Secondo l'Ufficio federale di statistica, nel 2023 in Germania erano presenti circa 2,05 milioni di ditte individuali (59%), 417.500 partnership (12%) e 833.900 società (24%). Di questi quasi 3,5 milioni di imprese sul territorio tedesco, circa 3 milioni contavano meno di 10 dipendenti. Questa diversità dimostra come i modelli di business possano essere strutturati in modo diverso, a seconda delle dimensioni, dei requisiti di capitale e della tolleranza al rischio. Scegliere la struttura adeguata ha un impatto diretto su responsabilità, carico fiscale, opzioni di finanziamento e reputazione.

Questo articolo descrive le forme di attività più importanti in Germania, dalla più diffusa GmbH alla partnership limitata, fino all'esercente registrato, aiutandoti a comprendere meglio i fondamenti giuridici e le implicazioni fiscali e a prendere decisioni informate per la costituzione della tua impresa.

Contenuto dell'articolo

• Quali tipi di attività esistono in Germania?
  
• Implicazioni fiscali di ogni attività
  
• Quale forma è adatta a quale modello di business?
  
• I vantaggi di Stripe
  

Quali tipi di attività esistono in Germania?

La Germania offre una varietà di tipi di attività, ognuno con criteri, diritti e obblighi diversi.

Esistono tre categorie principali:

• Società di persone (es., GbR, OHG, KG, PartG)
  
• Società (es., GmbH, UG, AG)
  
• Ditte individuali (es. liberi professionisti con ditta individuale, piccole attività in conformità con articolo 19 della legge tedesca sull’IVA [UStG], ditte individuali classiche o esercenti registrati)
  

Ecco una panoramica dettagliata delle forme principali:

Società di persone

Le società di persone sono ideali per team più piccoli o aziende a conduzione familiare in cui i partner sono personalmente responsabili e coinvolti attivamente nel settore. In genere la costituzione di una partnership è semplice e non richiede un capitale minimo.

Partnership di diritto civile

Sebbene la partnership di diritto civile (GbR) possa sembrare meno rilevante, è una delle forme giuridiche più comuni per le start-up part-time, le cooperazioni a progetto e le libere professioni. È semplice da costituire ed è particolarmente popolare tra i partner che non richiedono una grande quantità di capitale. L'unico requisito è un accordo di partnership informale tra almeno due persone fisiche o giuridiche. Le GbR non hanno l'obbligo di iscriversi nel registro delle imprese, il che consente di mantenere i costi di avviamento contenuti.

Caratteristiche della GbR:

• Nessuna iscrizione nel registro delle imprese
  
• Nessun capitale sociale minimo richiesto
  
• Responsabilità personale e in solido di tutti i partner
  
• Particolarmente adatta a liberi professionisti, progetti di start-up, o collaborazioni temporanee
  

Con l'aumento del fatturato o delle attività commerciali, potrebbe essere necessario passare a una società in nome collettivo (OHG).

Società di persone

La società di persone (PartG) è un tipo specifico di rapporto di lavoro concepito per liberi professionisti come medici, avvocati o architetti. Costituisce un'alternativa alla GbR quando due o più persone fisiche esercitano congiuntamente una libera professione. L'iscrizione nel registro delle società di persone (PartGG) rafforza la rappresentanza esterna e la variante di società di persone a responsabilità limitata (PartGmbB) consente anche la responsabilità limitata.

Caratteristiche principali della PartG:

• Disponibile solo per le libere professioni (es. medici, architetti, avvocati)
  
• Iscrizione nel PartGG (ai sensi dell'articolo 4) anziché nel registro delle imprese
  
• Nessun capitale sociale minimo richiesto
  
• Responsabilità personale dei partner; la responsabilità può essere limitata tramite la variante PartGmbB
  
• Non soggetta a imposta commerciale
  

Società in nome collettivo e partnership limitata

La OHG e la partnership limitata (KG) sono entità classiche gestite da partner, caratterizzate da minori barriere all'ingresso e grande flessibilità contrattuale, che consentono una stretta cooperazione tra azionisti sugli aspetti operativi e sono adatte per imprese tradizionali o attività familiari con una divisione dei ruoli ben distinta.

Caratteristiche della OHG:

• Tutti i partner hanno una responsabilità illimitata, come previsto dall'articolo 105 e seguenti del codice commerciale tedesco (HGB)
  
• Nessun obbligo di iscrivere l'attività nel registro delle imprese
  
• Adatta per operazioni più piccole con partner attivi
  

Caratteristiche della KG:

• Combinazione di socio accomandatario e socio accomandante
  
• Un socio accomandatario è responsabile esclusivamente nella misura del suo contributo, ai sensi dell'Articolo 161 della HGB
  
• Spesso scelta come GmbH & Co. KG, dove la GmbH è il socio generale
  

Società

Queste entità giuridiche indipendenti forniscono un'esposizione limitata e strutture chiare. Le società sono ideali per le attività in espansione con requisiti di capitale più elevati.

