税務フォームにより、有限責任会社 (LLC) を含むすべてのビジネスは、税法を遵守できます。アメリカにおける LLC の設立方法に応じて、収入、経費、利益などの情報を Internal Revenue Service (IRS) に報告するために異なる税務フォームを使用する場合があります。これらのフォームを正確に作成して期限内に提出することで、ビジネスにおける問題を回避し、その法的ステータスを維持できます。

これらの税務フォームにより、所有者は賢明なビジネス上の意思決定を行うこともできます。会社の全体的な納税額を削減できる、許容されるビジネス経費が明らかになる場合があります。複数のメンバーを持つ LLC の場合、税務フォームによって利益や損失がどのように分割されるかが詳細に示され、パートナー間で明確になります。これらにより、明確な財務状況を把握し、計画をサポートし、投資家やビジネスに関係するその他の人々のためにビジネスの財務を管理することができます。以下では、税務フォームの申告方法や必要な書類など、LLC が税務フォームについて知っておくべきことを説明します。

この記事でわかること

• LLC の税務申告方法は、その分類によって異なります。シングルメンバー LLC は独立の事業体とはみなされない事業体 (disregarded entity) として扱われ、所有者のフォーム 1040 に添付されたスケジュール C で税務申告を行いますが、マルチメンバー LLC はパートナーシップとして扱われ、フォーム 1065 とともに各パートナーへのスケジュール K-1 を提出します。
  
• LLC は、フォーム 8832 (フォーム 1120 を使用) を提出して C 法人として、またはフォーム 2553 (フォーム 1120-S を使用) を提出して S 法人としての課税を選択できます。
  
• ほとんどの LLC の所有者は、ビジネスの収入の自分の取り分に対して自営業税 (通常は 15.3%) を支払う必要があります。
  
• パススルー LLC は、適格ビジネス所得 (QBI) 控除 (第 199A 条に基づく適格ビジネス所得の最大 20%) の対象となる場合があります。
  
• 収集すべき主な書類: ビジネスの収入記録、経費の記録、資産 / 減価償却の記録、給与計算の記録、および受領したフォーム 1099-NEC または 1099-K。
  

税務上の LLC の分類

デフォルトの税務上の分類

シングルメンバー LLC はデフォルトで事業主体として扱われない事業体 (disregarded entity) とみなされ、個人事業主と同様に課税されます。所有者は、フォーム 1040 の一部であるスケジュール C を使用して、個人の確定申告で事業の所得と経費を申告します\。

マルチメンバー LLC は、デフォルトでパートナーシップとして扱われます。フォーム 1065 で情報申告書を提出する必要があります。その後、各メンバーは、LLC の所得、控除、税額控除の各自の持分が記載されたスケジュール K-1 を受け取り、これらを個人の確定申告で申告します。

法人形態の選択

LLC は、IRS フォーム 8832 を提出することで、法人として課税されるオプションを選択できます。S 法人 (S corp) または C 法人 (C corp) として扱われることを選択できます。両者の違いは以下のとおりです。

• C 法人のステータス: LLC が C 法人として扱われることを選択した場合、フォーム 1120 を使用して独自の法人税申告書を提出し、法人税率で税金を支払います。この設定により、所有者は全体的な納税義務を軽減できる可能性がありますが、配当金の二重課税にもつながります。

• S 法人のステータス: (フォーム 2553 を使用して) S 法人のステータスを選択すると、LLC の所有者は自営業税を節約できます。利益と一部の損失は所有者の個人の確定申告にパススルーされ、個人の税率で課税されますが、事業から支払われる給与のみが自営業税の対象となります。

適格事業所得 (QBI) 控除 (第 199A 条)

パススルー LLC (シングルメンバー、パートナーシップ、S 法人を選択した LLC) の要件を満たす所有者は、個人の連邦税申告において、適格事業所得の最大 20% を控除できます。

• 必要なフォーム: フォーム 8995 (簡易計算) またはフォーム 8995-A (高所得者または特定のサービス業 / 事業向けの複雑な計算)。
  
• 重要である理由: この控除により、項目別控除を必要とせずに個人の課税対象の所得が減額されるため、パススルー事業体として運営されるスモールビジネスに大幅な税負担の軽減がもたらされます。
  

