Bolagsskatten (”el impuesto de sociedades” eller IS) i Spanien är en skattplikt som tas ut av kommersiella företag och juridiska personer som är belägna i Spanien. Skattereglerna för dessa enheter definierar en skattebörda som varierar beroende på kärnverksamheten. Företagare och revisorer behöver praktisk och aktuell information för att effektivt kunna hantera sina skatteförpliktelser. Fortsätt läsa för att se vår kompletta guide till bolagsskatten i Spanien: vad den är, vem som måste deklarera den, när den måste betalas, hur betalningsbeloppet beräknas och vilka ändringar som nyligen har gjorts.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vem måste deklarera bolagsskatt?
  
• När ska man deklarera bolagsskatt?
  
• Skattesatser för bolag
  
• Hur bolagsskatten påverkar företag
  
• Vad är nytt för bolagsskatten 2023–24?
  
• Hur man automatiserar skatteprocesser
  

Vem måste deklarera bolagsskatt?

De typer av företag som måste deklarera bolagsskatt i Spanien är:

• Kommersiella företag (SL, SA, UTE)
  
• Affärspartnerskap (såsom investeringsfonder, pensionsfonder och företagsfonder)
  
• Agrara samhällen och ekonomiska intressegrupper (AIE)
  
• Föreningar och stiftelser (inklusive ideella organisationer och utbildningsinstitutioner)
  

Alla företag som är registrerade i Spanien måste deklarera bolagsskatt. Detta gäller även kommersiella företag som inte genererade någon vinst under den senaste skatteperioden eller som befinner sig i en försäljnings- eller likvidationsprocess. Alla företag har dock inte samma skatteplikt, eftersom det finns olika skattesatser och avdrag för vissa företag. Till exempel kan företag som bedriver utveckling, teknisk innovation och forskning få incitament.

De enda juridiska personer som är undantagna från bolagsskatt är Spaniens autonoma regioner, statliga myndigheter samt lokala och statliga enheter. Några exempel är Spaniens centralbank, museer och socialförsäkringstjänster.

När ska man deklarera bolagsskatt?

Skattebetalare måste lämna in en separat skattedeklaration vid slutet av varje skatteperiod. Ofta slutar skatteperioder med kalenderåret den 31 december och överstiger inte 12 månader. Vanligtvis måste årliga deklarationer lämnas in inom 25 kalenderdagar efter sex månader från slutet av skatteåret. Om ett företags skatteår till exempel är detsamma som kalenderåret måste företaget lämna in sin skattedeklaration senast den 25 juli. Ditt företags specifika situation kan dock leda till att skatteperioden inte sammanfaller med kalenderårets slut.

Dessa är reglerna för slutet av skatteperioden:

• Avveckling av ett företag: När företaget avregistreras i handelsregistret måste du lämna in skattedeklarationen inom 25 kalenderdagar efter sex månader från avregistreringen. Om ditt företag till exempel avregistreras den 31 januari ska skattedeklarationen lämnas in under de första 25 dagarna i augusti
  
• Ändring av företagets säte från Spanien till ett annat land: Att flytta ditt företag till ett annat land är att betrakta som ett avslut av beskattningsperioden, vilket innebär att du måste lämna in en skattedeklaration för företag.
  
• Ändring av stadgar eller rättsligt ramverk: En ändring av företagets stadgar eller rättsliga ramverk kan förändra företagets skatteplikt. Denna ändring kräver därför att beskattningsperioden avslutas och att en separat skattedeklaration lämnas in.
  

Om du vill ha mer information om tidsfrister för skattebetalare kan du ladda ner Skatteverkets kalender för 2024.

Skattesatser för bolag

Bolagets skattesats (även kallad ”cuota tributaria” eller skatteplikt) är 25 %. Den spanska skattemyndigheten (AEAT) använder termen ”sujeto pasivo” eller skattebetalare för att definiera vem som måste betala eller deklarera skatt. För att beräkna skatten måste du identifiera den procentsats som tilldelats din skattebetalartyp.

