Según la Oficina Federal de Estadística, en Alemania había alrededor de 2,05 millones de empresas unipersonales (59%), 417.500 sociedades colectivas (12%) y 833.900 sociedades anónimas (24%) en 2023. De estos casi 3,5 millones de empresas, alrededor de 3 millones tenían menos de 10 empleados en Alemania. Esta diversidad muestra las diferencias entre los modelos de negocios según el tamaño, los requisitos de capital y la tolerancia al riesgo. La elección de la estructura adecuada tiene un efecto directo en tu responsabilidad, la carga fiscal, las opciones de financiación y la reputación.

Este artículo presenta las formas más importantes de empresas en Alemania, desde la GmbH generalizada hasta la sociedad en comandita y el comerciante registrado. Te ayudará a comprender mejor los fundamentos legal y las implicaciones impuesto, lo que permite tomar decisiones informadas para constituir una empresa.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué tipos de empresas hay en Alemania?
  
• Implicaciones de impuestos para cada empresa
  
• ¿Qué forma se adapta a qué modelo de negocio?
  
• ¿Cómo puede ayudar Stripe?
  

¿Qué tipos de empresas existen en Alemania?

Alemania ofrece una variedad de tipos de empresas con diferentes criterios, derechos y obligaciones.

Hay tres categorías principales:

• Asociaciones (p. ej., GbR, OHG, KG, PartG)
  
• Sociedades de capital (p. ej., GmbH, UG, AG)
  
• Empresas unipersonales (p. ej., empresa unipersonal independiente, pequeña empresa según el artículo 19 de la Ley alemana del IVA [UStG], empresa unipersonal comercial clásica o comerciante registrado)
  

Este es un resumen detallado de las formas clave:

Asociaciones

Las asociaciones son ideales para equipos más pequeños o empresas familiares en las que los socios son personalmente responsables y participan activamente en la actividad. Constituir una asociación es sencillo y normalmente no requiere capital mínimo.

Sociedad civil

Aunque la sociedad civil (GbR) pueda parecer menos prominente, es una de las formas legales más comunes para startups a tiempo parcial, cooperaciones de proyectos y profesiones independientes. Es fácil de establecer y es especialmente popular entre socios que no requieren una gran cantidad de capital. El único requisito es un acuerdo de sociedad informal entre al menos dos personas o entidades legales. Las GbR no están obligadas a inscribirse en el Registro Mercantil, lo que mantiene bajos los costos iniciales.

Características de la GbR:

• No requiere inscripción en el Registro Mercantil
  
• No se requiere un mínimo de capital social
  
• Responsabilidad personal, solidaria de todos los socios
  
• Especialmente adecuada para trabajadores autónomos, proyectos de startups o cooperaciones temporales
  

A medida que aumenta la facturación o las actividades comerciales, podría ser necesario cambiar a una sociedad colectiva.

Empresa colectiva

La empresa colectiva (PartG) es un tipo específico de relación de trabajo diseñado para trabajadores independientes como médicos, abogados o arquitectos. Sirve como alternativa al GbR cuando dos o más personas ejercen conjuntamente una profesión liberal. El registro en el registro de sociedades colectivas (PartGG) fortalece la representación externa, y la empresa colectiva con responsabilidad profesional limitada (PartGmbB) también permite la responsabilidad limitada.

Características clave de la PartG:

• Solo disponible para profesiones liberales (p. ej., médicos, arquitectos, abogados)
  
• Inscrito no en el Registro Mercantil, sino en la PartGG (según la Sección 4)
  
• No se requiere un mínimo de capital social
  
• Responsabilidad personal de los socios; la responsabilidad puede limitarse a través de la variante PartGmbB
  
• No sujeta a impuesto sobre actividades comerciales
  

Sociedad colectiva y sociedad en comandita

La OHG y la sociedad de responsabilidad limitada (KG) son entidades clásicas administradas por socios con bajas barreras de entrada y gran flexibilidad contractual, que permiten una estrecha cooperación operativa entre los accionistas y son adecuadas para empresas tradicionales o familiares con una clara división de funciones.

Características de la OHG:

• Todos los socios tienen responsabilidad ilimitada, según el artículo 105 y siguientes del Código de Comercio alemán (HGB)
  
• No hay requisitos para inscribir la empresa en el registro mercantil
  
• Apropiado para operaciones más pequeñas con socios activos
  

Características del KG:

• Combinación de socio general y socio comanditario
  
• Un socio comanditario es exclusivamente responsable en la medida de su contribución, según el artículo 161 del HGB.
  
