El impuesto de sociedades (IS) en España es una cuota tributaria que se aplica a las sociedades mercantiles y entidades jurídicas ubicadas en España. Las reglas de tributación para sus respectivas entidades definen una carga fiscal y varían en función de la actividad principal del negocio. Es necesario que, tanto empresarios como contables, consulten información práctica y actualizada para gestionar eficazmente sus obligaciones fiscales. Te ofrecemos una guía completa sobre el impuesto de sociedades en España: quién debe declararlo, cuándo se tiene que pagar, cómo se calcula el importe del pago y qué novedades se han introducido recientemente.

Índice

• ¿Quién debe declarar el impuesto de sociedades?
  
• ¿Cuándo declarar el impuesto de sociedades?
  
• Tipo de gravamen de impuesto de sociedades
  
• Cómo afecta a las empresas el impuesto de sociedades
  
• Novedades del impuesto de sociedades en 2023-24
  
• Como automatizar procesos fiscales
  

¿Quién debe declarar el impuesto de sociedades?

Estos son los tipos de sociedades que deben declarar el impuesto de sociedades en España:

• Sociedades mercantiles (SL, SA, UTE).
  
• Sociedades civiles (como fondos de inversión, fondos de pensiones y cooperativas).
  
• Sociedades agrarias y agrupaciones de interés económico (AIE).
  
• Asociaciones y fundaciones (se incluyen también las organizaciones sin ánimo de lucro y centros educativos).
  

Todas las empresas registradas en España deben declarar el IS. Esto incluye a las sociedades mercantiles que no hayan obtenido beneficios en el último período fiscal o en proceso de venta o liquidación. Sin embargo, no todas las empresas deben pagar la misma cuota tributaria, ya que existen distintos tipos de gravamen y deducciones para algunas sociedades. Por ejemplo, se ofrecen incentivos para las entidades que se dedican al desarrollo e innovación tecnológica o a la investigación.

Las únicas entidades exentas del IS son las Comunidades Autónomas, los organismos públicos y las entidades locales y del Estado. Algunos ejemplos son el Banco de España, los museos y servicios comunes de la Seguridad Social.

¿Cuándo declarar el impuesto de sociedades?

Los contribuyentes deben presentar una declaración independiente por cada cierre de período impositivo. Comúnmente, el período impositivo termina con el año natural el 31 de diciembre y no debe exceder 12 meses. Normalmente, las declaraciones anuales deben presentarse en un plazo de 25 días naturales a partir de los seis meses siguientes al final del período impositivo. Por ejemplo, si el período impositivo de una empresa coincide con el año natural, la empresa debe presentar su declaración antes del 25 de julio. Sin embargo, puede que tu empresa se encuentre en alguna situación particular y el cierre de un período impositivo no coincida con la conclusión del año natural.

Estas son las reglas sobre la conclusión del período impositivo:

• Cancelación de entidad: Al cancelar la sociedad en el Registro Mercantil, debes presentar la declaración dentro de 25 días naturales después de seis meses de la cancelación. Por ejemplo, si tu empresa cancela su registro el 31 de enero, la declaración será en los primeros 25 días de agosto.
  
• Cambio de residencia de la entidad de España al extranjero: Al mover tu empresa a otro país se considera el cierre de un período impositivo por lo que deberás declarar el IS.
  
• Modificación de estatuto o régimen jurídico: Al cambiar el estatuto o régimen jurídico de la empresa, puede que modifique la cuota tributaria de la empresa. Es por esto que el cambio requiere la conclusión del período impositivo y la declaración independiente.
  

Si deseas más información sobre las fechas límites de los contribuyentes, puedes descargar el calendario de 2024 de la Agencia Tributaria.

Tipos de gravamen del impuesto de sociedades

El tipo de gravamen, también conocido como «cuota tributaria» del IS es del 25 %. La Agencia Tributaria española (AEAT) utiliza el término «sujeto pasivo» para definir a quién debe pagar o declarar impuestos. Al estimar los impuestos será necesario distinguir el porcentaje asignado al tipo de sujeto pasivo.

