受取人または承認されたサードパーティーによって発行される請求書は「自己請求の請求書 (Self-billing invoice)」として知られ、スペインの企業にとって長年不確実性の原因となってきた商用文書の一種です。特に近年、検証可能な請求書発行システムである VERI*FACTU がこの請求書の発行にどのような影響を与えるかという疑問により、企業間で多くの議論が交わされています。

実際、2025年2月に拘束力のある相談に対する回答が公開されました。その解釈基準では、情報即時供給 (SII) システムを使用している企業であっても、VERI*FACTU を通じて自己請求書を発行することが求められていました。しかし、そのわずか数カ月後に国王令 254/2025 が承認されたことで、この義務は取り消されました。

このタイプの請求書には、発行における規制遵守を確実に行い、潜在的な不正を回避するために理解しておく必要のあるいくつかの特徴があります。この記事では、自己請求の請求書の作成方法、その利点、現在の規制によって定められている義務について説明します。

この記事でわかること

• 自己請求の請求書とは、取引を記録するために、顧客 (またはサードパーティー) が販売企業に代わって発行するドキュメントです。
  
• 自己請求の請求書を発行するのは販売企業ではありませんが、税務および法務上の目的におけるドキュメントの有効性について責任を負うのは販売企業です。
  
• 自己請求の請求書は、取引に関与する両者間で事前の合意がある場合にのみ使用できます。
  
• 販売企業は、受け取った自己請求の請求書をそれぞれ明示的に承認する必要があります。
  
• 自己請求の請求書には、専用の独立した番号付けシリーズと、法的な記載が必要です。
  

セルフビリング請求書の概要

顧客発行請求書 (スペインでは通常「autofactura」と呼ばれます) は、購入者またはその目的で契約した第三者によって発行される商業文書です。言い換えれば、他の請求書とは異なり、顧客発行請求書は売り手企業によって発行されません。

請求書は買い手または権限を与えられた第三者によって発行されますが、(王室令 1619/2012 に基づいて承認された) 請求義務を管理する規則に規定されているように、ドキュメントがすべての関連する義務に準拠していることを確認する責任は売り手企業にあります。

顧客発行請求書が通常発行されるケース

法的要件を満たすビジネスであれば、誰でも顧客発行請求書を使用できますが、スペインの企業は通常、次のようなシナリオでこのメカニズムを利用します。

頻度の高い取引

顧客発行請求書は、製品を製造するために資材を定期的に購入する企業、大量の支払いを処理するデジタルプラットフォーム、ビジネスモデルが継続課金に基づいている専門家の間で一般的な慣行です。これは、顧客発行請求書の主な利点の 1 つである、請求プロセスの合理化によるものです。このため、顧客発行請求書は、サプライヤーと顧客間の大量の取引を処理する B2B マーケットプレイスでも頻繁に使用されます。

B2B マーケットプレイスのプラットフォームを運営し、買い手に代わって顧客発行請求書を発行することで売り手企業と合意している場合、売り手の目的は代金回収を迅速化することである可能性が高くなります。このプロセスをさらに最適化するには、マルチパーティ決済システムを使用してプラットフォーム経由で顧客からの支払いを処理し、支払いをキャプチャして手数料を差し引き、各売り手に資金を送金することができます。たとえば、Stripe Connect を使用すると、ビジネス顧客は B2B 環境で最も人気のある決済手段 (SEPA 送金など) を使用でき、サプライヤーは資金をすぐに受け取ることができます。

検査待ちの商品

商品の正確な支払額は、検査後にのみ決定できる場合があります。この状況は、配達ごとに重量や品質が異なる生鮮食品を購入する専門家の間などでよく見られます。納品書の情報を反映した顧客発行請求書を発行することで、データの完全性が確保され、訂正請求書を発行する必要がなくなります。これも顧客発行請求書の重要な利点です。

