Las sociedades de responsabilidad limitada (GmbH) en Alemania están obligadas a cumplir con ciertas obligaciones legales, incluida la preparación de un balance general anual. En este artículo, aprenderás qué es el balance general de una GmbH y por qué es importante. También explicamos qué empresas deben crear o publicar uno y cómo hacerlo. Además, encontrará información sobre dónde pueden ver los terceros los estados contables de una GmbH.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el balance general de una GmbH?
  
• Ejemplo de balance general de una GmbH
  
• ¿Por qué las GmbH tienen que elaborar un balance general?
  
• ¿Quién tiene que elaborar un balance general de GmbH?
  
• ¿Qué partidas deben incluirse en el balance general de una GmbH?
  
• ¿Las empresas tienen que publicar sus balances generales de GmbH?
  
• ¿Dónde pueden ver los terceros el balance general de una GmbH?
  

¿Qué es el balance general de una GmbH?

En Alemania, las GmbH están obligadas a elaborar estados financieros anuales que constan de al menos dos partes: una cuenta de pérdidas y ganancias (P&L) y un balance general. Según el tamaño de la empresa, los registros de cierre del ejercicio también pueden incluir un informe de gestión y un apéndice. En conjunto, estos documentos proporcionan un resumen de las ganancias o pérdidas, así como de los activos y pasivos totales de la GmbH. Se basan en la contabilidad de partida doble y se elaboran a partir de las pérdidas y ganancias.

El balance general de una GmbH es una representación completa de los activos, la posición financiera y las ganancias de la empresa en un momento específico. Debe prepararse de conformidad con las disposiciones del Código de Comercio alemán (HGB) (consulta, entre otros recursos, los artículos 242, 243, 264 y 266 del HGB).

El balance general se divide en activos y pasivos. El lado de los activos enumera elementos a largo plazo, como bienes inmuebles, maquinaria y bienes intangibles, además de elementos a corto plazo, como saldos bancarios, cuentas por cobrar, dinero en efectivo e inventario.

La sección de pasivos muestra el patrimonio de los accionistas y la financiación externa. Aquí también se registran las ganancias o pérdidas del estado de resultados. El informe del año en curso se compara con el balance general de apertura de la GmbH en el momento de su constitución o del inicio del año fiscal.

Ejemplo de balance general de una GmbH

A continuación se muestra un ejemplo sencillo de un balance general ficticio de una GmbH, que sigue la estructura del artículo 266 del HGB:

La columna de activos muestra dónde se utilizan los fondos, mientras que la columna de pasivos muestra sus fuentes. Dado que los totales de ambos lados son idénticos, el saldo es parejo.

¿Por qué las GmbH tienen que elaborar un balance general?

El balance general de una GmbH es un elemento clave de los informes financieros y cumple varias funciones importantes.

Resumen de la situación financiera

Como parte de los estados financieros anuales, el balance general de una GmbH garantiza una imagen transparente y objetiva de la salud fiscal de la empresa. El panorama detallado de los recursos y las deudas permite a los bancos, inversores y proveedores evaluar la estabilidad económica y la solvencia. Dado que los accionistas de una GmbH no son responsables, desde el punto de vista legal, de los pasivos con sus activos personales, los terceros deben poder evaluar la situación financiera de manera realista.

Garantía de una contabilidad adecuada

Además, el balance general cumple con los requisitos legales que garantizan que la GmbH, como sociedad, mantenga registros contables adecuados. Esta visibilidad protege a los acreedores y socios, que dependen de la estabilidad financiera de la empresa.

Base imponible

Además, las agencias fiscales utilizan la información para determinar la carga fiscal de la empresa. La preparación y divulgación adecuadas del balance general garantiza que la GmbH cumpla con sus obligaciones tributarias.

Supervisión y control de las finanzas

Por último, la gerencia utiliza los datos para identificar los riesgos con antelación, evitar problemas de liquidez y desarrollar estrategias corporativas a largo plazo.

¿Quién tiene que preparar un balance general de GmbH?

En principio, todas las GmbH, independientemente de su tamaño, están obligadas por ley a elaborar un balance general. Sin embargo, las entidades más pequeñas se benefician de plazos extendidos y simplificaciones con respecto al contenido necesario y los requisitos de publicación al preparar sus estados financieros anuales. Esto se basa en la Ley de Enmienda de la Ley de Contabilidad de Sociedades de Microcapital o Ley de Microbalances (MicroBilG) de manera abreviada. El Gobierno distingue cuatro clases de tamaño en los artículos 267 y 267a del HGB:

Para que alguien se clasifique en una de las cuatro clases de tamaño, se deben cumplir al menos dos de los tres criterios.

¿Qué partidas deben incluirse en el balance general de una GmbH?

