税务报表可让所有企业，包括有限责任公司 (LLC)，保持符合税法规定。根据 LLC 在美国的设立方式，它可能会使用不同的税务报表向美国国税局 (IRS) 报告收入、费用和利润等信息。准确无误地填写这些报表并按时提交，可以使企业免受麻烦，并有助于维持其法律地位。

这些税务报表还能帮助所有者做出明智的业务决策。它们可以揭示降低公司整体税单的允许业务费用。对于拥有多名成员的 LLC，税务报表会详细说明利润或损失的分配方式，以便合伙人之间保持清晰。它们提供了清晰的财务状况，支持规划，并为投资者和与业务相关的其他人员把关企业财务。下面，我们将介绍 LLC 应该了解的关于税务报表的知识，包括如何申报、您需要的文件等等。

要点

• 您的 LLC 报税的方式取决于其分类方式：单成员 LLC 被视为非独立实体，并在所有者的 1040 表随附的附表 C 上报税，而多成员 LLC 被视为合伙企业，并向每个合伙人提交 1065 表和附表 K-1。
  
• LLC 可以通过提交 8832 表（使用 1120 表）选择作为 C 类公司纳税，或通过提交 2553 表（使用 1120-S 表）选择作为 S 类公司纳税。
  
• 大多数 LLC 所有者必须为其所占的业务收入份额缴纳自雇税（通常为 15.3%）。
  
• 穿透型 LLC 可能有资格获得合格业务收入 (QBI) 扣除额——根据第 199A 条，最高可扣除合格业务收入的 20%。
  
• 需要收集的关键文件：业务收入记录、费用记录、资产/折旧记录、薪资单记录以及收到的任何 1099-NEC 或 1099-K 表。
  

LLC 在税务上的分类方式

默认税务分类

默认情况下，单成员 LLC 会被视为被忽略实体，这意味着其纳税方式与独资企业相同。所有者使用 Schedule C（属于 Form 1040 的一部分）在其个人纳税申报表上报告业务收入和支出\。

默认情况下，多成员 LLC 会被视为合伙企业。他们必须使用 Form 1065 提交信息申报表。然后，每个成员都会收到一份 Schedule K-1，其中显示了他们在 LLC 收入、扣除额和抵免额中所占的份额，他们需将其报告在个人纳税申报表上。

选择公司身份

LLC 可以通过向美国国税局提交 Form 8832，选择作为公司纳税。他们可以选择被视为 S 类公司 (S corp) 或 C 类公司 (C corp)。两者之间的区别如下：

• C corp 状态：如果 LLC 选择被视为 C 类公司，它会使用 Form 1120 提交自己的企业纳税申报表，并按企业税率纳税。这种设置可以帮助所有者降低总体纳税义务，但也会导致股息的双重征税。

• S corp 状态：选择 S 类公司状态（使用 Form 2553）可以帮助 LLC 所有者节省自雇税。利润和部分亏损会转移到所有者的个人纳税申报表上，并按个人税率纳税，但只有从企业提取的薪水才需缴纳自雇税。

合格业务收入 (QBI) 扣除额（第 199A 条）

符合条件的穿透型 LLC（单成员、合伙企业和选择成为 S 类公司的 LLC）所有者，可以在其个人联邦纳税申报表上扣除高达 20% 的合格业务收入。

• 所需表格：Form 8995（简化计算）或 Form 8995-A（适用于高收入者或特定服务行业/企业的复杂计算）。
  
• 为什么重要：该扣除额降低了应税个人收入，且无需逐项扣除，为作为穿透型实体运营的小型企业提供了实质性的税收减免。
  

雇佣税

如果 LLC 有雇员，则必须缴纳雇佣税。这包括从员工的工资中扣除适当的联邦、州（有时还包括地方）的税款，并缴纳雇主的税款份额。

州税

LLC 可能还需要缴纳特定于州的税款，例如州所得税和特许经营税。这些税款取决于 LLC 的运营地点和业务性质。
大多数征收个人所得税的州，允许多成员 LLC 和 S 类公司进行选择性的年度实体级州税申报 (PTET)。通过直接通过 LLC 缴纳州所得税，而不是在个人成员级别缴纳，企业可以将 100% 的州税作为联邦业务费用扣除，从而绕过个人联邦州和地方税 (SALT) 的逐项扣除上限。

