据德国联邦统计局数据，2023 年德国约有 205 万家独资企业（占比 59%）、41.75万家合伙企业（占比 12%）和 83.39 万家公司（占比 24%）。在近 350 万家企业中，约 300 万家德国企业员工人数少于 10 人。这种多样性表明，商业模式可根据规模、资本需求和风险承受能力进行灵活构建。选择合适的企业结构将直接影响责任承担、税务负担、融资选择及企业声誉。

本文介绍了德国最重要的企业形式，从常见的有限责任公司到有限合伙企业，再到注册商人等。阅读本文将助您更好地理解相关法律基础知识和税务影响，从而为企业的架构设计做出明智决策。

本文内容

• 德国有哪些企业类型？
  
• 不同企业形式的税务影响
  
• 哪种企业形式适合哪种商业模式？
  
• Stripe 如何提供帮助
  

德国有哪些企业类型？

德国提供多种企业类型，标准、权利和义务各不相同。

主要分为三大类：

• 合伙企业（如民法合伙企业、普通合伙公司、两合公司、合伙公司 (PartG)）
  
• 公司（如有限责任公司、小型有限责任公司、股份公司）
  
• 独资企业（例如，自由职业独资企业、符合《德国增值税法》[UStG] 第 19 条]的小型企业、传统商业独资企业或注册商人）
  

下面是主要企业形式的详细概览：

合伙企业

合伙企业非常适合规模较小的团队或家族经营的企业，合伙人需承担个人责任并积极参与行业经营。成立合伙企业的流程简单，通常无需最低资本要求。

民法合伙企业

虽然民法合伙企业 (GbR) 看似不太突出，但它是兼职创业、项目合作和自由职业中最常见的法律形式之一。它成立简单，尤其受到不需要大量股本的合伙人的青睐。唯一的要求是至少两名个人或法律实体之间签订一份 非正式合伙协议。民法合伙企业无需在 商业登记簿中注册，从而降低了创业成本。

民法合伙企业的特点：

• 不在商业登记簿登记
  
• 无最低股本要求
  
• 所有合伙人承担个人责任、共同责任和连带责任
  
• 尤其适合自由职业者、创业项目或临时合作
  

随着营业额增加或商业活动拓展，可能需要转型为普通合伙公司 (OHG)。

合伙公司

合伙公司 (PartG) 是专为医生、律师、建筑师等自由职业者设计的一种特定工作关系形式。当两名或多名个体联合从事自由职业时，它可作为民法合伙企业的替代选择。在合伙公司登记簿 (PartGG) 中注册可增强其对外代表权，而有限职业责任合伙公司 (PartGmbB) 变体还允许设立有限责任。

合伙公司的主要特点：

• 只适用于自由职业（如医生、建筑师、律师等）
  
• 不在商业登记簿登记，而在合伙公司登记簿中登记（根据第 4 条）
  
• 无最低股本要求
  
• 合伙人承担个人责任；可通过有限职业责任合伙公司变体设立有限责任
  
• 无需缴纳贸易税
  

普通合伙公司和有限合伙企业

普通合伙公司和两合公司 (KG) 是典型的合伙人经营实体，准入门槛低，合同灵活性大。它们允许股东之间进行密切的业务合作，非常适合角色分工明确的传统企业或家族企业。

普通合伙公司的特点：

• 所有合伙人均承担无限责任，根据《德国商法典》 (HGB) 第 105 条及后续条款。
  
• 没有义务将企业登记在商业登记簿上
  
• 适合有活跃合作伙伴的较小规模运营
  

两合公司的特点：

• 普通合伙与有限合伙组合形式
  
• 依据《德国商法典》第 161 条，有限合伙人仅以其出资额为限承担责任
  
• 常采用有限责任公司与两合公司结合的形式，即由有限责任公司担任普通合伙人
  

公司

这些独立法人实体具有责任有限、结构清晰的特点。公司非常适合资本需求较高的成长型企业。

有限责任公司

有限责任公司 (GmbH) 是德国最受欢迎的公司类型。它提供稳固的责任保护，向外界展示专业形象，既适合所有者管理的中小企业 (SME)，也适合有投资者框架的扩大规模的初创公司。

有限责任公司的特点：

• 最低股本：2.5 万欧元]
  
• 必须在商业登记簿中注册
  
• 需要公证的合伙协议
  
• 需依据《德国商法典》第 238 条及后续条款采用复式记账法，并编制年度财务报表
  
• 责任仅限于公司资产
  
• 灵活的股份结构
  
• 在银行和投资者中形象良好，因为这种法律形式被视为可靠且
  专业的商业合作伙伴
  

股份公司

股份公司 (AG) 是为满足高融资标准、具备增长前景及潜在上市需求的企业而设计的法律形式。它实现了所有权与经营权的明确分离，但根据《股份公司法》(AktG) 第 76-118 条，需承担更高的透明度和管控职责。

股份公司的特点：

• 最低资本：5 万欧元]
  
• 机构设置：董事会、监事会、年度股东大会
  
• 依据《德国商法典》 (HGB) 第 264 条及后续条款，需履行商法规定的会计与信息公布方面的严格报告义务。同时，根据《股份公司法》第 150-160 条，还需满足股份公司法关于资本资源、亏损通知以及对股东保持信息透明的要求
  
