I moduli fiscali mantengono tutte le attività, incluse le società a responsabilità limitata (LLC), conformi alle leggi fiscali. A seconda di come è strutturata una LLC negli Stati Uniti, potrebbe utilizzare moduli fiscali diversi per segnalare informazioni come reddito, spese e profitti all'Internal Revenue Service (IRS). Compilare correttamente questi moduli e presentarli in tempo evita problemi all'attività e aiuta a mantenerne lo status legale.

Questi moduli fiscali aiutano inoltre i titolari a prendere decisioni aziendali intelligenti. Possono rivelare spese aziendali ammissibili che riducono il carico fiscale complessivo dell'azienda. Per le LLC con più di un membro, i moduli fiscali suddividono profitti o perdite per garantire chiarezza tra i partner. Forniscono un quadro finanziario chiaro, supportano la pianificazione e tengono sotto controllo le finanze aziendali per gli investitori e altre persone connesse all'attività. Di seguito, tratteremo ciò che le LLC dovrebbero sapere sui moduli fiscali, tra cui come presentarli, i documenti necessari e altro ancora.

In sintesi

• Il modo in cui la tua LLC dichiara le imposte dipende da come è classificata: le LLC con un solo membro sono trattate come entità trasparenti e dichiarano le imposte sullo Schedule C allegato al modulo 1040 del titolare, mentre le LLC con più membri sono trattate come partnership e presentano il modulo 1065 con lo Schedule K-1 per ciascun partner.
  
• Le LLC possono scegliere di essere tassate come una C-corporation presentando il modulo 8832 (utilizzando il modulo 1120), o come una S-corporation presentando il modulo 2553 (utilizzando il modulo 1120-S).
  
• La maggior parte dei titolari di LLC deve pagare un'imposta sul lavoro autonomo sulla propria quota del reddito dell'attività (in genere il 15,3%).
  
• Le LLC pass-through possono qualificarsi per la detrazione del reddito d'impresa qualificato (QBI), fino al 20% del reddito d'impresa qualificato ai sensi della Sezione 199A.
  
• Documenti chiave da raccogliere: registri dei redditi dell'attività, registri delle spese, registri delle attività e degli ammortamenti, registri delle paghe ed eventuali moduli 1099-NEC o 1099-K ricevuti
  

Come vengono classificate le LLC a fini fiscali

Classificazioni fiscali predefinite

Per impostazione predefinita, le LLC unipersonali sono considerate entità fiscalmente trasparenti; questo significa che sono tassate come le ditte individuali. Il titolare dichiara il reddito e le spese dell'attività nella propria dichiarazione dei redditi personale utilizzando lo Schedule C, che fa parte del Form 1040.

Per impostazione predefinita, le LLC pluripersonali sono considerate società di persone. Devono presentare le dichiarazioni informative tramite il Form 1065. Ogni membro riceve poi uno Schedule K-1 che indica la propria quota di reddito, deduzioni e crediti della LLC, che riporterà nella propria dichiarazione dei redditi personale.

Scelta dello status di società

Le LLC hanno l'opzione di essere tassate come società di capitali presentando il Form 8832 dell'IRS. Possono scegliere di essere considerate come S-Corporation (S corp) o C-Corporation (C corp). Ecco la differenza tra le due opzioni:

• Stato di C corp: se la LLC sceglie di essere considerata come C corp, presenta la propria dichiarazione dei redditi societaria utilizzando il Form 1120 e paga le imposte all'aliquota societaria. Questa configurazione può aiutare i titolari a ridurre il carico fiscale complessivo, ma comporta anche la doppia imposizione sui dividendi.

• Stato di S corp: scegliere lo stato di S corp (utilizzando il Form 2553) può aiutare i titolari della LLC a risparmiare sulle imposte da lavoro autonomo. Gli utili e alcune perdite vengono trasferiti nelle dichiarazioni dei redditi personali dei titolari e tassati alle aliquote individuali, ma solo gli stipendi prelevati dall'attività sono soggetti all'imposta da lavoro autonomo.

Deduzione del Qualified Business Income (QBI) (sezione 199A)

I titolari idonei di LLC fiscalmente trasparenti (unipersonali, società di persone e LLC che hanno scelto l'opzione S) possono dedurre fino al 20% del proprio reddito aziendale qualificato nella dichiarazione dei redditi federale individuale.