雇用税

LLC に従業員がいる場合は、雇用税を支払う必要があります。従業員の給与から適切な額の連邦税、州税、場合によっては地方税を源泉徴収し、雇用主の税金を支払うことがこれに含まれます。

州税

LLC は、州の所得税やフランチャイズ税など、州固有の税金の支払いが必要になる場合もあります。これらの税金は、LLC が運営されている場所とその事業の性質によって決まります。
個人所得税を導入しているほとんどの州では、マルチメンバー LLC や S 法人が選択的な年次の事業体レベルの州税申告 (PTET) を行うことができます。個人のメンバーレベルではなく、LLC を通じて直接州所得税を支払うことで、事業は連邦レベルでの個人向け州・地方税 (SALT) の項目別控除の上限を回避し、州税の 100% を連邦の事業経費として控除できます。

シングルメンバー LLC の税務申告方法 (スケジュール C + フォーム 1040、自営業税、QBI)

デフォルトでは、IRS はシングルメンバー LLC を「事業主体として扱われない事業体 (disregarded entity)」とみなします。LLC は個別の連邦所得税申告書を提出しません。代わりに、すべての利益と損失は所有者個人の確定申告に直接パススルーされます。

• フォーム 1040 (スケジュール C): 事業のすべての総収入、売上原価 (COGS)、および控除可能な営業費用を申告します。結果として生じた純利益または純損失は、フォーム 1040 (スケジュール 1) に直接反映されます。

• スケジュール SE (自営業税): シングルメンバー LLC の所有者は自営業者とみなされるため、400 ドル以上の純収益には 15.3% の自営業税 (12.4% のソーシャルセキュリティ + 2.9% のメディケア) が課せられます。これはスケジュール SE で計算します。また、自営業税の 50% をフォーム 1040 の所得に対するアバブザライン調整として控除することもできます\。

• 第 199A 条 適格事業所得 (QBI) 控除: パススルー収益は通常、適格事業所得の最大 20% の控除の対象となります。これは、フォーム 8995 (簡易計算) またはフォーム 8995-A (課税対象の所得が高い場合や、特定のサービス業 / 事業向け) を使用して計算します。

• 四半期ごとの予定納税 (フォーム 1040-ES): 雇用主による源泉徴収がない場合、所有者は所得税と自営業税の合計義務をカバーするために、四半期ごとに 4 回 (4 月、6 月、9 月、1 月) の予定納税を行う必要があります。

マルチメンバー LLC の税務申告方法 (フォーム 1065 + スケジュール K-1、具体例)

IRS は、マルチメンバー LLC をデフォルトでパートナーシップとして分類します。この事業は、事業体レベルの連邦所得税を支払わないパススルー事業体ですが、年次の情報申告書を提出する必要があります。

• フォーム 1065 (米国パートナーシップ所得申告書): LLC が 3 月 15 日 (または課税年度末の 3 カ月後の 15 日) までに提出する情報申告書であり、企業の合計収益、営業費用、控除、および純利益を申告します。

• スケジュール K-1 (フォーム 1065): LLC は、運営契約に基づく利益、損失、控除、および税額控除の特定の分配持分を詳述したスケジュール K-1 を各パートナー向けに作成します。

• 個人の確定申告での申告: 各メンバーは自身のスケジュール K-1 を使用し、フォーム 1040 のスケジュール E (パート II) で所得を申告します。また、アクティブなパートナーは、スケジュール SE を通じて、通常の事業収益の持分に対する自営業税も支払います。

C 法人として課税される LLC の税務申告方法 (フォーム 1120)

LLC は、フォーム 8832 (事業体分類の選択) を提出することで、標準的な法人 (C 法人) として課税されることを選択できます。この構造の下では、事業はパススルー事業体ではなくなり、法人所得税のルールの対象となります。

• フォーム 1120 (米国法人所得税申告書): LLC は独自の法人税申告書を提出します (暦年事業の場合の期限は 4 月 15 日です)。そして、すべての純利益に対して 21% の一律の連邦法人税率で税金を支払います。