Procentsatser för olika skattebetalare:

• Företag eller skattebetalare som inte överstiger 1 MEUR i skattereduktion eller positivt skatteunderlag kommer att ha en reducerad skattesats eller 23 %.
  
• Nya juridiska personer kan få en reducerad skatteplikt på 15 % under den första skatteperioden.
  
• Kooperativ som är skyddade i ekonomiskt hänseende kommer ha en skattplikt på 20 %.
  
• Ideella stiftelser betalar en reducerad skattesats på 10 %.
  
• Juridiska personer inom Kanarieöarnas särskilda zon (ZEC) har en skattesats på endast 4 %.
  
• Investerings- och tillsynsfonder betalar 1 %.
  
• Pensionsfonder betalar 0 %.
  

På Skatteverkets webbplats hittar du en fullständig lista över skattförpliktelser för varje typ av juridisk person.

Hur bolagsskatt påverkar företag

Varje väsentlig förändring av verksamheten påverkar den klassificering som skatteverket har gjort (t.ex. kan AEAT betrakta – eller inte längre betrakta – ett företag som ”nybildat”, ”kooperativt” eller ”ideell organisation” beroende på förändringar i dess struktur). På grund av detta måste du avsluta en skatteperiod varje gång det sker en förändring i företagets skatteregim, till exempel en förändring av dess bolagsbildning, flytt till ett annat land eller en nedläggning av företaget, för att nämna några exempel.

En fördel är att företag kan dra av utgifter för att sänka sitt skatteunderlag. Skatteunderlaget baseras på den skatt som företaget har redovisat under föregående skatteperiod eller kalenderår. De vanligaste utgifterna som dras av är utgifter relaterade till produktion och leverans av produkter, underhåll av verksamheten eller webbplatsen, personal och marknadsföring.

Observera att underlåtenhet att uppfylla kraven på skatteplikt kan leda till att företaget får böter eller straffavgifter. Dessa oförutsedda utgifter kan påverka företagets nuvarande situation och dess framtida tillväxt, så det är oerhört viktigt att vara mycket tydlig och uppdaterad med företagets skatte- och redovisningsprocesser och att deklarera dess skattesats varje år. Numera finns det verktyg för att automatisera flera av dessa processer som hjälper dig att säkerställa efterlevnad av regler.

På Stripe har vi skapat en lösning för intäkts- och ekonomiautomatisering som hjälper dig att förenkla skatteförpliktelser och se till att ditt företag följer gällande regler.

Vad är nytt för bolagsskatten?

Under 2023 var den mest betydande förändringen av bolagsskatten den sänkta skattesatsen för ägare av småföretag som nämndes i föregående avsnitt: den allmänna skattesatsen (dvs. för företag med ett skatteunderlag under 1 MEUR) har sänkts från 25 % till 23 %. Detta är goda nyheter för småföretag som kan bidra till att stimulera deras tillväxt.

En annan ändring i lagen om bolagsskatt (LIS) gällde investeringar i nya elfordon. Företag kan nu skriva av inköp av nya elfordon dubbelt så snabbt som normalt.

Slutligen kommer den lägsta skatten att uppgå till 10 % av skatteunderlaget för nya juridiska personer som beskattas med 15 %. Den skatt som ska betalas är den skatteplikt som omfattar alla skattebetalarens skyldigheter, såsom förskottsbetalningar, källskatt och skatteinbetalningar. Följande företag kommer inte att betala den lägsta skatten:

• Ideella organisationer, som betalar 10 % skatt
  
• Värdepappersfonder, som betalar 1 %
  
• Pensionsfonder, som betalar 0 %
  
• Fastighetsinvesteringsstiftelser (SOCIMI)
  

Vi hoppas att denna översikt över de viktigaste delarna av bolagsskatten har hjälpt dig att bättre förstå hur du ska hantera ditt företags skattemässiga skyldigheter. Vi har försökt att ta med de mest relevanta begreppen och reglerna, men tänk på att skattelagstiftningen uppdateras regelbundet: om du har frågor om hur någon av detaljerna i den spanska bolagsskatten kan påverka ditt företag, kontakta din skatterådgivare.