Tipi di attività in Germania: cosa sapere

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Ulteriori informazioni 
  1. Introduzione
  2. Quali tipi di attività esistono in Germania?
    1. Società di persone
    2. Partnership di diritto civile
    3. Società di persone
    4. Società in nome collettivo e partnership limitata
    5. Società
    6. Società a responsabilità limitata
    7. Società per azioni
    8. Società imprenditoriale a responsabilità limitata
    9. Ditta individuale
    10. Liberi professionisti con ditta individuale
    11. Ditta individuale classica
    12. Esercente registrato
  3. Implicazioni fiscali di ogni attività
    1. Imposte per le ditte individuali e le società di persone
    2. Imposte per le società
    3. Oneri IVA
    4. Obblighi contabili
  4. Quale forma è adatta a quale modello di business?
  5. I vantaggi di Stripe Tax

Secondo l'Ufficio federale di statistica, nel 2023 in Germania erano presenti circa 2,05 milioni di ditte individuali (59%), 417.500 partnership (12%) e 833.900 società (24%). Di questi quasi 3,5 milioni di imprese sul territorio tedesco, circa 3 milioni contavano meno di 10 dipendenti. Questa diversità dimostra come i modelli di business possano essere strutturati in modo diverso, a seconda delle dimensioni, dei requisiti di capitale e della tolleranza al rischio. Scegliere la struttura adeguata ha un impatto diretto su responsabilità, carico fiscale, opzioni di finanziamento e reputazione.

Questo articolo descrive le forme di attività più importanti in Germania, dalla più diffusa GmbH alla partnership limitata, fino all'esercente registrato, aiutandoti a comprendere meglio i fondamenti giuridici e le implicazioni fiscali e a prendere decisioni informate per la costituzione della tua impresa.

Contenuto dell'articolo

  • Quali tipi di attività esistono in Germania?
  • Implicazioni fiscali di ogni attività
  • Quale forma è adatta a quale modello di business?
  • I vantaggi di Stripe

Quali tipi di attività esistono in Germania?

La Germania offre una varietà di tipi di attività, ognuno con criteri, diritti e obblighi diversi.

Esistono tre categorie principali:

  • Società di persone (es., GbR, OHG, KG, PartG)
  • Società (es., GmbH, UG, AG)
  • Ditte individuali (es. liberi professionisti con ditta individuale, piccole attività in conformità con articolo 19 della legge tedesca sull’IVA [UStG], ditte individuali classiche o esercenti registrati)

Ecco una panoramica dettagliata delle forme principali:

Società di persone

Le società di persone sono ideali per team più piccoli o aziende a conduzione familiare in cui i partner sono personalmente responsabili e coinvolti attivamente nel settore. In genere la costituzione di una partnership è semplice e non richiede un capitale minimo.

Partnership di diritto civile

Sebbene la partnership di diritto civile (GbR) possa sembrare meno rilevante, è una delle forme giuridiche più comuni per le start-up part-time, le cooperazioni a progetto e le libere professioni. È semplice da costituire ed è particolarmente popolare tra i partner che non richiedono una grande quantità di capitale. L'unico requisito è un accordo di partnership informale tra almeno due persone fisiche o giuridiche. Le GbR non hanno l'obbligo di iscriversi nel registro delle imprese, il che consente di mantenere i costi di avviamento contenuti.

Caratteristiche della GbR:

  • Nessuna iscrizione nel registro delle imprese
  • Nessun capitale sociale minimo richiesto
  • Responsabilità personale e in solido di tutti i partner
  • Particolarmente adatta a liberi professionisti, progetti di start-up, o collaborazioni temporanee

Con l'aumento del fatturato o delle attività commerciali, potrebbe essere necessario passare a una società in nome collettivo (OHG).

Società di persone

La società di persone (PartG) è un tipo specifico di rapporto di lavoro concepito per liberi professionisti come medici, avvocati o architetti. Costituisce un'alternativa alla GbR quando due o più persone fisiche esercitano congiuntamente una libera professione. L'iscrizione nel registro delle società di persone (PartGG) rafforza la rappresentanza esterna e la variante di società di persone a responsabilità limitata (PartGmbB) consente anche la responsabilità limitata.