• 所有者の報酬 (W-2 給与): LLC でアクティブな業務を行う所有者は従業員として扱われます。市場価格に基づく給与を受け取ってフォーム W-2 で申告する必要があり、標準的な給与税と所得税の源泉徴収の対象となります。

• 株主への配当 (フォーム 1099-DIV): 所有者に分配される残りの利益は、配当として発行されます。LLC は配当金の支払いを経費として控除できず、所有者はそれを個人の確定申告で配当所得として申告する必要があります。

• 法人の予定納税 (フォーム 1120-W): LLC の法人税の納税義務が 500 ドル以上になると予想される場合、電子連邦納税システム (EFTPS) を使用して、四半期ごとに予定納税を行う必要があります。

S 法人として課税される LLC の税務申告方法 (フォーム 2553 の選択 + フォーム 1120-S)

LLC はサブチャプター S のステータスを選択することで、パススルー課税を維持しながら、所有者である経営者の自営業税を軽減できます。この選択を行うには、LLC は課税年度の開始から 75 日以内、または前課税年度中に、フォーム 2553 (スモールビジネス法人による選択) を提出する必要があります。

• フォーム 1120-S (S 法人向けの米国所得税申告書): LLC が 3 月 15 日までに提出する情報申告書であり、企業の総収入、控除、役員報酬、および純利益を申告します。

• スケジュール K-1 (フォーム 1120-S): LLC は、通常の事業利益の割り当てられた持分を示すスケジュール K-1 を各株主向けに作成します。これは、フォーム 1040 のスケジュール E で申告されます。

• W-2 を通じた妥当な報酬: IRS は、アクティブな所有者である従業員に対し、その役割に見合った「妥当な給与」を支払うことを要求しています。この給与は標準的な給与計算 (15.3% の FICA および源泉徴収税の対象) を通じて処理され、フォーム 1120-S で法人の事業経費として控除されます。

• 分配金 (自営業税の節約): 妥当な賃金を支払った後に残った利益は、株主への分配金として引き出すことができます。分配金は 15.3% の自営業税の対象となることなく、所有者にパススルーされます。

• 第 199A 条の QBI 資格: S 法人のパススルー利益は 20% の QBI 控除の要件を満たしますが、高所得の事業は、事業体が支払う W-2 給与の総額に基づく制限の対象となる場合があります。

LLC の税務申告に必要な書類

正確に申告し、対象となるすべてのビジネス控除を申請するには、申告前に収益、運営コスト、設備投資、および人件費に関する包括的なドキュメントをまとめる必要があります。必要な書類は以下のとおりです。

収入記録

• 売上と収益の概要: 総収入、POS の決済の概要、オンラインの決済ゲートウェイのレポート (Stripe や PayPal など)、支払い済みのすべての顧客の請求書の記録。

• 受領した情報申告書: フォーム 1099-NEC (600 ドルを超えるクライアントから請負業者への支払い用)、1099-MISC (家賃、ロイヤリティ、賞金用)、および 1099-K (支払いカードおよびサードパーティネットワークの取引)。

• 銀行およびマーチャントアカウントの明細書: 総預金額と現金の総流入額を確認するための、すべての専用のビジネス銀行口座とプロセッサーアカウントの月次明細書一式。

• 付随的収入の記録: ビジネスアカウント (フォーム 1099-INT) で得た利息、配当収入、返品 / 値引き、または資産売却による収益の明細書。

経費の記録

• ベンダーの請求書と領収書: 在庫の購入、ソフトウェアのサブスクリプション、ウェブホスティング、プロフェッショナルサービス (法務、会計)、広告、オフィス用品など、控除対象となるすべての営業経費の項目別ドキュメント。

• 専用のビジネスアカウントの明細書: 支払い日、取引金額、支払先名を裏付けるクレジットカードおよび銀行の記録。

• 車両および出張のマイレージ記録: すべてのビジネス目的の移動に関する、日付、出発地 / 目的地、総マイレージ、および具体的なビジネスの目的を詳細に記したタイムリーな記録 (標準のマイレージ率と実費のどちらを申請する場合でも必要です)。