Società a responsabilità limitata

La società a responsabilità limitata (GmbH) è di gran lunga il tipo più diffuso di società in Germania: offre una solida tutela della responsabilità civile, consente di presentare un’immagine professionale al mondo esterno ed è adatta sia alle piccole e medie imprese (PMI) gestite dal titolare sia alle start-up in espansione con un quadro di riferimento per gli investitori.

Caratteristiche della GmbH:

• Capitale sociale minimo: 25.000 €
  
• L’iscrizione nel registro delle imprese è obbligatoria
  
• Obbligo di autenticazione da parte di un notaio dell'accordo di partnership
  
• Contabilità in partita doppia, ai sensi dell'articolo 238 e seguenti dell'HGB e bilancio annuale
  
• Responsabilità limitata al patrimonio dell'azienda
  
• Struttura azionaria flessibile
  
• Buona immagine tra le banche e gli investitori, in quanto questa forma giuridica è considerata un partner commerciale affidabile
  e professionale
  

Società per azioni

La società per azioni (AG) è concepita come una forma giuridica per le attività con criteri di finanziamento elevati, prospettive di crescita e potenziale quotazione in borsa. Fornisce una netta separazione tra titolarità e gestione ma comporta maggiori obblighi di trasparenza e controllo, ai sensi degli articoli 76–118 della legge sulle società per azioni (AktG).

Caratteristiche dell'AG:

• Capitale minimo: 50.000 €
  
• Organi: Consiglio di amministrazione, consiglio di sorveglianza, assemblea generale annuale
  
• Obblighi di rendicontazione rigorosi ai sensi sia delle disposizioni di diritto commerciale in materia di contabilità e pubblicazione, ai sensi dell’articolo 264 e seguenti del Codice commerciale tedesco (HGB), sia dei requisiti di diritto societario in materia di risorse di capitale, notifica delle perdite e trasparenza nei confronti degli azionisti, ai sensi degli articoli 150–160 dell’AktG
  
• Accesso al mercato dei capitali tramite emissione di azioni
  
• Limitazione di responsabilità come con una GmbH
  
• Possibilità di un ampio assetto proprietario
  

Società imprenditoriale a responsabilità limitata

Introdotta nel 2008, la società imprenditoriale a responsabilità limitata (UG) estende la responsabilità limitata di una società accessibile a coloro che hanno a disposizione un capitale start-up irrisorio ed è particolarmente adatta a modelli di business digitali, servizi indipendenti e start-up basate su un prodotto minimo funzionante (MVP).

Caratteristiche dell'UG:

• È richiesto un capitale minimo di solo 1 € per start-up
  
• È obbligatoria la costituzione di riserve fino a 25.000 € (obbligo di trattenere fondi)
  
• Stesso quadro normativo della GmbH
  
• GmbH a tutti gli effetti
  
• Popolare tra le start-up e i lavoratori autonomi individuali grazie alle barriere all'ingresso ridotte
  
• Moderata fiducia tra partner e banche, in quanto il ridotto capitale iniziale viene visto come un segno di solvibilità limitata
  
• Obbligo di modificare la ragione sociale dopo aver raggiunto il capitale sociale minimo della GmbH
  

Ditta individuale

Le ditte individuali sono la forma giuridica più diffusa in Germania. Sono adatte a varie tipologie, tra cui titolari di piccole attività, liberi professionisti e commercianti registrati. A seconda dell'ambito di attività si applicano requisiti diversi. Secondo l'articolo19 dell'UStG, appartengono a questo gruppo anche i cosiddetti piccoli imprenditori, che usufruiscono dello sgravio sull'imposta sul valore aggiunto (IVA), ma non costituiscono un'entità giuridica separata.

Liberi professionisti con ditta individuale

Questa opzione è particolarmente diffusa tra le attività appartenenti alla categoria delle “libere professioni”, come il lavoro medico, di consulenza o creativo. Consente la costituzione diretta senza iscrizione nel registro delle imprese e offre vantaggi fiscali.

Caratteristiche dei liberi professionisti con ditta individuale:

• Nessun contributo commerciale, come previsto dall'articolo 18 della legge tedesca sul reddito (EStG)
  
• Nessuna iscrizione nel registro delle imprese
  
• Contabilità per cassa consentita a meno che non sorga un obbligo di contabilità ai sensi dell'articolo 141 del codice tributario tedesco (AO)
  
• Preferita da medici, architetti, copywriter o avvocati, per citarne alcuni
  

Ditta individuale classica

Indirizzata a fondatori di aziende su scala ridotta, fornitori di servizi individuali, rivenditori fissi o startup part-time, questa strada è rapido e semplice da intraprendere.

