接收方或授权第三方出具的账单，即“自出具账单”，是一种长期以来一直是西班牙商家不确定性来源的商业文件。具体而言，近年来，这些账单在公司中引起了广泛讨论，因为人们对可验证账单出具系统 VERI*FACTU 如何影响其出具存有疑问。

事实上，2025 年 2 月发布了对具有约束力的咨询的回复，其解释性标准要求必须通过 VERI*FACTU 出具自出具账单，即使对于使用即时信息供应（SII）系统的公司也是如此。然而，在几个月后批准了第 254/2025 号皇家法令之后，这项义务被废除了。

这种账单类型有许多必须了解的功能，以确保在出具时遵守监管合规性，并避免潜在的违规行为。在本文中，我们将解释如何创建自出具账单、其优势以及现行法规规定的义务。

关键要点

• 自出具账单是客户（或第三方）代表销售公司为证明交易而开具的文件。
  
• 尽管销售公司不是出具自出具账单的公司，但它仍对该文件用于税务和法律目的的有效性负责。
  
• 仅当交易涉及的双方事先达成协议时，才能使用自出具账单。
  
• 销售公司必须明确接受收到的每张自出具账单。
  
• 自出具账单需要单独的专用编号系列以及法律声明。
  

什么是自开票账单？

自主开单账单（在西班牙通常称为“autofactura”）是由采购方或为此目的签约的第三方开具的商业文件。换句话说，与其他账单不同，自主开单账单不是由销售公司开具的。

尽管账单由买家或授权第三方开具，但确保文件遵守《管理开单义务的条例》（根据第 1619/2012 号皇家法令批准）中规定的所有相关义务的责任在于销售公司。

通常开具自主开单账单的情况

尽管任何符合法律要求的商家都可以使用自主开单机制，但西班牙公司通常在以下场景中使用此机制：

高频交易

在定期购买材料以制造其产品的公司、处理海量支付的数字平台以及其业务模式基于定期开单的专业人士中，自主开单机制是常见做法。这是由于自主开单账单的主要优势之一：简化的开单程序。因此，处理供应商和客户之间大量交易的 B2B 交易市场也经常使用自主开单账单。

如果您运营一个 B2B 交易市场平台，并已与销售公司达成代表其开具自主开单账单的协议，那么卖方的目标很可能是加快欠款回收。为了进一步优化此流程，您可以使用多方支付系统通过您的平台处理客户支付，该系统可捕获支付、保留您的佣金并将资金发送给每个卖方。例如，借助 Stripe Connect，商家客户可以使用 B2B 环境中最受欢迎的支付方式（例如 SEPA 转账），同时供应商可立即收到其资金。

待检商品

有时，只有在对商品进行检验后才能确定要支付的确切金额。例如，这种情况在购买重量和质量随每次交付而变化的易腐烂食品的专业人士中很常见。通过开具反映送货单上信息的自主开单账单，可以确保数据完整性，并避免了开具更正账单的需求——这是自主开单账单的另一个主要优势。

受到严格审计要求约束的公司

与接收待检商品的商家一样，受到严格审计要求约束的公司通常使用自主开单机制来避免差异。通过自行开具账单，他们可以确保支付给供应商的金额与收到的商品完全匹配，从而避免在后续审计流程中出现问题。

止赎资产采购

当某项资产被止赎（即，为了出售目的从个人或公司没收）并且商家通过拍卖获取该资产时，被没收方通常不愿意开具账单。在这些情况下，西班牙法规允许由收件人开具账单（正如第 1624/1992 号皇家法令第五附加条款所规定的那样），并设定了将自主开单账单副本发送给销售方的七天时间期限。

受监管行业

当前立法规定了几个必须自主开单的场景，例如电力销售。例如，系统运营商负责代表生产商开具反映确切消耗数字的自主开单账单。

自主开单账单与常规账单之间的差异

如果您自愿选择由收件人或第三方开具账单，请务必了解常规账单和自主开单账单之间的差异，以避免在开具这两种文件时因内容错误而受到处罚。以下是这两种账单之间差异的摘要，以便您正确准备：

• 实际开具人
  自主开单账单的实际开具人可能是交易的收件人，或者在某些情况下是为此目的签约的授权第三方。相比之下，常规账单始终由卖方实际开具。

• 身份标识
  对于自主开单账单，即使实际开具人可能是客户或第三方，销售公司也会在账单上被标识为开具人。相比之下，对于常规账单，始终由卖方实际开具文件。这意味着常规账单上的标识信息确实与文件的实际开具人的信息相对应。