厳格な監査要件の対象となる企業

検査待ちの商品を受け取る企業と同様に、厳格な監査要件の対象となる企業は、不一致を回避するために顧客発行のメカニズムを使用することがよくあります。自社で請求書を発行することで、サプライヤーへの支払額が受け取った商品と完全に一致することを確認し、その後の監査プロセスでの問題を回避します。

差し押さえられた資産の購入

資産が差し押さえられ (つまり、売却の目的で個人または企業から没収され)、企業がオークションを通じてそれを取得した場合、差し押さえの対象となる当事者が請求書の発行を嫌がることがよくあります。このような場合、スペインの規制では、王室令 1624/1992 の 5 番目の追加条項で規定されているように、受取人発行の請求書が許可されており、顧客発行請求書のコピーを販売側に送付する 7 日間の期限が設けられています。

規制対象セクター

現在の法律では、電力の販売など、顧客発行請求書が義務付けられているいくつかのシナリオが規定されています。たとえば、システムオペレーターは、生産者に代わって、正確な消費量を示す顧客発行請求書を発行する責任があります。

自己請求の請求書と通常の請求書の違い

受取人またはサードパーティーによる請求書発行を自発的に選択する場合、これらのドキュメントを発行する際の内容の誤りに対するペナルティーを回避するために、通常の請求書と自己請求の請求書の違いを理解しておくことが重要です。これら 2 種類の請求書の違いを以下にまとめました。適切に作成するために役立ててください。

• 物理的な発行者
  自己請求の請求書の物理的な発行者は、取引の受取人であるか、または一部のケースではこの目的で契約した承認済みのサードパーティーである場合があります。対照的に、通常の請求書は常に売り手によって物理的に発行されます。

• 識別
  自己請求の請求書では、実際の発行者が顧客やサードパーティーであったとしても、請求書上で発行者として識別されるのは販売企業です。対照的に、通常の請求書では、ドキュメントを物理的に発行するのは常に売り手です。つまり、通常の請求書の識別情報は、ドキュメントの実際の発行者の識別情報と一致します。

• 事前合意
  自己請求の請求書は受取人またはサードパーティーによって作成されるため、事前に販売企業と合意に達している必要があります。ただし、通常の請求書の発行には承認は不要です。

• 明示的な承認
  販売側は、受け取った自己請求の請求書をそれぞれ明示的に承認する必要があります。対照的に、通常の請求書が有効になるために正式な承認は不要です。

• 法的責任
  通常の請求書を発行する場合でも、自己請求の請求書を受け取る場合でも、これらのドキュメントが法的要件を満たしていることを保証する責任は常に販売企業にあります。通常の請求書の場合、売り手がドキュメントを物理的に発行する当事者であるため、その責任については疑問の余地がありません。しかし、自己請求の請求書の主な違いは、ドキュメントを物理的に発行する当事者は受取人またはサードパーティーであっても、請求書は販売企業に代わって発行されるため、内容の完全性と合法性に関する最終的な責任は販売企業が負うということです。

• 法的効力に関する文言
  (サードパーティーではなく) 受取人が発行した自己請求の請求書には、「受取人によって請求された」という法的な記載を含める必要があります。通常の請求書には、「請求書」という言葉以外の特定の表記は不要です。

• 番号付けシリーズ
  自己請求の請求書には専用の独立した番号付けシリーズが必要ですが、通常の請求書は販売企業の標準的な連番に従います。

顧客発行請求書の法的要件

請求義務を管理する規則と 付加価値税 (VAT) 法では、買い手または権限を与えられた第三者が売り手企業に代わって請求書を発行するための法的要件を確立しています。規制と VAT 法でカバーされる義務の要約を以下にまとめました。

• 両当事者間の合意
  売り手は、顧客または契約した第三者に請求書の発行を明示的に承認する必要があります。合意は販売が行われる前に正式に行われ、どの取引が顧客発行請求書の対象となるかを指定する必要があります。

• 売り手による承諾
  顧客発行請求書が発行されると、売り手は、ドキュメントが合意された条件に準拠し、内容にエラーがないことを確認した上で、ドキュメントを承諾する必要があります。