如何为单成员 LLC 报税（Schedule C + Form 1040、自雇税、QBI）

默认情况下，美国国税局将单成员 LLC 视为“被忽略实体”。该 LLC 不会提交单独的联邦所得税申报表。相反，所有利润和亏损都会直接转移到所有者的个人纳税申报表上。

• Form 1040 (Schedule C)：报告所有业务总收入、销货成本 (COGS) 和可扣除的运营费用。由此产生的净利润或亏损将直接流入 Form 1040 (Schedule 1)。

• Schedule SE（自雇税）：因为单成员 LLC 所有者被视为个体户，400 美元或以上的净收益需缴纳 15.3% 的自雇税（12.4% 的社会保障税 + 2.9% 的联邦医疗保险税）。您需要在 Schedule SE 上计算该费用。您还可以在 Form 1040 上扣除 50% 的自雇税，作为线上收入调节\。

• 第 199A 条合格业务收入 (QBI) 扣除额：穿透型收益通常有资格获得高达 20% 的合格业务收入扣除额。请使用 Form 8995（简化计算）或 Form 8995-A（适用于较高的应税收入或特定服务行业/企业）进行计算。

• 季度预估税 (Form 1040-ES)：在没有雇主预扣税的情况下，所有者必须缴纳四次季度预估税（4 月、6 月、9 月和 1 月），以履行合并所得税和自雇税的义务。

如何为多成员 LLC 报税（Form 1065 + Schedule K-1，实际案例）

默认情况下，美国国税局将多成员 LLC 分类为合伙企业。该企业是一家穿透型实体，无需在实体层面缴纳联邦所得税，但必须提交年度信息申报表。

• Form 1065（美国合伙企业收入申报表）：这是 LLC 在 3 月 15 日（或纳税年度结束后的第三个月的 15 日）之前提交的信息申报表，用于报告公司的总收入、运营费用、扣除额和净利润。

• Schedule K-1 (Form 1065)：LLC 根据运营协议为每个合伙人准备一份 Schedule K-1，详细说明他们应分得的利润、亏损、扣除额和抵免额的具体份额。

• 在个人申报表上报告：每个成员获取其 Schedule K-1，并在 Form 1040 的 Schedule E（第二部分）上报告收入。活跃的合伙人还需通过 Schedule SE 为其在普通业务收益中所占的份额缴纳自雇税。

如何为按 C 类公司纳税的 LLC 报税 (Form 1120)

LLC 可以通过提交 Form 8832（实体分类选择），选择按标准公司 (C corp) 纳税。在此结构下，该企业不再是穿透型实体，须遵守企业所得税规则。

• Form 1120（美国公司所得税申报表）：LLC 提交自己的企业纳税申报表（对于按自然年纳税的企业，截止日期为 4 月 15 日），并对所有净利润按 21% 的统一联邦企业税率纳税。

• 所有者薪酬（W-2 薪水）：为 LLC 积极工作的所有者被视为员工，必须获得在 Form W-2 上报告的市场工资水平，并需缴纳标准工资税和所得税预扣税。

• 股东股息 (Form 1099-DIV)：分配给所有者的剩余利润将作为股息发放。LLC 不能将股息支出作为费用扣除，所有者必须在其个人申报表上将其作为股息收入报告。

• 企业预估税 (Form 1120-W)：如果 LLC 预计其企业纳税义务达到或超过 500 美元，则必须使用联邦电子缴税系统 (EFTPS) 进行季度预估付款。

如何为按 S 类公司纳税的 LLC 报税（Form 2553 选择 + Form 1120-S）

LLC 可以选择 S 子类状态，以维持穿透式纳税，同时减少所有者兼经营者的自雇税。要进行此选择，LLC 必须在纳税年度开始后的 75 天内或在上一个纳税年度期间提交 Form 2553（小型企业公司选择）。

