูกค้าไม่ต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อ ไม่ต้องชำระภาษี ไม่ต้องชำระเงินใดๆ และไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีและไม่ต้องติดต่อสื่อสารใดๆ
  
• ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกบัญชีหรือส่งงบการเงินประจำปี
  
• ในทั้งสองกรณี การเก็บภาษีจะเป็นภาษีทดแทน (ของ IRPEF, VAT, IRAP, IRES และภาษีเทศบาลและภูมิภาคเพิ่มเติม)
  

แม้ว่าปัจจุบันธุรกิจจะไม่สามารถใช้ระบบภาษีขั้นต่ำได้อีกต่อไป แต่ระบบภาษีแบบอัตราคงที่ก็ถือเป็นทางเลือกที่เหมาะสมสำหรับธุรกิจ เนื่องจากช่วยลดภาระในการบริหารจัดการให้น้อยที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ และลดภาระภาษีลง ในขณะเดียวกันก็ยังคงข้อดีหลายประการของระบบภาษีขั้นต่ำแบบเดิมเอาไว้

การติดตามกฎระเบียบด้านภาษีที่เปลี่ยนแปลงตลอดเวลาอาจเป็นเรื่องท้าทายสำหรับนักธุรกิจ เพื่อตอบสนองความต้องการนี้ จึงมีฟีเจอร์คำนวณอัตโนมัติ เช่น Stripe Tax ที่สามารถสร้างรายงานโดยละเอียดที่เป็นประโยชน์สำหรับการส่งคืนการยื่น ภาษี และทำงานได้ง่ายขึ้นเพียงไม่กี่คลิกหรือด้วยโค้ดบรรทัดเดียว หากต้องการดูว่า Stripe สามารถช่วยผู้เสียภาษีปรับการทำงานตามเกณฑ์ปฏิบัติและข้อกำหนดด้านภาษีได้อย่างไร เริ่มใช้งานตอนนี้