• ホームオフィスの記録: 専用のワークスペースの正確な面積と自宅の総面積の比率、および光熱費、家賃、住宅所有者保険、修繕費 (実費法を使用する場合)。

資産および減価償却の記録

• 資本購入の請求書: 機械、特殊機器、コンピューター、車両、オフィス家具などの高額な長期資産の領収書、売上請求書、購入契約書。

• 使用開始日: 機器または資産が実際のビジネス業務に導入された正確な日付 (フォーム 4562 で第 179 条の経費化または特別減価償却を計算するために必要です)。

• 前年度の減価償却スケジュール: 減価償却累計額と基準額の調整を追跡するための、過去の税務申告書に記載された減価償却スケジュール。

• 処分および売却のドキュメント: 課税年度中に売却、廃棄、または処分されたビジネス資産の売却の領収書、廃棄記録、または下取りのドキュメント。

給与計算の記録 (LLC に従業員がいる場合)

• 年間給与の概要: 支払われた総賃金、ボーナス、残業代、従業員負担の税金、および雇用主負担の給与税を反映した詳細なレポート。

• 連邦給与税申告書: 四半期ごとの連邦申告書 (フォーム 941) および年間の連邦失業税申告書 (フォーム 940) のコピー。

• 年末の賃金フォーム: 提出済みの従業員のフォーム W-2 賃金および税金明細書、およびそれに付随するフォーム W-3 送信書のコピー。

• 請負業者への支払いの概要: 業務委託先に対して発行されたすべてのフォーム 1099-NEC の提出書類とフォーム 1096 送信書のコピー、および各ベンダーについてファイルに保管されている署名済みのフォーム W-9 の記録。

• 福利厚生および退職金の掛け金: グループの健康保険プラン、HSA / FSA プラン、労災保険、および適格な退職金プラン (SEP-IRA、SIMPLE IRA、401[k] など) に対する雇用主の掛け金のドキュメント。

LLC に必要な事業記録と文書

LLC は、法的コンプライアンス、財務の透明性、および一般的な業務のために、さまざまなビジネス記録とドキュメントを維持する必要があります。LLC が記録しておくべきものは以下のとおりです。

• 基本定款: これは LLC を法的に設立するために州に提出されるドキュメントです。これには、LLC の名前、住所、メンバーの名前などの基本情報が含まれます。

• 運営契約書: すべての州で必須というわけではありませんが、運営契約書の作成を強くお勧めします。これには、所有権の構造、メンバーの役割、利益の分配、および変更の処理と LLC の解散の手順の概要が記載されます。これは LLC を運営するための内部マニュアルとして機能します。

• 会議の議事録: LLC が会議 (特に複数のメンバーが参加する会議) を開催する場合、その会議の議事録を保管することが重要です。このドキュメントには、下された決定、承認されたアクション、および特定の問題に関するメンバーの投票を含める必要があります。

• 銀行の明細書: LLC 名義のすべてのアカウントの定期的な銀行の明細書。

• 領収書と請求書: 収入と経費の両方を含む、すべての取引の請求書と支払いの領収書。

• 会計帳簿: 損益計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書を含む、すべての財務取引の詳細な記録。

• 税務申告書およびドキュメント: 提出済みの税務申告書、および税務ステータスの選択が含まれる可能性のある関連ドキュメントのコピー。

• 契約および法的ドキュメント: リース契約、サービス契約、パートナーシップ契約など、LLC が当事者となっているすべての契約、およびライセンス、商標、その他の知的財産に関連するすべての法的ドキュメント。

• 従業員および業務委託先の記録: 雇用契約書、税務フォーム (W-2 や 1099 など)、および提供される福利厚生の詳細を含む、雇用関連のすべての記録。

• 規制関連の書類: 健康と安全の検査、専門ライセンス、環境許可証などの、必要なすべての規制ドキュメント。

• 保険関連書類: 賠償責任保険、財産保険、労災保険などのビジネス保険に関連する、保険証券および保険金請求書類。

LLC の納税申告期限

LLC の連邦税の申告期限は、ビジネスが税務上どのように分類されているか (シングルメンバー、マルチメンバーのパートナーシップ、S コーポレーション、C コーポレーションのいずれか)、および、標準的な暦年 (12 月 31 日が期末) と会計年度のどちらで運営されているかによって異なります。