Caratteristiche della ditta individuale classica (piccola attività):

• Registrazione attività obbligatoria
  
• Nessuna iscrizione nel registro delle imprese
  
• Contabilità per cassa consentita, tenuta della contabilità solo al superamento del limite di cui all’art. 141 dell’AO
  
• Preferita da agenzie, rivenditori online, fornitori di servizi, per citarne alcuni
  

Esercente registrato

La forma di esercente registrato (e.K.) consente alle ditte individuali di operare con volumi maggiori, offrendo visibilità e oneri simili alle società, ma senza la loro responsabilità limitata.

Caratteristiche dell'esercente registrato:

• L'iscrizione nel registro delle imprese è obbligatoria
  
• Obbligo contabile dopo l'iscrizione ai sensi dell'articolo 141 dell'AO
  
• Nessuna distinzione tra risorse private e aziendali
  
• Per persone fisiche commercialmente attive con rischi prevedibili e operatività in espansione, come commercianti, artigiani e agenzie
  

La seguente panoramica riassume le principali tipologie di attività in base a criteri chiave:

Implicazioni fiscali di ogni attività

Il trattamento fiscale varia notevolmente a seconda della struttura giuridica, soprattutto per quanto riguarda l'IVA, applicata a quasi tutti i tipi di operazioni. Man mano che le dimensioni dell'attività aumentano, i requisiti relativi all'IVA possono complicarsi rapidamente.

Imposte per le ditte individuali e le società di persone

Gli utili sono soggetti all’imposta sul reddito a livello dei soci o del titolare. A seconda della località, potrebbe essere obbligatorio versare un contributo commerciale, con un’esenzione di 24.500 € ai sensi dell'articolo 11 della legge sull'imposta commerciale.

Imposte per le società

Questa categoria è soggetta all'imposta sul reddito delle società (15%), più un contributo di solidarietà e un contributo commerciale. È prevista un'ulteriore imposta ad aliquota fissa sulle distribuzioni agli azionisti (25%), che può comportare la cosiddetta doppia tassazione.

Oneri IVA

In linea di principio, tutte le attività sono soggette all’IVA, a meno che non venga applicato il regime di piccolo imprenditore (articolo 19 della UStG). Spesso, le società sono soggette a tassazione standard fin dall’inizio. Gli oneri IVA riguardano la dichiarazione in fattura, nonché l'invio periodico delle dichiarazioni IVA annuali e preliminari.

Obblighi contabili

Mentre le società sono obbligate per legge a tenere una contabilità in partita doppia e a preparare i registri finanziari, un conto economico (contabilità per cassa) è sufficiente per molte società di persone e ditte individuali, almeno finché l'attività non raggiunge determinati limiti di ricavi o utili (articolo 141 dell'AO).

Quale forma è adatta a quale modello di business?

Per scegliere la struttura adeguata, devi tenere conto del concetto e della tolleranza al rischio della tua attività. Prendi in considerazione piani di crescita, risorse di capitale, quadro di responsabilità desiderato e criteri fiscali. Ogni opzione ha i suoi pro e i suoi contro:

• Libere professioni: studi medici, studi legali e copywriter, in qualità di liberi professionisti con ditta individuale, di solito beneficiano di un quadro fiscale semplificato, che non prevede un contributo commerciale e richiede una semplice contabilità per cassa.
  
• Piccole imprese: i fornitori di servizi locali, i lavoratori autonomi e i piccoli commercianti online spesso scelgono come forma giuridica la classica ditta individuale o piccola impresa per mantenere gli oneri amministrativi e fiscali contenuti.
  
• Fondatori orientati alla crescita: le persone che iniziano con poco capitale spesso scelgono una UG con l'intenzione di convertirla successivamente in una GmbH.
  
• Attività a conduzione familiare: le attività a conduzione familiare con una divisione dei ruoli ben distinta spesso scelgono una KG o una OHG per sviluppare la responsabilità operativa e mantenere la flessibilità giuridica.
  
• Modelli di business ad alta intensità di capitale: le attività con maggiori esigenze di investimento, ad esempio nel settore produttivo o finanziario, spesso optano per una AG, che fornisce accesso a capitale e investitori esterni.
  
• Start-up e PMI: la GmbH offre un buon equilibrio fra tutela della responsabilità e affidabilità ai team orientati alla tecnologia o in rapida espansione.
  
• Cooperazione basata su progetti: la GbR è la forma adatta per le associazioni non strutturate che non hanno esigenze di finanziamento, come nel caso dei settori creativi o dei progetti temporanei.
  
• Ditte individuali con attività in espansione: la forma di esercente registrato è adatta alle persone fisiche che vogliono visibilità nel registro delle imprese senza però formare una società una volta che la clientela o il fatturato aumentano.
  

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