Amazon、eBay、Uber、Etsy などのマーケットプレイスの人気は高まり続けています。実際、Digital Commerce 360 のレポートによると、世界の上位のマーケットプレイスは 2022 年に約 3 兆 2,200 億米ドルの商品を販売しており、そのほとんどがサードパーティの売り手によるものです。

これに伴い、一部の政府は、マーケットプレイスがサードパーティーの売り手の取引に代わって税金を徴収し、納付することを義務付ける法律を制定しました。これらの法律は、より少ない事業体からより多くの税金を徴収できるため、税務当局にメリットがあり、税務コンプライアンスが簡素化されます。売り手は、マーケットプレイスが特定の取引に対する税金を処理することでメリットを得られますが、それは必ずしも簡単なプロセスではありません。

オンラインマーケットプレイスを運営している場合、またはオンラインマーケットプレイスで商品やサービスを販売している場合は、罰則を回避し、税務調査に備え、関連法令に違反することによる追徴課税を避けるために、納税義務と責任を理解することが重要です。

このガイドは、アメリカと EU のマーケットプレイスの税法と、売上の一部 (または全部) がマーケットプレイスで発生した場合の税金の管理方法を理解するのに役立ちます。また、継続的な売上税と VAT 関連法令の遵守の管理に Stripe がどのように役立つかについても説明します。

Stripe は一定の納税義務をカバーしていますが、マーケットプレイスの売り手が考慮すべきその他の納税義務 (マーケットプレイスの利益に対する税金など) がある場合があります。Stripe が 1099 納税申告書を使用するマーケットプレイスにどのように役立つかについて詳しくは、こちらのページをご覧ください。

最後に、このガイドに記載されている情報は、税金や法律に関するアドバイスを行うものではないことにご留意ください。このガイドは情報提供のみを目的として作成されており、税金または法律に関するアドバイスを提供することを意図したものではなく、またこれに依拠すべきでもありません。状況に応じたアドバイスについては、ご自身の税務、法務、その他のアドバイザーに相談してください。

マーケットプレイスの定義

マーケットプレイスは、商品の出品、支払いの円滑化 (場合によっては Stripe が提供する決済サービスを使用)、取引の領収書の送信、買い手と売り手の間の不審請求の申請の解決、場合によっては出荷の支援を行うことで、販売を可能にします。定義はさまざまですが、一般的にマーケットプレイスとは、マーケットプレイスの売り手が商品やサービスを販売できる物理的または電子的なプラットフォームのことをいいます。マーケットプレイスの一般的な例としては、Amazon、Etsy、DoorDash、Alibaba、Deliveroo などがあります。

各国では、自らが促進する取引に対して税金を徴収する必要があるプラットフォームのことを説明する際に、「プラットフォーム運営者」、「マーケットプレイスファシリテーター」、「みなし販売者」などの用語がよく使用されます。これらの用語には特定の法的意味があり、Stripe (またはカードネットワーク) がこれらのビジネスを分類する方法には直接結びつかない場合があります。同様に、(適用される税法の下で) 税金の徴収を義務付けられているマーケットプレイス運営者は、カードネットワークの規則で定められている「マーチャントオブレコード」とは異なる場合があります。

「マーチャントオブレコード」(MoR) という用語は、商品やサービスの販売について法的に認可され、責任を負う事業体を指します。MoR は、通常、商品またはサービスの売り手として買い手から見える当事者であり、一般に、製品の法令遵守、顧客サービスまたは返金、規制機関または政府機関 (消費者保護局など) との取引など、取引のあらゆる側面に対して責任を負います。
また、ある国や州で定められているマーケットプレイス運営者が税金を徴収するという要件が、別の国や州で必ずしも適用されるとは限りません。事業を展開している国や州の税法を確認して、具体的な義務を理解してください。

用語と定義

ビジネスが税務コンプライアンスを管理するには、マーケットプレイスとプラットフォームに関連する一般的な用語を理解することが重要です。これらの用語の概要と定義を以下に示します。