• Modulo richiesto: Form 8995 (calcolo semplificato) o Form 8995-A (calcolo complesso per i redditi più elevati o per attività/servizi specifici).
  
• Perché è importante: la deduzione riduce il reddito personale imponibile senza richiedere dettagli analitici, offrendo un notevole sgravio fiscale per le piccole imprese che operano come entità trasparenti.
  

Imposte sul lavoro

Se la LLC ha dipendenti, deve pagare le imposte sul lavoro. Ciò comporta la trattenuta della giusta quantità di tasse federali, statali e talvolta locali dalle buste paga dei dipendenti e il pagamento della quota di tasse del datore di lavoro.

Imposte statali

Le LLC potrebbero anche dover pagare imposte specifiche dello Stato, come l'imposta statale sul reddito e la Franchise Tax. Queste imposte sono determinate dal luogo in cui opera la LLC e dalla natura della sua attività.
La maggior parte degli stati con un'imposta sul reddito delle persone fisiche consente alle LLC pluripersonali e alle S corp di presentare una dichiarazione dei redditi statale annuale facoltativa a livello di entità (PTET). Pagando le imposte statali sul reddito direttamente tramite la LLC anziché a livello di singolo membro, l'azienda può dedurre il 100% delle imposte statali come spesa aziendale federale, aggirando il limite di deduzione analitica federale individuale per le imposte statali e locali (SALT).

Come dichiarare le imposte per una LLC unipersonale (Schedule C + Form 1040, imposta SE, QBI)

Per impostazione predefinita, l'IRS considera una LLC unipersonale come un'"entità fiscalmente trasparente". La LLC non presenta una dichiarazione dei redditi federale separata. Invece, tutti gli utili e le perdite passano direttamente nella dichiarazione dei redditi personale del titolare.

• Form 1040 (Schedule C): dichiara tutte le entrate lorde dell'attività, il costo del venduto (COGS) e le spese operative deducibili. L'utile netto o la perdita risultante confluisce direttamente nel Form 1040 (Schedule 1).

• Schedule SE (imposta da lavoro autonomo): poiché i titolari di LLC unipersonali sono considerati lavoratori autonomi, i guadagni netti pari o superiori a 400 $ sono soggetti all'imposta da lavoro autonomo del 15,3% (12,4% per la previdenza sociale + 2,9% per Medicare). Puoi calcolarla nello Schedule SE. Inoltre, puoi dedurre il 50% della tua imposta da lavoro autonomo come rettifica del reddito al di sopra della riga nel Form 1040.

• Deduzione del Qualified Business Income (QBI) ai sensi della sezione 199A: i guadagni delle entità trasparenti in genere hanno i requisiti per una deduzione fino al 20% sul reddito aziendale qualificato. Calcolala utilizzando il Form 8995 (calcolo semplificato) o il Form 8995-A (per redditi imponibili più elevati o per attività/servizi specifici).

• Imposte stimate trimestrali (Form 1040-ES): senza le ritenute fiscali del datore di lavoro, i titolari devono effettuare quattro pagamenti delle imposte stimate trimestrali (aprile, giugno, settembre e gennaio) per coprire gli obblighi combinati relativi all'imposta sul reddito e all'imposta da lavoro autonomo.

Come dichiarare le imposte per una LLC pluripersonale (Form 1065 + Schedule K-1, esempio pratico)

Per impostazione predefinita, l'IRS classifica le LLC pluripersonali come società di persone. L'attività è un'entità fiscalmente trasparente che non paga l'imposta federale sul reddito a livello di entità, ma deve presentare una dichiarazione informativa annuale.

• Form 1065 (U.S. Return of Partnership Income): una dichiarazione informativa presentata dalla LLC entro il 15 marzo (o il 15° giorno del terzo mese successivo alla chiusura dell'anno fiscale) che riporta i ricavi totali dell'azienda, le spese operative, le deduzioni e l'utile netto.

• Schedule K-1 (Form 1065): la LLC prepara uno Schedule K-1 per ogni socio che dettaglia la sua specifica quota distributiva di utili, perdite, deduzioni e crediti in base all'accordo operativo.

• Dichiarazione nei redditi individuali: ogni membro prende il proprio Schedule K-1 e dichiara il reddito nel Form 1040, Schedule E (Parte II). I soci attivi pagano anche l'imposta da lavoro autonomo sulla loro quota di guadagni aziendali ordinari tramite lo Schedule SE.