Porcentajes respectivos a distintos sujetos pasivos:

• Las empresas o sujetos pasivos que no superen el millón de euros en beneficio fiscal o base imponible positiva tendrán un tipo reducido del 23 %.
  
• Las entidades nuevas pueden tener una carga tributaria reducida del 15 % durante el primer período impositivo.
  
• Las entidades cooperativas protegidas a nivel fiscal tendrán una carga tributaria del 20 %.
  
• Las fundaciones sin ánimo de lucro tributan un tipo de gravamen reducido del 10 %.
  
• Las entidades en la zona especial de Canaria cuentan con solo un 4 % de impuesto.
  
• Los fondos de inversión y regulación tributan al 1 %.
  
• Los fondos de pensiones con el 0 %.
  

Puedes consultar la sede electrónica de la Agencia Tributaria para obtener la lista completa de la cuota tributaria sobre cada entidad.

Cómo afecta a las empresas el impuesto de sociedades

Cualquier cambio significativo a la empresa afectará a la denominación que reciba de cara a la Agencia Tributaria (p. ej., la AEAT puede considerar o no a una empresa como «de nueva creación», «anónima» o «sin ánimo de lucro» en función de los cambios que se hagan a su estructura). Por tanto, se deberá cerrar un período impositivo cuando haya un cambio en el régimen tributario de la empresa: cambio de su forma jurídica, cambio de residencia al extranjero o cancelación de la entidad, entre otros.

Una ventaja es que las empresas pueden deducir gastos para reducir su base imponible. La base imponible es el beneficio fiscal que haya tenido la empresa en el período impositivo o año natural previo. Entre los gastos deducibles más comunes, encontramos los relacionados con la producción y entrega de productos, el mantenimiento de la empresa o sitio de e-commerce, el personal y el marketing.

Cabe señalar que el incumplimiento de las obligaciones fiscales puede generar multas o sanciones para la empresa. Estos gastos no planificados pueden afectar tanto a la situación actual como al crecimiento de la empresa, por lo que res muy importante tener claros y actualizados los procesos fiscales y contables de la empresa, así declarar su tipo impositivo anualmente. Actualmente, existen herramientas para automatizar varios de estos procesos que te ayudarán a garantizar el cumplimiento de la normativa.

En Stripe, hemos creado una solución con un paquete de automatización contable que te ayudará a simplificar las obligaciones fiscales y asegurarte de que tu empresa cumple con la normativa.

Novedades del impuesto de sociedades

En 2023, el cambio más significativo en el impuesto de sociedades fue el tipo impositivo reducido para los propietarios de pequeñas empresas mencionado en la sección anterior: el tipo impositivo general (es decir, para las empresas con una base imponible inferior a 1 millón de euros) se ha reducido del 25 % al 23 %. Esta es una buena noticia para las pequeñas empresas, ya que podría ayudar a incentivar su crecimiento.

Otro cambio en la Ley del impuesto de sociedades (LIS) implicó la inversión en vehículos eléctricos nuevos. Ahora las empresas pueden amortizar la compra de vehículos eléctricos nuevos el doble de rápido.

Por último, el impuesto mínimo a pagar será del 10 % de la base imponible para las nuevas entidades gravadas al 15 %. El impuesto a pagar es la obligación tributaria que incluye todas las obligaciones del contribuyente, como pagos a cuenta, retenciones y cuotas impositivas. Las siguientes entidades no tienen que pagar el impuesto mínimo:

• Organizaciones sin ánimo de lucro, que pagan un impuesto del 10 %.
  
• Fondos mutuos, que pagan el 1 %.
  
• Fondos de pensiones, que pagan el 0 %.
  
• Fideicomisos de inversión inmobiliaria (SOCIMI).
  

Esperamos que este resumen de los factores más importantes del impuesto de sociedades te haya ayudado a entender mejor cómo gestionar las obligaciones fiscales de tu empresa. Aunque hemos intentado incluir los conceptos y normativas más relevantes, ten en cuenta que las leyes fiscales se actualizan periódicamente: si tienes alguna pregunta sobre cómo puede afectar a tu empresa alguno de los detalles del impuesto de sociedades español, consulta con tu asesor fiscal.