マーケットプレイスファシリテーター

アメリカでは、自らが促進する取引に対して税金を徴収する責任を負うマーケットプレイスを「マーケットプレイスファシリテーター」と呼びます。マーケットプレイスファシリテーターとは、サードパーティ (マーケットプレイスの売り手) と契約して、自社のプラットフォームで商品やサービスを販売し、小売販売を促進するビジネスまたは組織です。前述したように、マーケットプレイスファシリテーターは、商品を出品し、支払いを受け、領収書を回収し、場合によっては出荷を支援することで、これらの販売を可能にします。マーケットプレイスファシリテーターとしての法令遵守の義務は、登録要件から報告および申告まで、各州の特定の法律によって決定されます。

みなし販売者

EU では、自らが促進する取引に対して徴税義務を負う可能性のあるマーケットプレイス運営者を指すために、「みなし販売者」という用語が使用されています。ビジネスがみなし販売者として認定されるためには、販売に関する利用規約の設定、顧客への支払いの処理または有効化、商品の注文や配送の処理を行う必要があります。支払いの処理や商品の出品、宣伝のみ行ったり、販売に一切関与せずに顧客を他のウェブサイトやアプリにリダイレクトしたりしているビジネスは、みなし販売者とは見なされません。みなし販売者は、企業から商品を購入して顧客に販売しているかのように扱われます。これは VAT の目的にのみ適用され、商品の所有権が売り手から買い手に移転する商業的地位を変更するものではありません。

デジタルプラットフォーム運営者

カナダでは、徴税義務を負う可能性のあるマーケットプレイス運営者を指すために、「デジタルプラットフォーム運営者」という用語が使用されています。デジタルプラットフォーム運営者とは、売り手と買い手の間の取引を管理する人のことです (例: 支払いを処理し、売り手に渡すなど)。ただし、この定義では、商品の出品や支払い処理のみを行うビジネスは除外されます。

電子流通プラットフォーム (EDP) 運営者

オーストラリアでは、徴税義務を負う可能性のあるマーケットプレイス事業者を指すために、「電子流通プラットフォーム (EDP) 運営者」という用語が使用されています。EDP としての資格を得るには、マーケットプレイス運営者は、販売の契約条件を設定し、顧客の支払いを処理または有効化するか、製品の注文または配送を処理する必要があります。支払い処理のみを提供するビジネスや、オンラインマーケットプレイスを支える技術インフラを維持管理しているビジネスは、EDP として認定されません。

アメリカのマーケットプレイスに関する法律

アメリカでは、マーケットプレイスファシリテーターは、サードパーティーの売り手がその州のエコノミックネクサスに達した場合、代理で売上税を徴収することが義務付けられています。ただし、マーケットプレイスファシリテーターが税金を徴収しない場合、売り手が納税義務を負うことになります。これは、売り手から提供された情報に誤りがあったためにマーケットプレイスが適切な税額を納付できなかった場合や、売り手に代わって税金を徴収する必要がない場合に発生することがあります。通常、売り手は、売り手に代わって売上税を徴収していることを確認する書面による証明書をマーケットプレイスから受け取ります。

ほとんどの州では、マーケットプレイスの売り手は、マーケットプレイスファシリテーターが代理で徴収した売上税額を報告し、売上税の申告書を提出することが義務付けられていますが、ゼロ申告の場合もあります。各州では、売上税申告書をビジネスの確認方法として使用しており、納付する売上税がない場合でも、多くの場合、申告書が必要です。

売り手がすべての販売をマーケットプレイスでのみ行う場合、特定の州では、税金を徴収するための登録を取り消すことができます。登録を取り消す前に、売り手は罰則なしで取り消しできることを確認する必要があります。さらに、売り手は、実店舗、見本市、または自社のオンラインストアなど、将来的にマーケットプレイスを超えて販売を拡大する予定があるかどうかも検討する必要があります。販売を拡大する場合は、州に再度登録する必要があります。