Come dichiarare le imposte per una LLC tassata come C-Corporation (Form 1120)

Una LLC può scegliere di essere tassata come una normale società di capitali (C corp) presentando il Form 8832 (Entity Classification Election). Con questa struttura, l'attività non è più un'entità trasparente ed è soggetta alle regole dell'imposta sul reddito delle società.

• Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return): la LLC presenta la propria dichiarazione dei redditi societaria, la cui scadenza è il 15 aprile per le attività con anno solare, e paga l'aliquota fiscale federale fissa per le società del 21% su tutti gli utili netti.

• Compenso dei titolari (stipendio W-2): i titolari che svolgono un lavoro attivo per la LLC sono considerati dipendenti e devono ricevere uno stipendio in linea con il mercato riportato nel Form W-2, soggetto alle normali imposte sui ruoli paga e alle ritenute fiscali sul reddito.

• Dividendi degli azionisti (Form 1099-DIV): gli utili rimanenti distribuiti ai titolari vengono emessi come dividendi. La LLC non può dedurre i pagamenti dei dividendi come spesa e i titolari devono dichiararli come reddito da dividendi nelle loro dichiarazioni individuali.

• Imposte stimate societarie (Form 1120-W): se la LLC prevede che il proprio debito d'imposta societario sia pari o superiore a 500 $, deve effettuare pagamenti stimati trimestrali utilizzando l'Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS).

Come dichiarare le imposte per una LLC tassata come S-Corporation (elezione del Form 2553 + Form 1120-S)

Una LLC può scegliere lo stato Subchapter S per mantenere la tassazione per trasparenza riducendo al contempo le imposte da lavoro autonomo per i titolari-operatori. Per fare questa scelta, la LLC deve presentare il Form 2553 (Election by a Small Business Corporation) entro 75 giorni dall'inizio dell'anno fiscale o durante l'anno fiscale precedente.

• Form 1120-S (U.S. Income Tax Return for an S Corporation): una dichiarazione informativa presentata dalla LLC entro il 15 marzo che riporta le entrate lorde dell'azienda, le deduzioni, il compenso dei dirigenti e l'utile netto.

• Schedule K-1 (Form 1120-S): la LLC genera uno Schedule K-1 per ogni azionista che mostra la quota assegnata dell'utile aziendale ordinario, che viene riportata nel Form 1040, Schedule E.

• Compenso ragionevole tramite W-2: l'IRS richiede che i titolari-dipendenti attivi ricevano uno "stipendio ragionevole" commisurato al loro ruolo. Questo stipendio viene elaborato tramite i normali ruoli paga (soggetto al 15,3% di imposte FICA e ritenute) e viene dedotto come spesa aziendale societaria nel Form 1120-S.

• Distribuzioni (risparmi sull'imposta da lavoro autonomo): qualsiasi utile rimanente dopo il pagamento di salari ragionevoli può essere prelevato come distribuzioni agli azionisti. Le distribuzioni passano ai titolari senza essere soggette all'imposta da lavoro autonomo del 15,3%.

• Idoneità al QBI ai sensi della sezione 199A: gli utili per trasparenza delle S corp si qualificano per la deduzione QBI del 20%, sebbene le attività con redditi più elevati possano essere soggette a limitazioni basate sui salari W-2 totali pagati dall'entità.

Quali documenti servono per dichiarare le imposte di una LLC?

Per garantire una dichiarazione accurata e richiedere tutte le detrazioni aziendali idonee, raccogli una documentazione completa relativa a ricavi, costi operativi, investimenti di capitale e spese per il personale prima della presentazione. Ecco di cosa avrai bisogno.

Registri dei redditi

• Riepiloghi delle vendite e dei ricavi: entrate lorde, riepiloghi del regolamento dei pagamenti della soluzione point of sale (soluzione POS), report dei gateway di pagamento online (come Stripe o PayPal) e registri di tutte le fatture dei clienti pagate

• Dichiarazioni informative ricevute: moduli 1099-NEC (per pagamenti superiori a 600 $ verso appaltatori clienti), 1099-MISC (affitti, royalty, premi) e 1099-K (transazioni con carte di pagamento e reti di terze parti)

• Estratti conto bancari e degli account esercente: estratti conto mensili completi per tutti i conti bancari e dei processori business dedicati per verificare i depositi totali e gli afflussi di cassa lordi