Caratteristiche principali della PartG:

  • Disponibile solo per le libere professioni (es. medici, architetti, avvocati)
  • Iscrizione nel PartGG (ai sensi dell'articolo 4) anziché nel registro delle imprese
  • Nessun capitale sociale minimo richiesto
  • Responsabilità personale dei partner; la responsabilità può essere limitata tramite la variante PartGmbB
  • Non soggetta a imposta commerciale

Società in nome collettivo e partnership limitata

La OHG e la partnership limitata (KG) sono entità classiche gestite da partner, caratterizzate da minori barriere all'ingresso e grande flessibilità contrattuale, che consentono una stretta cooperazione tra azionisti sugli aspetti operativi e sono adatte per imprese tradizionali o attività familiari con una divisione dei ruoli ben distinta.

Caratteristiche della OHG:

Caratteristiche della KG:

  • Combinazione di socio accomandatario e socio accomandante
  • Un socio accomandatario è responsabile esclusivamente nella misura del suo contributo, ai sensi dell'Articolo 161 della HGB
  • Spesso scelta come GmbH & Co. KG, dove la GmbH è il socio generale

Società

Queste entità giuridiche indipendenti forniscono un'esposizione limitata e strutture chiare. Le società sono ideali per le attività in espansione con requisiti di capitale più elevati.

Società a responsabilità limitata

La società a responsabilità limitata (GmbH) è di gran lunga il tipo più diffuso di società in Germania: offre una solida tutela della responsabilità civile, consente di presentare un’immagine professionale al mondo esterno ed è adatta sia alle piccole e medie imprese (PMI) gestite dal titolare sia alle start-up in espansione con un quadro di riferimento per gli investitori.

Caratteristiche della GmbH:

Società per azioni

La società per azioni (AG) è concepita come una forma giuridica per le attività con criteri di finanziamento elevati, prospettive di crescita e potenziale quotazione in borsa. Fornisce una netta separazione tra titolarità e gestione ma comporta maggiori obblighi di trasparenza e controllo, ai sensi degli articoli 76–118 della legge sulle società per azioni (AktG).

Caratteristiche dell'AG:

  • Capitale minimo: 50.000 €
  • Organi: Consiglio di amministrazione, consiglio di sorveglianza, assemblea generale annuale
  • Obblighi di rendicontazione rigorosi ai sensi sia delle disposizioni di diritto commerciale in materia di contabilità e pubblicazione, ai sensi dell’articolo 264 e seguenti del Codice commerciale tedesco (HGB), sia dei requisiti di diritto societario in materia di risorse di capitale, notifica delle perdite e trasparenza nei confronti degli azionisti, ai sensi degli articoli 150–160 dell’AktG
  • Accesso al mercato dei capitali tramite emissione di azioni
  • Limitazione di responsabilità come con una GmbH
  • Possibilità di un ampio assetto proprietario

Società imprenditoriale a responsabilità limitata

Introdotta nel 2008, la società imprenditoriale a responsabilità limitata (UG) estende la responsabilità limitata di una società accessibile a coloro che hanno a disposizione un capitale start-up irrisorio ed è particolarmente adatta a modelli di business digitali, servizi indipendenti e start-up basate su un prodotto minimo funzionante (MVP).

Caratteristiche dell'UG:

  • È richiesto un capitale minimo di solo 1 € per start-up
  • È obbligatoria la costituzione di riserve fino a 25.000 € (obbligo di trattenere fondi)
  • Stesso quadro normativo della GmbH
  • GmbH a tutti gli effetti
  • Popolare tra le start-up e i lavoratori autonomi individuali grazie alle barriere all'ingresso ridotte
  • Moderata fiducia tra partner e banche, in quanto il ridotto capitale iniziale viene visto come un segno di solvibilità limitata
  • Obbligo di modificare la ragione sociale dopo aver raggiunto il capitale sociale minimo della GmbH

Ditta individuale

Le ditte individuali sono la forma giuridica più diffusa in Germania. Sono adatte a varie tipologie, tra cui titolari di piccole attività, liberi professionisti e commercianti registrati. A seconda dell'ambito di attività si applicano requisiti diversi. Secondo l'articolo19 dell'UStG, appartengono a questo gruppo anche i cosiddetti piccoli imprenditori, che usufruiscono dello sgravio sull'imposta sul valore aggiunto (IVA), ma non costituiscono un'entità giuridica separata.