• A menudo elegida como GmbH & Co. KG, donde GmbH es el socio general
  

Corporaciones

Estas entidades legales independientes proporcionan una exposición limitada y estructuras claras. Las corporaciones son ideales para empresas en crecimiento con mayores requisitos de capital.

Sociedad de responsabilidad limitada

La empresa de responsabilidad limitada (GmbH) es, con diferencia, el tipo más popular en Alemania, ofrece una sólida protección de la responsabilidad, presenta una imagen profesional ante el mundo exterior y es apta tanto para pequeñas y medianas empresas (PYME) administradas por titulares como para startups en expansión con un marco de inversores.

Características de la GmbH:

• Capital social mínimo: €25,000
  
• Se requiere registro en el Registro Mercantil
  
• Contrato de asociación notarial requerido
  
• Contabilización doble, según el artículo 238 y siguientes del HGB y los estados financieros anuales
  
• Responsabilidad limitada a los activos de la empresa
  
• Estructura flexible de acciones
  
• Buena imagen entre los bancos e inversores, ya que esta forma legal se considera un
  socio profesional y confiable de la empresa
  

Sociedad por acciones

La sociedad por acciones (AG) está diseñada como una estructura legal para empresas con altos criterios de financiación, perspectivas de crecimiento y posibles cotizaciones en bolsa. Proporciona una clara separación entre la titularidad y la gestión, pero implica mayores obligaciones de transparencia y control, de conformidad con los artículos 76 a 118 de la Ley de Sociedades por Acciones (AktG).

Características de AG:

• Capital mínimo: €50.000
  
• Órganos: Junta directiva, junta de supervisión, asamblea general anual
  
• Estrictas obligaciones de presentación de informes en virtud de las disposiciones del derecho comercial sobre contabilidad y publicación, según el artículo 264 y siguientes del Código de Comercio alemán (HGB), así como los requisitos de la ley de sociedades anónimas con respecto a los Recursos Capital, la notificación de pérdidas y la transparencia hacia los accionistas, según los artículos 150 a 160 de la AktG.
  
• Acceso al Mercado de Capital mediante emisión de acciones
  
• Limitación de responsabilidad como con una GmbH
  
• Posibilidad de una estructura de titularidad amplia
  

Empresa emprendedora de responsabilidad limitada

Introducida en 2008, la empresa de responsabilidad limitada (UG) amplía la responsabilidad limitada de una sociedad accesible para aquellos con muy poco capital inicial, especialmente para modelos de negocio digitales, servicios independientes y startups basadas en productos mínimos viables (MVP).

Características de la UG:

• Se requiere un mínimo de solo €1 para la puesta en marcha
  
• La constitución de reservas hasta 25.000 euros es obligatoria (obligación de retener fondos)
  
• El mismo marco legal que GmbH
  
• GmbH de pleno derecho
  
• Popular entre las startups y los trabajadores por cuenta propia debido a las bajas barreras de entrada
  
• Confianza moderada entre socios y bancos, ya que el capital inicial bajo se considera una señal de solvencia limitada
  
• Obligación de cambiar el nombre de la empresa después de alcanzar el capital mínimo de GmbH
  

Sociedad unipersonal

Las sociedades unipersonales son la forma legal más común en Alemania. Sirven a varias formaciones, incluidos los titulares de pequeñas empresas, los trabajadores autónomos y los comerciantes registrados. Se aplican diferentes requisitos establecidos en el ámbito de actividad. Los llamados empresarios de pequeña escala, según el artículo 19 de la UStG, también pertenecen a este grupo: se benefician de la exención del impuesto al valor agregado (IVA), pero no son una entidad jurídica separada.

Empresa unipersonal independiente

Esta opción es especialmente popular para las actividades dentro de las “profesiones liberales”, como la medicina, la consultoría o el trabajo creativo, ya que permite el establecimiento directo sin inscripción en el Registro Mercantil y ofrece ventajas fiscales.

Características de la empresa unipersonal independiente:

• Sin gravamen comercial, según el artículo 18 de la Ley alemana del impuesto sobre los ingresos (EStG)
  
• No requiere inscripción en el Registro Mercantil
  
• Contabilidad de caja permitida a menos que surja una obligación contable en virtud del artículo 141 del Código Fiscal alemán (AO)
  
• Favorecido por médicos, arquitectos, redactores o abogados, entre otros
  

Empresa unipersonal clásica

Dirigida a fundadores comerciales que crecen menos (proveedores de servicios individuales, minoristas fijos o startups a tiempo parcial), esta enruta es rápida y sencilla de estructurar.