• Registri dei redditi accessori: estratti conto per gli interessi maturati sui conti business (modulo 1099-INT), redditi da dividendi, resi/abbuoni o proventi derivanti dalla vendita di beni

Registri delle spese

• Fatture e ricevute dei fornitori: documentazione dettagliata per tutte le spese operative deducibili, inclusi acquisti di inventario, abbonamenti software, web hosting, servizi professionali (legali, contabili), pubblicità e forniture per ufficio

• Estratti conto dei conti business dedicati: registri bancari e delle carte di credito che confermano le date di pagamento, gli importi delle transazioni e i nomi dei beneficiari

• Registri dei chilometraggi di veicoli e viaggi: registri tempestivi che dettagliano la data, la località di partenza/arrivo, il chilometraggio totale e la finalità di business specifica per tutti i viaggi commerciali (necessari sia che si richieda la tariffa chilometrica standard o le spese effettive)

• Registri dell'ufficio in casa: la metratura esatta dello spazio di lavoro dedicato rispetto all'area totale della casa, insieme alle bollette delle utenze, all'affitto, all'assicurazione sulla casa e ai costi di riparazione (se si utilizza il metodo delle spese effettive)

Registri delle attività e degli ammortamenti

• Fatture di acquisto di beni strumentali: ricevute, atti di vendita e contratti di acquisto per beni a lungo termine di valore elevato come macchinari, attrezzature specializzate, computer, veicoli e mobili per ufficio

• Date di entrata in servizio: date esatte in cui le attrezzature o le proprietà sono state messe in servizio attivo per l'attività (necessarie per calcolare le spese della Sezione 179 o l'ammortamento bonus sul modulo 4562)

• Piani di ammortamento dell'anno precedente: piani di ammortamento storici delle dichiarazioni dei redditi precedenti per tenere traccia dell'ammortamento accumulato e degli adeguamenti di base

• Documentazione di dismissione e vendita: ricevute di vendita, log di rottamazione o documentazione di permuta per eventuali beni aziendali venduti, ritirati o dismessi durante l'anno fiscale

Registri delle paghe (se la tua LLC ha dipendenti)

• Riepiloghi annuali delle paghe: report dettagliati che riflettono le retribuzioni lorde pagate, i bonus, gli straordinari, le imposte pagate dai dipendenti e le imposte sui salari a carico del datore di lavoro

• Dichiarazioni dei redditi federali sulle paghe: copie delle dichiarazioni federali trimestrali (modulo 941) e della dichiarazione annuale delle imposte federali sulla disoccupazione (modulo 940)

• Moduli salariali di fine anno: copie archiviate dei rendiconti salariali e fiscali dei dipendenti tramite il modulo W-2 e la relativa trasmissione con il modulo W-3

• Riepiloghi dei pagamenti agli appaltatori: copie di tutte le dichiarazioni del modulo 1099-NEC e delle trasmissioni del modulo 1096 emesse ai contrattisti indipendenti, insieme ai registri firmati del modulo W-9 in archivio per ciascun fornitore

• Benefit e contributi pensionistici: documentazione dei contributi del datore di lavoro a piani sanitari di gruppo, piani HSA/FSA, assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e piani pensionistici qualificati (ad es., SEP-IRA, SIMPLE IRA o 401[k])

Di quali registri e documenti hanno bisogno le LLC?

Le LLC devono conservare una serie di registri e documenti aziendali per la conformità legale, la trasparenza finanziaria e le operazioni generali. Ecco cosa dovrebbero conservare le LLC:

• Atto costitutivo: questo è il documento depositato presso lo stato per formare legalmente la LLC. Include informazioni di base come il nome, l'indirizzo e i nomi dei membri della LLC.

• Accordo operativo: sebbene non sia obbligatorio in ogni stato, un accordo operativo è altamente raccomandato. Questo delinea la struttura proprietaria, i ruoli dei membri, la distribuzione dei profitti e le procedure per gestire le modifiche e sciogliere la LLC. Funge da manuale interno per la gestione della LLC.

• Verbali delle riunioni: se una LLC tiene riunioni, in particolare quelle con più membri, è importante conservare i verbali di queste riunioni. Questa documentazione dovrebbe includere le decisioni prese, le azioni approvate e i voti dei membri su questioni specifiche.