• 可通过发行股票进入资本市场
  
• 与有限责任公司一样，责任有限
  
• 所有权结构可广泛多元化
  

有限责任创业公司

有限责任创业企业（小型有限责任公司）于 2008 年推出，为启动资金极少的企业提供了公司制的有限责任保护。它尤其适合数字商业模式、独立服务以及基于最小可行产品 (MVP) 的初创公司。

小型有限责任公司的特点：

• 启动最低只需 1 欧元
  
• 必须留存储备金，最高达 2.5 万欧元（资金留存义务）
  
• 与有限责任公司适用相同的法律框架
  
• 可升级为完全合格的有限责任公司
  
• 由于准入门槛低，深受初创公司和个体自营职业者的欢迎
  
• 合伙人及银行对其信任度适中，因启动资金较低被视为信用度有限的标志
  
• 在达到有限责任公司最低股本要求后，有义务变更企业名称
  

独资企业

独资企业是德国最为常见的合法形式，涵盖小企业主、自由职业者及注册商人等多种类型。具体要求依业务范围而定。根据《德国增值税法》第 19 条定义的小规模经营者也属于此类群体——他们可享受增值税减免优惠，但并非独立法律实体。

自由职业独资企业

此形式尤其适用于“自由职业”领域，如医疗、咨询或创意工作等活动。它允许直接设立，无需在商业登记簿注册，并享有税收优惠。

自由职业独资企业的特点：

• 根据《德国所得税法》 (EStG) 第 18 条，不征收贸易税
  
• 不在商业登记簿登记
  
• 除非根据《德国税收通则》(AO) 第 141 条产生记账义务，否则允许采用收付实现制会计
  
• 受到医生、建筑师、文案撰写者或律师等群体青睐
  

经典独资企业

该形式面向小规模商业创始人，如个体服务提供者、实体零售商或兼职初创公司，其架构设置快捷简便。

经典独资企业（小企业）的特点：

• 需要进行企业注册
  
• 不在商业登记簿登记
  
• 允许采用收付实现制会计，仅当超过《德国税收通则》第 141 条规定的限额时才需记账
  
• 深受代理商、线上零售商、服务提供者等的欢迎
  

注册商家

注册商家 (e.K.) 适合规模较大的独资企业。其具备类似公司的公开性与义务，但不享有有限责任保护。

注册商家的特征：

• 必须在商业登记簿中注册
  
• 依据《德国税收通则》第 141 条，注册后需履行记账义务
  
• 私人资产与商业资产不作区分
  
• 适用于风险可预测且业务持续扩张的个体经营者，如贸易商、商店主人及代理机构等
  

以下概述基于关键标准总结了最重要的企业类型：

不同企业形式的税务影响

税务处理方式因法律结构而异，尤其是在涉及增值税时——几乎所有业务类型都需缴纳增值税。随着企业规模扩大，增值税合规要求可能迅速变得复杂。

独资企业与合伙企业的税务处理

需在合伙企业或所有者层面缴纳利润所得税。根据地点不同，可能需缴纳营业税，但根据《营业税法》第 11 条，存在 24,500 欧元的豁免额度]。

公司税务

这些公司需缴纳公司所得税（税率为 15%），另加团结互助税和营业税。向股东分配的利润还需缴纳一笔额外的统一税率税 (25%)，这可能导致所谓的双重征税。

增值税纳税义务

原则上，所有企业均需缴纳增值税，除非适用小规模企业主规则（《德国增值税法》(UStG) 第 19 条）。公司通常从成立之初就需按标准税率纳税。增值税纳税义务涉及发票开具声明以及定期提交预备和年度增值税申报表。

会计义务

虽然公司依法必须采用复式记账法并编制财务报表，但许多合伙企业和独资企业只需编制损益表（采用收付实现制会计方法）即可——除非企业达到一定的收入或利润限额（《德国税收通则》(AO) 第 141 条）。

哪种企业形式适合哪种商业模式？

为企业选择合适的架构主要取决于经营理念和风险承受能力。需综合考虑增长方案、资金来源、期望的责任框架以及财税标准等因素。每种选择都有其明显利弊：

• 自由职业者： 诊所、律师事务所和文案撰写人等通常受益于自由职业个人独资经营模式的简单架构，该模式无需缴纳营业税，且采用简单的收付实现制会计方法。
  
• 小型企业： 本地服务提供者、个体经营者和小型线上零售商通常选择经典的独资企业模式或小型企业形式，以降低管理和财税负担。
  
• 以增长为导向的创始人： 初始资金较少的创业者通常会先选择成立一家小型有限责任公司 (UG)，打算未来再将其转型为有限责任公司 (GmbH)。
  
• 家族企业： 角色分工明确的家族经营企业，通常会采用两合公司 (KG) 或普通合伙公司 (OHG) 的形式，以明确经营责任并保持法律上的灵活性。
  
• 资本密集型商业模式：投资需求较大的企业，例如生产或金融领域的企业，通常会选择股份公司 (AG) 的形式，以便获取外部资本和投资者。
  
• 初创公司和中小企业 (SME)： 对于以技术为导向或快速扩张的团队而言，有限责任公司提供了责任保护和可靠性之间的平衡组合。
  
• 基于项目的合作：民法合伙企业 (GbR) 适合无需资金支持的松散型联合体，例如创意产业或临时项目。
  
• 业务不断拓展的独资企业：注册商人形式适合那些希望在客户群体扩大或营业额增长时，仍无需成立公司即可在商业登记簿上公示的个体经营者。
  

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