売り手の売上税とマーケットプレイスでの売上を管理する方法

売り手の売上税とマーケットプレイスの売上を管理する場合、次の 2 つのシナリオが考えられます。

• 売り手の売上がすべてマーケットプレイスで発生する。
  
• 売上の一定割合がマーケットプレイスで発生する。
  

これらの異なるシナリオを管理する方法について説明します。

マーケットプレイスのみの売上

売り手がマーケットプレイスでのみ販売を行っており、マーケットプレイスが代理で売上税を徴収していることを確認した場合、売り手は顧客から売上税を計算、徴収、納付する必要はありません。ただし、売り手は、マーケットプレイスが徴収した税額を報告する納税申告書を期日までに作成して提出する必要がある場合があります。このシナリオでは、売り手は州に対して何の義務も負わない可能性がありますが、申告要件は満たしています。

マーケットプレイスでの売上に占める割合

売り手がマーケットプレイスで売上の 50% を稼ぎ、自社のウェブサイトで 50% を稼いでいるとします。マーケットプレイスでの売上の場合、売り手はマーケットプレイスが自社に代わって税金を徴収して納付していることを確認し、マーケットプレイスで徴収された税額の記録を保持する必要があります。ウェブサイトでの売上の 50% について、売り手は、関連する州でエコノミックネクサスを満たしていることを前提として、それらの売上に対する税金を徴収して納付する必要があります。

申告の時期になると、売り手はマーケットプレイスが集めて納付した金額と、売り手が顧客から直接集めた金額の両方をウェブサイトで報告できます。売り手が支払う必要があるのは、マーケットプレイスが徴収した売上税ではなく、売り手が徴収した売上税のみです。アメリカのほとんどの州税ウェブサイトでは、マーケットプレイスでの売上とウェブサイトでの売上が別々の行に分かれているため、売り手は正しい金額を簡単に追加できます。

EU のマーケットプレイスに関する法律

EU には、特定の商品やサービスの販売を促進するマーケットプレイスに関する特別な規則があります。マーケットプレイスは、以下の条件によって販売のファシリテーターとして定義されます。

• 直接的または間接的に供給条件を設定する
  
• 支払いのオーソリに関与する
  
• 商品の配送に関与する
  

これら 3 つの条件のいずれかを満たすと、マーケットプレイスはみなし販売者となり、マーケットプレイスが促進する特定の販売に対して VAT を徴収する責任を負うことになります。マーケットプレイス運営者の徴税義務は、通常、以下に適用されます。

• デジタルサービスの販売
  
• 販売時点で商品が EU 内にある場合、EU 域外の売り手による EU 域内個人への商品の販売
  
• 150 ユーロ以下のパッケージで EU に輸入される EU の個人への商品の販売
  

他の種類の販売を促進するマーケットプレイス運営者は、他の指標や契約上の取り決めに基づいて、これらの販売に対する VAT を徴収する必要がある場合があります。

欧州委員会は、2022 年 12 月に EU VAT システムの大幅な改革を発表しました。「デジタル時代の VAT」(ViDA) に関する提案により、みなし販売者に関する規則の範囲が短期間の住居レンタルおよび旅客輸送部門のプラットフォームに拡大されます。これらのセクターのプラットフォームは、基礎となる売り手が税金を徴収する必要がない場合、プラットフォームが促進する取引に対して VAT を徴収して納付する必要があります。みなし販売者に関する規則は、プラットフォーム運営者に VAT 識別番号を提出する VAT 登録事業者による販売には適用されません。

プラットフォーム経済に関する規則案は、すべての EU 加盟国が全会一致で承認すれば、2027 年に発効します。

マーケットプレイスの税金に関する考慮事項

マーケットプレイスファシリテーターになるか、みなし販売者になるかの選択は、ビジネス上の重要な決定事項です。税務上および法律上の影響があり、顧客による採用に影響を与える可能性があります。多くの企業は、早い段階で税務要件に対応することを決定します。将来的にはマーケットプレイスファシリテーターになることを決意する事業者もいますが、そのような変化を起こすことは、サードパーティの売り手にとって困難で混乱を招く可能性があります。

考慮すべきことはたくさんありますが、最初からマーケットプレイスファシリテーターになることには、いくつかのメリットがあります。

• 納税義務の保証: マーケットプレイスファシリテーターまたはみなし販売者の責任を早期に受け入れることで、企業は明確な税務コンプライアンスのプロセスとシステムを構築できます。これにより、企業が納税義務に正しくかつ効率的に対応していることを保証でき、利用者に安心感を与えることができます。さらに、企業が法的な税務要件を満たしていることを認識することにより、監査のリスクを軽減できます。
  