• 事先协议
  由于自主开单账单由收件人或第三方准备，因此必须事先与销售公司达成协议。但是，开具常规账单不需要任何授权。

• 明确接受
  销售方必须明确接受收到的每份自主开单账单。相比之下，常规账单不需要正式接受即刻生效。

• 法律责任
  无论是开具常规账单还是接收自主开单账单，确保这些文件符合法律要求的责任始终在于销售公司。对于常规账单，由于卖方是实际开具文件的当事方，因此其责任毫无疑问。然而，自主开单账单的一个主要区别在于，尽管实际开具文件的当事方是收件人或第三方，但销售公司最终对内容的完整性和合法性负责，因为账单是代表其开具的。

• 法律声明
  由收件人（而非第三方）开具的自主开单账单必须包含法律声明“由收件人开具账单”；常规账单除了“账单”之外，不需要任何特定批注。

• 编号系列
  自主开单账单需要单独的专用编号系列，而常规账单遵循销售公司的标准顺序编号。

开具自助账单的法律要求

《开单义务管理条例》和增值税 (VAT) 法确立了买家或授权第三方代表卖方公司开具账单的法律要求。我们准备了该条例和增值税法所涉义务的摘要：

• 双方之间的协议
  卖方必须明确授权客户或签约的第三方开具账单。该协议必须在发生销售之前正式化，并且必须具体说明哪些交易将采用自助开单。

• 卖方接受
  开具自助账单后，卖方需要在验证该文档符合商定条件且内容无误后予以接受。

• 卖方身份识别
  虽然实际开具自助账单的当事方可能是收件人或第三方，但出于税务和法律目的，卖方公司是对该文档负责的实体。因此，开具方必须输入卖方的识别信息。

• 法律声明
  如果账单由交易的收件人开具，则必须包含“由收件人开具”声明，才能在税务和法律上生效；但是，如果开具方是授权第三方，则不需要任何法律声明。

• 专属编号系列
  自助账单需要为开具它们的每个收件人或第三方提供一个独立的专属编号系列。

• 自助账单的副本
  自助账单的开具方必须向卖方提供副本。

• VERI*FACTU
  当 VERI*FACTU 法规生效（预计于 2027 年 1 月生效）时，开具自助账单的客户必须使用符合新规的软件来生成账单，除非他们选择加入 SII 系统。如果您的公司受 VERI*FACTU 法规管辖，则可以通过使用 Invopop（Stripe App Marketplace 上提供的应用之一）来确保监管合规。这个电子开单平台在西班牙开发，能够根据 VERI*FACTU 法规开具自助账单。

• 增值税记录簿
  法规规定，无论谁开具账单（即使是客户或第三方），开具方和收件人都必须将其记录在各自的账簿中：卖方公司记录在“已开具账单”分类账中，客户记录在“已收到账单”分类账中。简而言之，出于记录目的，法律对自助账单和其他账单不作区分。

自出具账单示例

让我们看一个自出具账单的实例：RocketPaper 是一家文具批发公司，决定通过专门针对复印店的 B2B 交易市场 BeCopy 在线销售其产品。

通过交易市场的巨大销售量使得账单管理的行政管理变得困难，并导致收款延迟。因此，RocketPaper 与 BeCopy 达成协议，由交易市场代其出具账单。

达成此协议后，每次客户通过 BeCopy 购买产品时，交易市场将代表销售公司出具自出具账单。账单必须包括西班牙账单所需的强制性信息以及适用于自出具账单的特定信息：

• 自出具账单日期
  
• 专门针对出具自出具账单的第三方的编号系列中的账单号
  
• 法定声明，如果自出具账单由接收方出具（如果由授权的第三方出具则非强制性，如本例所示）
  
• 开具人详细信息，即销售公司的名称或商家名称、税号（NIF）和地址（即使开具人实际上是客户或第三方）
  
• 接收方详细信息，即客户姓名或商家名称、NIF 和地址
  
• 交易描述，包括单价和任何适用的折扣
  
• 总计税基数
  
• 税率和应纳税额
  
• 应付总金额
  

在这种情况下，自助账单不是由交易的收件人准备，而是由授权第三方开具，因此它不强制要求包含法律声明。

但是，由于编号系列需要唯一且特定于第三方开具方，因此 RocketPaper 输入“3P”来表示“第三方开单”，输入“MKT”以将交易市场与可能代表其开具账单的其他公司区分开来。

当 BeCopy 开具自助账单时，它会将副本发送给 RocketPaper 进行验证和审批，从而将复杂的开单流程变成一个简单的数据验证任务。

关于自主开单账单的常见问题解答