Liberi professionisti con ditta individuale

Questa opzione è particolarmente diffusa tra le attività appartenenti alla categoria delle “libere professioni”, come il lavoro medico, di consulenza o creativo. Consente la costituzione diretta senza iscrizione nel registro delle imprese e offre vantaggi fiscali.

Caratteristiche dei liberi professionisti con ditta individuale:

Ditta individuale classica

Indirizzata a fondatori di aziende su scala ridotta, fornitori di servizi individuali, rivenditori fissi o startup part-time, questa strada è rapido e semplice da intraprendere.

Caratteristiche della ditta individuale classica (piccola attività):

  • Registrazione attività obbligatoria
  • Nessuna iscrizione nel registro delle imprese
  • Contabilità per cassa consentita, tenuta della contabilità solo al superamento del limite di cui all’art. 141 dell’AO
  • Preferita da agenzie, rivenditori online, fornitori di servizi, per citarne alcuni

Esercente registrato

La forma di esercente registrato (e.K.) consente alle ditte individuali di operare con volumi maggiori, offrendo visibilità e oneri simili alle società, ma senza la loro responsabilità limitata.

Caratteristiche dell'esercente registrato:

  • L'iscrizione nel registro delle imprese è obbligatoria
  • Obbligo contabile dopo l'iscrizione ai sensi dell'articolo 141 dell'AO
  • Nessuna distinzione tra risorse private e aziendali
  • Per persone fisiche commercialmente attive con rischi prevedibili e operatività in espansione, come commercianti, artigiani e agenzie

La seguente panoramica riassume le principali tipologie di attività in base a criteri chiave:

Tipo di azienda

Responsabilità

Capitale minimo

Obbligo contabile

Ideale per

GbR

Senza limiti, in solido

Nessun capitale richiesto

Contabilità per cassa

Libere professioni, piccoli progetti di cooperazione

PartG

Nessun limite, eventuali limiti previsti nella variante PartGmbB

Nessun capitale minimo

Contabilità per cassa

Partnership freelance con più partner

GmbH

Limitato al contributo

25,000 €

Contabilità in partita doppia

PMI, attività a conduzione familiare

UG

Limitato al contributo

Almeno 1 €

Contabilità in partita doppia

Start-up, fondatori unici

AG

Limitato al contributo

50.000 €

Contabilità in partita doppia, obblighi di pubblicazione

Grandi aziende, aziende quotate

OHG

Senza limiti, tutti i partner

Nessun capitale richiesto

Contabilità per cassa fino alla contabilità in partita doppia

Aziende basate su partnership

KG

Soci accomandatari illimitati, soci accomandanti con limitazioni

Nessun capitale richiesto

Contabilità per cassa fino alla contabilità in partita doppia

Attività a conduzione familiare, forme miste

Liberi professionisti con ditta individuale

Senza limiti

Nessun capitale richiesto

Contabilità per cassa fino al limite di cui all’art. 141 dell’AO

Libere professioni, lavoro autonomo

Ditte individuali classiche (piccole imprese)

Senza limiti

Nessun capitale richiesto

Contabilità per cassa entro il limite previsto dall’art. 141 dell’AO, poi obbligo contabile

Agenzie, fornitori di servizi, piccole imprese

Piccole imprese (ai sensi della norma relativa ai piccoli imprenditori illustrata nell'articolo 19 dell'UStG)

Senza limiti

Nessun capitale richiesto

Contabilità per cassa, nessuna dichiarazione IVA

Ditta individuale con ricavi bassi

e.K. (esercente registrato)

Senza limiti

Nessun capitale richiesto

Obbligo contabile dopo l'iscrizione

Ditte individuali, attività in espansione

Implicazioni fiscali di ogni attività

Il trattamento fiscale varia notevolmente a seconda della struttura giuridica, soprattutto per quanto riguarda l'IVA, applicata a quasi tutti i tipi di operazioni. Man mano che le dimensioni dell'attività aumentano, i requisiti relativi all'IVA possono complicarsi rapidamente.