Las micro-GmbH y las pequeñas GmbH se benefician de los requisitos simplificados para la preparación de los estados contables establecidos en el artículo 266 del HGB. Una micro-GmbH solo necesita incluir las siguientes partidas en su balance general:

Lado de los activos

• Activos no corrientes.
  
• Activo corrientes.
  
• Ingresos diferidos.
  
• Activos por impuestos diferidos.
  
• Importe excedente de la asignación de activos.
  

Lado de los pasivos

• Capital social.
  
• Reservas.
  
• Pasivos.
  
• Ingresos diferidos.
  
• Obligaciones por impuestos diferidos.
  

Las pequeñas GmbH deben incluir las siguientes partidas en su balance general:

Lado de los activos

• Activos no corrientes.
  
  • Activos intangibles.
    
  • Activos tangibles.
    
  • Inversiones financieras.
    
• Activo corrientes.
  
  • Inventario.
    
  • Cuentas por cobrar y otros activos.
    
  • Valores.
    
  • Efectivo disponible, cheques, saldos bancarios y saldos del Bundesbank.
    
• Ingresos diferidos.
  
• Activos por impuestos diferidos.
  
• Importe excedente de la asignación de activos.
  

Lado de los pasivos

• Capital social.
  
  • Capital suscrito.
    
  • Reserva de capital.
    
  • Ganancias retenidas.
    
  • Ganancias/pérdidas trasladadas.
    
  • Ganancias/pérdidas anuales.
    
• Reservas.
  
• Pasivos.
  
• Ingresos diferidos.
  
• Obligaciones por impuestos diferidos.
  

En comparación, las GmbH medianas y grandes deben desglosar las partidas individuales con mayor detalle.

Informe de gestión

Las GmbH medianas y grandes deben incluir un informe de gestión y estados financieros anuales. Este documento describe la situación económica, destaca los acontecimientos importantes del ejercicio e identifica riesgos potenciales consulta el artículo 289 del HGB).

Apéndice

También se debe adjuntar un apéndice, según el tamaño de la GmbH. Complementa el informe de cierre del ejercicio con información cualitativa y cuantitativa que facilita la clasificación de las pérdidas y ganancias y del balance general de la GmbH. Esto incluye información sobre los métodos de cálculo y las adiciones a partidas individuales. Los componentes obligatorios del apéndice se enumeran en los párrafos 284 a 288 del HGB. Mientras que las grandes GmbH deben presentar una solicitud completa, las medianas y pequeñas empresas pueden presentar una versión abreviada. Las micro-GmbH pueden prescindir del apéndice si incluyen ciertas divulgaciones complementarias, por ejemplo, ciertos pasivos, préstamos y anticipos.

Participación de auditores

Las medianas y grandes GmbH también tienen otra obligación legal: los auditores neutrales deben preparar los estados financieros anuales y comprobar que se cumpla con todas las disposiciones y normativas. Esta obligación no corresponde a las micro-GmbH y pequeñas GmbH.

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¿Las empresas tienen que publicar sus balances generales de GmbH?

En Alemania, una GmbH debe publicar su balance general como parte de sus estados financieros anuales (consulta el artículo 325 del HGB). Existen obligaciones especiales de transparencia para las sociedades: el público, los acreedores y los socios comerciales deben poder revisar el balance general de la GmbH. En consecuencia, estas empresas deben publicar sus informes de cierre de ejercicio en el Boletín Oficial electrónico y en el Registro Mercantil en un plazo de 12 meses a partir de la fecha del balance general. Por lo tanto, los terceros pueden ver esto sin restricciones.

Las empresas más pequeñas se benefician de cierta exención en sus obligaciones de divulgación. De conformidad con el artículo 326 del HGB, las pequeñas empresas solo tienen que presentar el informe y el apéndice, no las pérdidas y ganancias. Las micro-GmbH solo presentan el estado financiero y pueden solicitar la mera presentación en lugar de la publicación completa; el acceso solo es posible mediante el pago de una tarifa.

Si los balances generales no se envían para su publicación o no se presentan con prontitud, la GmbH puede recibir una multa de entre €2500 y €25.000 en virtud del artículo 335 del HGB.

¿Dónde pueden ver los terceros el balance general de una GmbH?

Los acreedores, los socios comerciales, los inversores y los terceros interesados pueden consultar el balance general de una GmbH en el Registro Mercantil y en el Boletín Oficial.

El Registro Mercantil es la plataforma central para que los datos de la empresa sean accesibles al público. Se puede acceder fácilmente a la información sujeta a publicación, incluidos los estados financieros anuales de las GmbH, en unternehmensregister.de.

El segundo lugar para consultar los balances generales de las GmbH y los registros financieros anuales publicados es el Boletín Oficial. El Ministerio Federal de Justicia los publica como organismo oficial de publicación y difusión de la República Federal de Alemania. Los estados financieros anuales publicados pueden consultarse en bundesanzeiger.de.