• 税務コンプライアンスの合理化: ビジネスが最初からマーケットプレイスファシリテーターまたはみなし販売者になることを決定した場合、自社およびサードパーティの売り手に代わって税金を徴収して納付するなど、税務要件を積極的に管理します。これにより、個々の売り手が自分で管理する必要がなくなります。
  
• 顧客体験の向上: マーケットプレイスまたはプラットフォームが税金の計算と徴収プロセスを管理することで、全体的な決済体験が向上します。購入体験はシームレスなため、決済プロセスの後半で追加される税金に顧客が驚かされることはありません。
  
• 競争上の優位性: サードパーティーの売り手は納税義務の管理を望んでいないため、マーケットプレイスやプラットフォームがサードパーティーの売り手に代わって納税要件を管理するという考えは、サードパーティーの売り手にとってプラットフォームをより魅力的なものにすることができます。
  

ビジネスはそれぞれ異なり、マーケットプレイスファシリテーターになるか、みなし販売者になるかの選択には、多くの意味が伴います。税務の専門家に相談して、ビジネスにとって最適な決定を下すことをお勧めします。

税務コンプライアンスに関するリソース

マーケットプレイスの税務上の考慮事項を理解することは、法令遵守の一部にすぎません。ここでは、法令遵守のその他の側面を理解するのに役立つリソースをいくつかご紹介します。

• 間接税コンプライアンスの概要: 消費税、VAT、GST
  
• アメリカの売上税とエコノミックネクサスの概要
  
• EU の VAT および VAT OSS の概要
  
• アメリカでの売上税登録プロセスの詳細
  
• ヨーロッパでの VAT 登録プロセスの詳細
  
• カナダでの物品サービス税 (GST) 登録プロセスの詳細
  
• アメリカでの売上税申告書の提出方法
  
• マーケットプレイスの売り手向けの売上税と VAT のガイド
  
• 税金の自動計算・徴収ソフトウェアの評価方法
  
• アメリカにおける SaaS 課税の概要
  

ビジネスの税務コンプライアンスを維持するには、納税義務がある場所を理解することから始まります。次に、地域の税務当局に登録し、適切な税額を計算して徴収し、最後に徴収した税金を申告して納付する必要があります。

Stripe にできること

Stripe は、マーケットプレイスがオーバーヘッドを減らし、成長する機会を増やしながら、強力なグローバル決済サービスおよび金融サービスのビジネスを構築および拡大できるよう支援します。Stripe Tax はグローバルな税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、事業者がビジネスの成長に集中できるようにします。これを使用すると、アメリカのすべての州と 40 カ国以上で、物理的およびデジタルの商品とサービスの両方に対する売上税、VAT、GST が自動的に計算され、徴収されます。Stripe Tax は Stripe にネイティブに組み込まれているため、サードパーティとの連携やプラグインを必要とせず、すぐに使い始めることができます。

Stripe Tax には次のようなメリットがあります。

• 税金を登録して徴収する必要がある場所を理解する: Stripe の取引に基づいて税金を徴収する必要がある場所を確認し、登録後は、新しい州や国での税金の徴収を数秒で有効にできます。ボタンをクリックするだけで、既存の Stripe の実装内容に 1 行のコードを追加して税金の徴収を開始したり、Invoicing などの Stripe のノーコードプロダクトに税金の徴収機能を追加したりできます。
  
• 納税登録: Stripe Tax は、州の税務登録要件を満たした場合に登録できるウェブサイトへのリンクを提供します。
  
• 売上税の自動徴収: Stripe Tax は未払いの税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、税法と税率の最新の変更に対応しています。
  
• 申告と送金の簡素化: Stripe は、申告場所ごとに項目別のレポートと税金の概要を生成するため、事業者は会計士または Stripe 申告パートナーに依頼して、簡単に税金を申告および納付できます。
  

Stripe Tax の詳細については、こちらをご覧ください。