Imposte per le ditte individuali e le società di persone

Gli utili sono soggetti all’imposta sul reddito a livello dei soci o del titolare. A seconda della località, potrebbe essere obbligatorio versare un contributo commerciale, con un’esenzione di 24.500 € ai sensi dell'articolo 11 della legge sull'imposta commerciale.

Imposte per le società

Questa categoria è soggetta all'imposta sul reddito delle società (15%), più un contributo di solidarietà e un contributo commerciale. È prevista un'ulteriore imposta ad aliquota fissa sulle distribuzioni agli azionisti (25%), che può comportare la cosiddetta doppia tassazione.

Oneri IVA

In linea di principio, tutte le attività sono soggette all’IVA, a meno che non venga applicato il regime di piccolo imprenditore (articolo 19 della UStG). Spesso, le società sono soggette a tassazione standard fin dall’inizio. Gli oneri IVA riguardano la dichiarazione in fattura, nonché l'invio periodico delle dichiarazioni IVA annuali e preliminari.

Obblighi contabili

Mentre le società sono obbligate per legge a tenere una contabilità in partita doppia e a preparare i registri finanziari, un conto economico (contabilità per cassa) è sufficiente per molte società di persone e ditte individuali, almeno finché l'attività non raggiunge determinati limiti di ricavi o utili (articolo 141 dell'AO).

Quale forma è adatta a quale modello di business?

Per scegliere la struttura adeguata, devi tenere conto del concetto e della tolleranza al rischio della tua attività. Prendi in considerazione piani di crescita, risorse di capitale, quadro di responsabilità desiderato e criteri fiscali. Ogni opzione ha i suoi pro e i suoi contro:

  • Libere professioni: studi medici, studi legali e copywriter, in qualità di liberi professionisti con ditta individuale, di solito beneficiano di un quadro fiscale semplificato, che non prevede un contributo commerciale e richiede una semplice contabilità per cassa.
  • Piccole imprese: i fornitori di servizi locali, i lavoratori autonomi e i piccoli commercianti online spesso scelgono come forma giuridica la classica ditta individuale o piccola impresa per mantenere gli oneri amministrativi e fiscali contenuti.
  • Fondatori orientati alla crescita: le persone che iniziano con poco capitale spesso scelgono una UG con l'intenzione di convertirla successivamente in una GmbH.
  • Attività a conduzione familiare: le attività a conduzione familiare con una divisione dei ruoli ben distinta spesso scelgono una KG o una OHG per sviluppare la responsabilità operativa e mantenere la flessibilità giuridica.
  • Modelli di business ad alta intensità di capitale: le attività con maggiori esigenze di investimento, ad esempio nel settore produttivo o finanziario, spesso optano per una AG, che fornisce accesso a capitale e investitori esterni.
  • Start-up e PMI: la GmbH offre un buon equilibrio fra tutela della responsabilità e affidabilità ai team orientati alla tecnologia o in rapida espansione.
  • Cooperazione basata su progetti: la GbR è la forma adatta per le associazioni non strutturate che non hanno esigenze di finanziamento, come nel caso dei settori creativi o dei progetti temporanei.
  • Ditte individuali con attività in espansione: la forma di esercente registrato è adatta alle persone fisiche che vogliono visibilità nel registro delle imprese senza però formare una società una volta che la clientela o il fatturato aumentano.

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I contenuti di questo articolo hanno uno scopo puramente informativo e formativo e non devono essere intesi come consulenza legale o fiscale. Stripe non garantisce l'accuratezza, la completezza, l'adeguatezza o l'attualità delle informazioni contenute nell'articolo. Per assistenza sulla tua situazione specifica, rivolgiti a un avvocato o a un commercialista competente e abilitato all'esercizio della professione nella tua giurisdizione.

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