• Form 1120-S（美国 S 类公司所得税申报表）：这是 LLC 在 3 月 15 日之前提交的信息申报表，用于报告公司的总收入、扣除额、高管薪酬和净利润。

• Schedule K-1 (Form 1120-S)：LLC 为每位股东生成一份 Schedule K-1，显示其分配到的普通业务利润份额，该份额将在 Form 1040 的 Schedule E 上进行报告。

• 通过 W-2 支付的合理薪酬：美国国税局要求向活跃的所有者兼员工支付与其角色相称的“合理薪水”。该薪水通过标准工资单进行处理（需缴纳 15.3% 的 FICA 和预扣税），并在 Form 1120-S 上作为企业业务费用扣除。

• 分配（自雇税节省）：支付合理工资后的任何剩余利润都可以作为股东分配提取。分配会转移给所有者，而无需缴纳 15.3% 的自雇税。

• 第 199A 条 QBI 资格：S 类公司的穿透型利润有资格获得 20% 的 QBI 扣除额，尽管高收入企业可能会受到基于该实体支付的 W-2 工资总额的限制。

申报 LLC 税款需要哪些文件？

为确保准确报告并申请所有符合条件的业务扣除额，请在申报前汇总关于您的收入、运营成本、资本投资和人工费用的详尽证明文件。以下是您需要的资料。

收入记录

• 销售和收入摘要： 总收入、POS (POS) 结算摘要、在线支付网关报告（例如 Stripe 或 PayPal）以及所有已支付客户账单的登记册。

• 收到的信息申报表： 1099-NEC 表（针对超过 600 美元的客户承包商付款）、1099-MISC 表（租金、特许权使用费、奖品）以及 1099-K 表（支付卡和第三方卡组织交易）。

• 银行和商家账户对账单： 所有专门的公司银行和处理商账户的完整月度对账单，用于核实总存款和现金流入总额。

• 辅助收入记录： 商家账户的赚取利息（1099-INT 表）、股息收入、退货/折让或资产销售收益的对账单。

费用记录

• 供应商账单和收据： 所有可扣除运营费用的明细证明文件，包括库存采购、软件订阅、网络托管、专业服务（法律、会计）、广告和办公用品。

• 专属的公司银行账户对账单： 证实付款日期、交易金额和收款人姓名的信用卡和银行记录。

• 车辆和旅行里程日志： 详细记录所有商务旅行的日期、出发/结束地点、总里程和具体业务目的的及时记录（无论申请标准里程率还是实际费用，均需要提供）。

• 家庭办公记录： 您的专属工作空间与房屋总面积的准确平方英尺数，以及水电费、租金、房屋所有者保险和维修费用（如果使用实际费用法）。

资产和折旧记录

• 资本采购账单： 高价值长期资产（如机械、专用设备、计算机、车辆和办公家具）的收据、销售单和采购合同。

• 投入使用日期： 设备或财产投入实际业务使用的准确日期（在 4562 表 上计算第 179 条费用化或奖金折旧所需）。

• 往年折旧表： 以前报税表中的历史折旧表，用于跟踪累计折旧和基准调整。

• 处置和销售证明文件： 纳税年度内出售、报废或处置的任何业务资产的销售收据、报废日志或以旧换新证明文件。

薪资单记录（如果您的 LLC 有员工）

• 年度薪资单摘要： 反映支付的总工资、奖金、加班费、员工缴纳的税款以及雇主缴纳的工资税的详细报告。

• 联邦工资税申报表： 季度联邦申报表（941 表\）和年度联邦失业税申报表（940 表）的副本。

• 年终工资表： 员工 W-2 表工资和税务报表以及随附的 W-3 表传输单的已归档副本。

• 承包商付款摘要： 发放给独立承包商的所有 1099-NEC 表申报文件和 1096 表传输单的副本，以及存档的每个供应商已签名的 W-9 表记录。

• 福利和退休金缴纳： 雇主向团体健康方案、HSA/FSA 方案、工伤赔偿保险以及合格退休方案（例如 SEP-IRA、SIMPLE IRA 或 401[k]）缴纳的证明文件。