Características de la empresa unipersonal clásica (pequeña empresa):

• Registro de la empresa requerido
  
• No requiere inscripción en el Registro Mercantil
  
• Contabilidad de caja permitida, teneduría de libros solo por encima del límite de acuerdo con el Artículo 141 del AO
  
• Popular entre agencias, comerciantes minoristas en línea, proveedores de servicios, entre otros
  

Comerciantes registrados

El comerciante registrado (e.K.) se adapta a las empresas unipersonales con mayores volúmenes. Ofrece visibilidad y obligaciones similares a las corporaciones, sin su responsabilidad limitada.

Características del comerciante registrado:

• Se requiere inscripción en el Registro Mercantil
  
• Obligación contable tras registro según el artículo 141 del AO
  
• Sin separación entre activos privados y de empresas
  
• Para personas comercialmente activas con riesgo predecible y operaciones en crecimiento, como comerciantes, trabajadores y agencias
  

El siguiente resumen incluye los tipos de empresas más importantes establecidos en función de criterios clave:

Implicaciones fiscales según el tipo de empresa

El régimen fiscal varía considerablemente según la estructura legal, especialmente en lo que respecta al IVA, que se aplica a casi todos los tipos de operaciones, y los requisitos de IVA pueden volverse rápidamente complejos a medida que crece el negocio.

Impuestos para empresas unipersonales y asociaciones

Las utilidades tributan en el impuesto sobre la renta del propietario o de los socios. Según la ubicación, puede existir la obligación de pagar impuesto sobre actividades comerciales, con una exención de 24.500 euros en virtud del artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre Actividades Comerciales.

Impuestos para sociedades de capital

Están sujetas al impuesto de sociedades (15 %) más el recargo de solidaridad y el impuesto sobre actividades comerciales. Las distribuciones a los accionistas generan un impuesto adicional a tipo fijo (25 %), lo que puede dar lugar a la llamada doble tributación.

Responsabilidad en el IVA

En principio, todas las empresas están sujetas al IVA salvo que se aplique la norma del pequeño empresario (artículo 19 de la UStG). Las sociedades de capital suelen estar sujetas a tributación estándar desde el inicio. La obligación de pagar el IVA incluye la consignación en facturas, así como la presentación periódica de declaraciones provisionales y anuales de IVA.

Obligaciones contables

Si bien las sociedades de capital están legalmente obligadas a llevar una contabilidad de doble asiento y preparar registros financieros, un estado de ingresos (contabilidad de caja) es suficiente para muchas asociaciones y empresas unipersonales, hasta que la empresa alcance ciertos ingresos o límites de ganancias (artículo 141 de la AO).

¿Qué forma se adapta a qué modelo de negocio?

La selección de la estructura adecuada para tu negocio depende principalmente del concepto y de la tolerancia al riesgo. Ten en cuenta los planes de crecimiento, los recursos de capital, el marco de responsabilidad deseado y los criterios fiscales. Cada opción tiene ventajas y desventajas específicas:

• Profesiones independientes: los consultorios médicos, estudios jurídicos y redactores suelen beneficiarse de la estructura sencilla de una empresa unipersonal independiente, que no paga impuesto sobre actividades comerciales y permite una contabilidad simple, basada en caja.
  
• Pequeñas empresas: los proveedores de servicios locales, los trabajadores autónomos y los pequeños comerciantes minoristas en línea suelen elegir la empresa unipersonal clásica o la pequeña empresa para mantener baja la carga administrativa y fiscal.
  
• Fundadores orientados al crecimiento: las personas que comienzan con poco capital suelen elegir una UG con la intención de transformarla más adelante en una GmbH.
  
• Empresa familiar: las operaciones familiares con una clara división de funciones suelen utilizar la KG u OHG para desarrollar la responsabilidad operativa y mantener la flexibilidad legal.
  
• Modelos de empresa intensivos en capital: las empresas con mayores necesidades de inversión, por ejemplo en la producción o el sector financiero, suelen optar por una AG, que brinda acceso a capital externo e inversores.
  
• Startups y PYMEs: para los equipos orientados a la tecnología o en rápida expansión, la GmbH ofrece una combinación equilibrada de protección de responsabilidad y fiabilidad.
  
• Cooperación por proyectos: la GbR es adecuada para asociaciones informales sin necesidades de financiación, por ejemplo, en las industrias creativas o para proyectos temporales.
  
• Propietarios únicos con negocios en crecimiento: la figura de comerciante inscrito se ajusta a quienes buscan visibilidad en el Registro Mercantil sin constituir una sociedad, a medida que aumentan su base de clientes o facturación.
  

Es recomendable una consulta temprana con un asesor fiscal o de startups, tanto desde el punto de vista legal como tributario.

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