連邦統計局 によると、2023 年のドイツの個人事業主は約 205 万社 (59%)、パートナーシップは41 万 7500 社(12%)、法人は 83 万 3900 社(24%) でした。これら約 350 万社のベンチャー企業のうち、ドイツでは従業員数 10 人未満の企業が約 300 万社でした。この多様性は、規模、必要資本、リスク許容度によってビジネスモデルの枠組みがいかに異なるかを示しています。適切な構造を選択することは、責任、課税負担、資金調達オプション、評判に直接影響します。

本稿では、広く普及している GmbH から合資会社、登録加盟店まで、ドイツにおける最も重要な事業形態を紹介します。法務の基礎と税務上の影響をよりよく理解し、企業形成のために十分な情報に基づいた意思決定を行うのに役立ちます。

目次

• ドイツにはどのような事業形態がありますか？
  
• 各事業における課税の影響
  
• どのビジネスモデルにどの形態が適しているか？
  
• Stripe ができること
  

ドイツにはどのような事業形態がありますか？

ドイツには、さまざまな基準、権利、義務を持つ事業形態があります。

大きく分けて 3 つのカテゴリーがあります。

• パートナーシップ(GbR、OHG、KG、PartGなど)
  
• 法人(GmbH、UG、AGなど)
  
• 個人事業主 (フリーランスの個人事業主、ドイツ VAT 法 [UStG]](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg1980/_19.html) 第 19 条に基づく小規模事業、典型的な商業的個人事業主、または登録加盟店など)。
  

ここでは、主要な形態の概要を詳しく説明します。

パートナーシップ

パートナーシップは、小規模なチームや、パートナーが個人的に責任を負い、業種に積極的に関与する家族経営の事業に最適です。設立は簡単で、通常は最低資本金も必要ありません。

民法上のパートナーシップ

民法上のパートナーシップ (GbR) は、あまり目立たないように見えるかもしれませんが、パートタイムのスタートアップ、プロジェクト協力、フリーランスの職業にとって最も一般的な法的形態の一つです。設立が簡単で、多額の出資を必要としないパートナーに特に人気があります。唯一の要件は、少なくとも 2 人の個人または法人間の非公式なパートナーシップ契約です。GbR は商業登記 に登録する義務はなく、設立コストを低く抑えることができます。

GbR の特徴:

• 商業登記簿への記載なし
  
• 最低株式資本不要
  
• 全パートナーの個人的、共同的、連帯責任
  
• フリーランサー、スタートアッププロジェクト、一時的な協力に特に適しています
  

売上高や商業活動が増加すると、ジェネラルパートナーシップ (OHG) への変更が必要になる可能性があります。

パートナーシップ会社

パートナーシップ会社 (PartG) は、医師、弁護士、建築家などのフリーランサーのために考案された特定のタイプの労働関係です。2 人以上の個人が共同で自由業を営む場合、GbR に代わるものとして機能します。パートナーシップ登録簿 (PartGG) に登録することで、対外的な代理権が強化され、有限責任専門職パートナーシップ会社(PartGmbB)も有限責任を認められます。

PartG の主な特徴:

• リベラルな職業 (医師、建築家、弁護士など) のみ利用可能
  
• 商業登記簿ではなく、PartGG に登録 (第 4 項による)
  
• 最低株式資本不要
  
• パートナーの個人責任:PartGmbB の形態により責任を限定可能
  
• 貿易税の課税対象外
  

ジェネラルパートナーシップ(合名会社)とリミテッドパートナーシップ(合資会社)

OHG とリミテッドパートナーシップ (KG) は、参入障壁が低く、契約上の柔軟性が高い、典型的なパートナー経営体です。株主間の緊密な経営協力が可能で、役割分担が明確な従来的なベンチャー企業や同族会社に適しています。

OHG の特徴:

• ドイツ商法 (HGB) 第 105 条以降により、すべてのパートナーは無限責任を負います
  
• 商業登記簿への事業記載義務なし
  
• 積極的なパートナーとの小規模なオペレーションに最適
  

KGの特徴:

• ジェネラルパートナーとリミテッドパートナーの組み合わせ
  
• リミテッドパートナーは、HGB 第 161 条により、出資の範囲内で責任を負います。
  
• 多くの場合、GmbH & Co.KG (GmbH がジェネラルパートナー)として選択されます
  

法人

これらの独立した法人は、限定された責任と明確な構造を提供します。法人は、より大きな資本を必要とする成長ビジネスに最適です。

有限責任会社

有限責任会社 (GmbH) は、ドイツで最も人気のある会社形態です。有限責任会社は強固な責任保護を提供し、外部に対してプロフェッショナルなイメージを提示し、所有者が経営する中小企業 (SME) と投資家の枠組みを持つ成長スタートアップの両方に適しています。

GmbH の特徴:

• 最低資本金:2 万 5,000 ユーロ
  
• 商業登記簿への登録が義務付けられています
  
• 公正証書によるパートナーシップ契約が必要
  
• 複式簿記、HGB 第 238 条以降および年次財務諸表
  
• 会社資産に限定された責任
  
• 柔軟な株式構成
  
• 銀行や投資家の間で、この法的形態は信頼性が高く、プロのビジネスパートナーとして良いイメージを持たれています
  プロのビジネスパートナー
  

株式会社

株式会社 (AG) は、高い資金調達基準、成長見込み、株式市場上場の可能性を持つ事業のための法的形態として設計されています。株式会社法 (AktG) 第 76 条～118 条()により、所有と経営の明確な分離を実現する一方、透明性と管理義務の強化を伴います。

AG の特徴:

• 最低資本金:5 万ユーロ
  
• 組織:取締役会、監査役会、年次総会
  
• ドイツ商法 (HGB) 第 264 条以降による、会計および公表に関する商法の規定と、AktG 第 150条～160 条による、資本財源、損失通知、株主に対する透明性に関する株式会社法の要件の両方における厳格な報告義務。
  
• 株式発行による資本市場へのアクセス
  
• GmbH と同様の責任制限
  
• 幅広いオーナーシップ構造の可能性
  

有限責任起業会社

2008 年に導入された有限責任起業家会社 (UG) は、株式会社の有限責任を拡大したもので、起業資金がほとんどない人でも利用できます。特に、デジタルビジネスモデル、独立系サービス、最小実行可能製品 (MVP) ベースのスタートアップに適しています。

UG の特徴:

• スタートアップには最低 1 ユーロが必要です
  
• 2 万5,000 ユーロまでの準備金形成が義務付けられます(資金保持の義務)。
  
• GmbH と同じ法的枠組み
  
• 本格的な GmbH
  
• 参入障壁が低いため、スタートアップや自営業者に人気
  
• 資本金が低いと信用力が低いとみなされるため、パートナーや銀行からの信頼は中程度
  
• GmbH の最低資本金達成後の会社名変更義務
  

個人事業主

個人事業はドイツで最も一般的な法的形態です。小規模事業の所有者、フリーランサー、登録加盟店など、さまざまな形態に対応しています。活動範囲により異なる要件が適用されます。UStG 第 19 条によれば、いわゆる小規模起業家もこのグループに属し、付加価値税 (VAT) 軽減の恩恵を受けますが、独立した法人ではありません。

フリーランスの個人事業主

このオプションは、医療、コンサルティング、クリエイティブな仕事など、「リベラルな専門職」の活動に特に人気があります。商業登記をすることなく直接設立でき、財政的な利点もあります。

フリーランス個人事業主の特徴:

• ドイツ所得税法 (EStG) 第 18 条により、貿易税は課税されません。
  
• 商業登記簿への記載なし
  
• 現金主義会計は、ドイツ財政法典第 141 条 (AO) に基づく記帳義務が生じない限り認められています
  
• 医師、建築家、コピーライター、弁護士などに支持されている
  

典型的な個人事業

この形態は、単独代行業者、定置型小売業者、パートタイムのスタートアップなど、小規模な商業創業者を対象としており、迅速かつ簡単に事業を構築できます。

典型的な個人事業 (小規模企業) の特徴:

• 事業登録が必要
  
• 商業登記簿への記載なし
  
• 現金主義会計が認められ、AO 第 141 条による限度額以上の場合のみ記帳することになります
  
• 代理店、オンライン小売業者、代行業者などに人気
  

登録加盟店

登録加盟店 (e.K.) は、取引量の多い個人事業主に適しています。有限責任を負うことなく、法人と同様の可視性と義務を提供します。

登録加盟店の特徴:

• 商業登記への登録は必須です
  
• AO 第 141 条に基づく登録後の会計義務
  
• プライベート資産と事業資産の分離なし
  
• トレーダー、商人、代理店など、リスクが予測でき、事業が拡大している商業活動を行う個人向け
  

以下の概要は、主要な基準に基づいて最も重要な事業形態をまとめたものです。

各事業における課税の影響

税務上の取り扱いは、特にほぼすべての種類の事業に適用されるVAT に関して、法的構造に基づいて大きく異なります。VAT の要件は、事業規模が大きくなるにつれて急速に複雑化する可能性があります。

個人事業主とパートナーシップの税金

利益は、パートナーまたは所有者のレベルで所得税が課税されます。所在地によっては、貿易税法第 11 条に基づき 2 万4,500 ユーロの免除を受けた上で、貿易税の納税義務が生じる場合があります。

法人の税金

これには、法人所得税 (15%) に連帯付加税と貿易税が課税されます。株主への配当には、さらに一律税率(25%)が課され、いわゆる二重課税となる可能性があります。

VAT 納税義務

原則として、小規模起業家規定(UStG 第 19 条)が適用されない限り、全ての事業が VAT の対象となります。法人は、多くの場合、当初から標準課税の対象となります。VAT の納税義務は、請求書への申告のほか、仮および年次 VAT 申告書の定期的な提出に関係します。

会計上の義務

法人は複式簿記を維持し、財務諸表を作成する法的義務がありますが、多くのパートナーシップや個人事業主は、事業が一定の収入または利益の上限に達するまでは、損益計算書 (現金主義会計) で十分です (AO 第 141 条)。

どのビジネスモデルにどの形態が適しているか？

ビジネスに適切なストラクチャーを選択するかどうかは、主にコンセプトとリスク許容度によって決まります。成長プラン、資本資源、望ましい責任の枠組み、財政基準などを考慮します。各オプションには明確な長所と短所があります：

• フリーランスの職業: 医療行為、法律事務所、コピーライターなどは通常、貿易税がなく単純な現金主義会計を行っており、フリーランスの個人事業主という単純な枠組みから利益を得ています。
  
• 小規模企業:各地域への適応サービスプロバイダー、自営業者、小規模オンライン小売業者は、管理と財政負担を低く抑えるために、典型的な個人事業や小規模企業を選択することがよくあります。
  
• 成長志向の創業者: 少ない資本で起業する人は、後に GmbH (有限会社)に転換することを意図して UG (企業家会社)を選ぶことがよくあります。
  
• __ 同族会社:__ 役割分担が明確な同族経営の事業では、KG (合資会社)またはOHG (合名会社)を使用して、業務上の責任を明確にし、法務の柔軟性を維持することがよくあります。
  
• 資本集約型ビジネスモデル:生産部門や金融部門など、投資ニーズの高い事業では、外部資本や投資家へのアクセスを提供するAGを選択することがよくあります。
  
• スタートアップ企業および中小企業: 技術志向のチームや急成長するチームにとって、GmbHは責任保護と信頼性のバランスの取れた組み合わせを提供します。
  
• プロジェクトベース企業:GbR (民法上のパートナーシップ)は、例えばクリエイティブ産業や一時的なプロジェクトなど、資金を必要としない緩やかな団体に適しています。
  
• 事業を成長させている個人事業主:登録加盟店は、顧客ベースや売上高が増加するにつれて、法人を設立せずに商業登記を可視化したい個人に適しています。
  

法務アドバイザーやスタートアップ・コンサルタントに早めに相談することは、法務上にも税務上にも良いアイデアです。

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