四半期ごとの予定納税

LLC の収益が源泉徴収の対象とならない場合、メンバーは予想される納税額に充てるために、四半期ごとの予定納税が必要になる場合があります。

• 第 1 四半期の支払い: 4 月 15 日が期日 (1 月 1 日から 3 月 31 日までの所得が対象)

• 第 2 四半期の支払い: 6 月 15 日が期日 (4 月 1 日から 5 月 31 日までの所得が対象)

• 第 3 四半期の支払い: 9 月 15 日が期日 (6 月 1 日から 8 月 31 日までの所得が対象)

• 第 4 四半期の支払い: 翌年の 1 月 15 日が期日 (9 月 1 日から 12 月 31 日までの所得が対象)

LLC の年間税金

LLC の年間納税義務は、分類と州の要件によって異なります。アルコールやタバコの販売など、一部の業界では追加の税務要件があります。ここでは、ほとんどの LLC が支払うことになる税について説明します。

連邦税

シングルメンバー LLC (ディスリガード・エンティティ)

シングルメンバー LLC では、所得と経費を個人の所得とともに Schedule C (Form 1040) で申告します。所有者は LLC の所得に対して自営業税 (ソーシャルセキュリティとメディケア) を支払い、年間を通じて予定納税を行うことが必要になる場合があります。

マルチメンバー LLC (パートナーシップ)

マルチメンバー LLC は、所得と控除を申告するために Form 1065 (情報申告書) を提出する必要があります。LLC は各メンバーに Schedule K-1 を発行し、メンバーは個人の所得税申告書でそれぞれの持分を申告する必要があります。メンバーは予定納税を行うことが必要になる場合があります。

S コーポレーションまたは C コーポレーションとして課税される LLC

S コーポレーションまたは C コーポレーションとして課税されることを選択したシングルメンバー LLC は、それぞれ Form 1120-S または 1120 を提出する必要があります。C コーポレーションの LLC は法人所得税を支払い、利益を課税対象の配当として所有者に分配します。一方、S コーポレーションの LLC はパススルー事業体であり、連邦法人所得税の支払いや課税対象の配当の分配を行いません。

州税

• 州所得税: ほとんどの州で、LLC は利益に対して所得税を支払うことが義務付けられています。税率とルールは州によって異なります。

• フランチャイズ税: 一部の州では、州内でビジネスを行う LLC に対してフランチャイズ税が課されます。

• 売上税: 商品や特定のサービスを販売する LLC は、売上税を徴収して納付することが必要になる場合があります。

• 雇用税: 従業員がいる LLC は、給与税を源泉徴収して支払う必要があります。

Stripe Tax でできること

Stripe Tax を使用すると、税務コンプライアンスの複雑さが軽減されるため、ビジネスの成長に集中できます。既存の実装にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を使用するだけで、世界中で税金の徴収を開始できます。

Stripe Tax は、Stripe の取引に基づいて税務登録のしきい値を超過した場合にアラートを出すなど、納税義務のモニタリングをサポートします。また、アメリカではユーザーに代わって税金徴収の登録を行い、ダッシュボードでのアメリカの申告を自動化し、信頼できるパートナーを通じて世界各国での申告を管理することもできます。Stripe Tax では、以下について、売上税、VAT、GST が自動的に算出・徴収されます。

• アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
  
• アメリカ全州および 42 カ国における有形商品
  

Stripe Tax でできること:

• どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金の徴収を有効化できます。

• 納税の登録: アメリカで売上税の登録が必要な場合は、税務登録の管理を Stripe に任せることができます。申請の詳細が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制へのコンプライアンス対応を簡素化できます。アメリカ国外での登録についてサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携し、現地の税務当局への登録を支援します。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を算出して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。

• 申告を簡素化: Stripe Tax では、TaxJar を活用してダッシュボードでのアメリカの申告が自動化されます。世界各国での申告については、Stripe Tax と申告パートナーがシームレスに連携するため、正確かつタイムリーに申告できます。申告はパートナーに任せて、ビジネスの成長に集中できます。

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