• 売り手の特定
  顧客発行請求書を物理的に発行する当事者は、受取人または第三者になる可能性がありますが、税務および法的目的において、売り手企業がドキュメントの責任を負うエンティティです。したがって、発行者は売り手の識別情報を入力する必要があります。

• 法的効力に関する文言
  取引の受取人が請求書を発行する場合、税務および法的目的で有効にするには、「受取人が請求」というステートメントを含める必要があります。ただし、発行者が権限を与えられた第三者である場合、法的なステートメントは必要ありません。

• 専用の番号付けシリーズ
  顧客発行請求書には、それらを発行する各受取人または第三者に専用の個別の番号付けシリーズが必要です。

• 顧客発行請求書のコピー
  顧客発行請求書の発行者は、販売側にコピーを提供する必要があります。

• VERI*FACTU
  VERI*FACTU 規制が施行されると (2027 年 1 月を予定)、顧客発行請求書を発行する顧客は、SII システムをオプトインしない限り、新しい規制に準拠したソフトウェアを使用して発行する必要があります。企業が VERI*FACTU 規制の対象となる場合は、Stripe App Marketplace で利用できるアプリの 1 つである Invopop を使用することでコンプライアンスを確保できます。この電子請求プラットフォームはスペインで開発され、VERI*FACTU 規制に従った顧客発行請求書の発行を可能にします。

• VAT 記録帳簿
  規制では、請求書の発行者が誰であっても (顧客や第三者であっても)、発行者と受取人の両方が、それぞれの帳簿に記録する必要があると規定しています。売り手企業は「発行済み請求書」の元帳に、顧客は「受領済み請求書」の元帳に記録します。要するに、記録の目的において、法律は顧客発行請求書とその他の請求書を区別していません。

自己請求の請求書の例

自己請求の請求書の具体的な例を見てみましょう。文房具の卸売り企業である RocketPaper は、コピー店向けの B2B マーケットプレイスである BeCopy を通じてオンラインで商品を販売することにしました。

マーケットプレイスを通じた販売量が多いため、請求書の管理業務が困難になり、支払いの回収に遅れが生じます。そのため、RocketPaper は BeCopy と、マーケットプレイスが自社に代わって請求書を発行するという契約を結びます。

この契約を結んだ後、顧客が BeCopy を通じて商品を購入するたびに、マーケットプレイスは販売企業に代わって自己請求の請求書を発行します。請求書には、スペインの請求書に義務付けられている情報と、自己請求の請求書に適用される特定の情報の両方を含める必要があります。

• 自己請求の請求書の日付
  
• 自己請求の請求書を発行するサードパーティー専用の番号付けシリーズに基づく請求書番号
  
• 受取人が自己請求の請求書を発行する場合の法的な記載 (この例のように承認されたサードパーティーが発行する場合は必須ではありません)
  
• 発行者の詳細情報、つまり、販売企業の名前またはビジネス名、納税者番号 (NIF)、住所 (実際の発行者が顧客またはサードパーティーであっても)
  
• 受取人の詳細情報、つまり、顧客の名前またはビジネス名、NIF、住所
  
• 単価と適用された割引を含む取引の説明
  
• 課税対象のベースの合計
  
• 税率と納税義務
  
• 支払総額
  

この場合、セルフビリングの請求書は取引の受取人によって作成されるのではなく、承認されたサードパーティによって発行されるため、法的な声明を含めることは必須ではありません。

ただし、番号のシリーズは一意であり、サードパーティのカード発行会社に固有である必要があるため、RocketPaper は「サードパーティの請求書発行」を意味する「3P」と、代わりに請求書を発行する可能性のある他の企業とマーケットプレイスを区別するために「MKT」を入力します。

BeCopy がセルフビリングの請求書を発行すると、確認と承認のためにコピーが RocketPaper に送信されるため、複雑な請求書発行プロセスがシンプルなデータ検証タスクに変わります。

顧客発行請求書に関するよくあるご質問