LLC 需要哪些业务记录和文件？

LLC 需要维护一系列业务记录和文件，以实现法律合规、财务透明和一般运营。以下是 LLC 应记录在案的内容：

• 组织章程： 这是向州政府提交以合法成立 LLC 的文件。它包含基本信息，例如 LLC 的名称、地址及其成员的姓名。

• 运营协议： 虽然并非每个州都要求提供，但强烈建议制定一份运营协议。这概述了所有权结构、成员角色、利润分配以及处理变更和解散 LLC 的程序。它用作运营 LLC 的内部手册。

• 会议纪要： 如果 LLC 举行会议，特别是那些有多名成员参加的会议，那么保留这些会议的纪要非常重要。这份证明文件应包含做出的决定、批准的行动以及成员对特定问题的投票。

• 银行对账单： LLC 名下所有账户的定期银行对账单。

• 收据和账单： 所有交易的账单和付款收据，包括收入和费用。

• 账簿： 所有财务交易的详细记录，包括损益表、资产负债表和现金流量表。

• 报税表和证明文件： 已申报报税表和任何相关文件的副本，其中可能包括税务身份的选择。

• 合同和法律文件： LLC 作为一方参与的任何合同，包括租赁协议、服务合同和合伙协议，以及任何与许可、商标或其他知识产权相关的法律文件。

• 员工和独立承包商记录： 任何与就业相关的记录，包括雇佣协议、税务报表（例如 W-2 表和 1099 表）以及所提供福利的详细信息。

• 合规文件： 任何必需的监管文件，例如健康和安全检查、专业执照和环境许可证。

• 保险文件： 与任何商业保险（包括责任保险、财产保险和工伤赔偿保险）相关的保单和索赔文件。

LLC 报税截止日期

您的 LLC 联邦报税截止日期取决于企业的税务分类（单成员、多成员合伙企业、S 型公司或 C 型公司）以及其是按标准自然年（12 月 31 日结束)还是财年运营。

季度预估税款

如果 LLC 的收入不受预扣税的影响，成员可能需要按季度缴纳预估税款以覆盖其预期的税务责任。

• 第一季度付款：于 4 月 15 日到期（涵盖 1 月 1 日至 3 月 31 日的收入）

• 第二季度付款：于 6 月 15 日到期（涵盖 4 月 1 日至 5 月 31 日的收入）

• 第三季度付款：于 9 月 15 日到期（涵盖 6 月 1 日至 8 月 31 日的收入）

• 第四季度付款：于次年 1 月 15 日到期（涵盖 9 月 1 日至 12 月 31 日的收入）

LLC 年度税

LLC 的年度税务义务根据其分类和州的要求而有所不同。某些行业，如酒类或烟草销售，有额外的税务要求。以下是大多数 LLC 可能需要缴纳的税种。

联邦税

单成员 LLC（被忽略实体）

单成员 LLC 会在 C 附表（1040 表格)上报告收入和支出，并与个人收入一起申报。所有者将就 LLC 收入缴纳自雇税（社会保障和医疗保险），并且可能需要在全年进行预估税款缴纳。

多成员 LLC（合伙企业）

多成员 LLC 必须提交 1065 表格（信息申报表）来报告收入和扣除额。LLC 必须向每位成员发放 K-1 附表，且成员必须在各自的个人所得税申报表上报告其份额。成员可能需要进行预估税款缴纳。

按 S 型公司或 C 型公司征税的 LLC

选择按 S 型公司或 C 型公司征税的单成员 LLC 必须分别提交1120-S 表格或 1120 表格。C 型公司 LLC 缴纳企业所得税并以应税股息的形式向所有者分配利润，而 S 型公司 LLC 是直通实体，不缴纳联邦企业所得税，也不分配应税股息。

州税

• 州所得税：大多数州要求 LLC 就其利润缴纳所得税。税率和规则因州而异。

• 特许经营税：一些州对在该州开展业务的 LLC 征收特许经营税。

• 销售税：销售商品或特定服务的 LLC 可能需要收取并缴纳销售税。

• 就业税：有员工的 LLC 必须预扣并缴纳工资税。

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