• Estratti conto bancari: estratti conto bancari regolari per tutti i conti intestati alla LLC

• Ricevute e fatture: bollette e ricevute di pagamento per tutte le transazioni, inclusi sia i redditi che le spese

• Libri contabili: registri dettagliati di tutte le transazioni finanziarie, inclusi conti economici, stati patrimoniali e rendiconti finanziari

• Dichiarazioni dei redditi e documentazione: copie delle dichiarazioni dei redditi presentate e di eventuali documenti correlati, che potrebbero includere le scelte per lo stato fiscale

• Contratti e documenti legali: qualsiasi contratto di cui la LLC è parte, inclusi contratti di locazione, contratti di servizio e accordi di partnership, nonché eventuali documenti legali relativi a licenze, marchi commerciali o altra proprietà intellettuale

• Registri dei dipendenti e dei contrattisti indipendenti: eventuali registri relativi all'occupazione, inclusi contratti di lavoro, moduli fiscali (come i W-2 e i 1099) e dettagli dei benefit offerti

• Documentazione normativa: eventuali documenti normativi richiesti, come ispezioni in materia di salute e sicurezza, licenze professionali e permessi ambientali

• Documenti assicurativi: polizze e documenti relativi alle richieste per qualsiasi assicurazione aziendale, incluse assicurazioni per responsabilità civile, proprietà e infortuni sul lavoro

Scadenze per la dichiarazione delle imposte delle LLC

La scadenza per la dichiarazione dei redditi federale della tua LLC dipende dalla classificazione ai fini fiscali dell'attività (società a socio unico, società di persone a più soci, S corp o C corp) e dal fatto che operi su un anno civile standard (che termina il 31 dicembre) o su un anno fiscale.

Imposte trimestrali stimate

Se il reddito della LLC non è soggetto a ritenuta, i membri potrebbero dover effettuare versamenti trimestrali stimati delle imposte per coprire le imposte dovute.

• Pagamento T1: in scadenza il 15 aprile (copre il reddito dal 1° gennaio al 31 marzo)

• Pagamento T2: in scadenza il 15 giugno (copre il reddito dal 1° aprile al 31 maggio)

• Pagamento T3: in scadenza il 15 settembre (copre il reddito dal 1° giugno al 31 agosto)

• Pagamento T4: in scadenza il 15 gennaio dell'anno successivo (copre il reddito dal 1° settembre al 31 dicembre)

Imposte annuali per le LLC

Gli obblighi fiscali annuali per le LLC variano a seconda della classificazione e dei requisiti statali. Alcuni settori, come la vendita di bevande alcoliche o tabacco, hanno requisiti fiscali aggiuntivi. Ecco quanto può aspettarsi di pagare la maggior parte delle LLC.

Imposte federali

LLC a socio unico (entità trasparente)

Le LLC a socio unico dichiarano il reddito e le spese nell'Allegato C (Modulo 1040) insieme al reddito personale. Il titolare pagherà le imposte sul lavoro autonomo (Social Security e Medicare) sul reddito della LLC e potrebbe dover effettuare pagamenti d'imposta stimati nel corso dell'anno.

LLC a più soci (società di persone)

Le LLC a più soci devono presentare il Modulo 1065 (dichiarazione informativa) per dichiarare il reddito e le detrazioni. La LLC deve emettere l'Allegato K-1 per ciascun socio e i soci devono dichiarare le rispettive quote nelle proprie dichiarazioni dei redditi personali. I soci potrebbero dover effettuare pagamenti d'imposta stimati.

LLC tassate come S corp o C corp

Le LLC a socio unico che scelgono di essere tassate come S corp o C corp devono presentare rispettivamente il Modulo 1120-S o 1120. Le LLC C corp pagano l'imposta sul reddito delle società e distribuiscono gli utili al titolare come dividendi tassabili, mentre le LLC S corp sono entità trasparenti che non pagano l'imposta federale sul reddito delle società né distribuiscono dividendi tassabili.

Imposte statali

• Imposta statale sul reddito: la maggior parte degli Stati richiede alle LLC di pagare l'imposta sul reddito sui propri utili. Le aliquote e le regole variano in base allo Stato.

• Imposta di franchising: alcuni Stati impongono un'imposta di franchising alle LLC che operano nello Stato.

• Imposta sulle vendite: le LLC che vendono beni o determinati servizi potrebbero dover riscuotere e versare l'imposta sulle vendite.

• Imposte sul lavoro: le LLC con dipendenti devono trattenere e versare le imposte sui salari.

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