Panorama by Kantar レポートは、顧客の購入決定に影響を与える要因など、多くの購入トレンドを分析しています。2024 年には、スペインの買い物客にとって重要なマイルストーンが明らかになりました。価格は、顧客の 54% にとって最も決め手となる要因でした。この要因は、初めて品質 (49%) を上回りました。

この変更に伴い、企業は顧客に可能な限り低い価格を提供するよう努めています。この戦術が事業利益に過度に影響しないようにするために、一部の企業はサプライヤーからの大量購入を選択します。サプライヤーは、リベートなどの商業契約によってこれらの取引を奨励しています。この記事では、リベートの計算方法とビジネスへの導入方法を含め、リベートについて説明します。

目次

• リベートとは
  
• リベートの種類
  
• スペインのリベートに関する規制
  
• リベートの計算方法
  
• リベート付きの請求書を作成する方法
  
• スペインでのリベートの記録方法
  
• Stripe がリベートを自動化する方法
  
• スペインのリベートに関するよくあるご質問
  

リベートとは

リベートとは、企業がビジネス顧客に対して提供する購入金額割引の一種で、ある期間の終わりまでに一定の販売数量または購入数量に達した場合に提供されます。リベートの条件 (数量、期間、年次・半年次・四半期など) は、事前に合意され、通常は契約に概要が示されます。

リベートを提供するサプライヤーからの購入は、双方にとって有益です。顧客は大幅な節約を達成でき、サプライヤーは顧客ロイヤルティを構築し、継続購入を通じて売上を伸ばします。

リベートの種類

企業はさまざまな方法でリベートを適用できるため、自社に最適なものを選択することが重要です。主な種類は次のとおりです。

• 数量ベース
  スペインの大多数の企業は、このタイプのリベートを使用しています。価格は、合意された期間内に特定の支出しきい値または購入ユニット数に達すると引き下げられます。
  
• 製品ベース
  サプライヤーは、特定の製品、特に純利益率の高い製品の売上を伸ばすことを目的とする場合があります。その目的のために、ある製品に対してリベートを提供します。このリベートは、サプライヤーの他の製品ではなく、その製品にのみ適用されます。
  
• 顧客ベース
  サプライヤーは、一部の顧客と特定の商取引契約を結ぶのが一般的です。このような場合、顧客は他の顧客に設定されたものとは異なるリベートしきい値の恩恵を受けます。たとえば、近所の店舗で割引を利用するために必要な購入額は、通常、スーパーマーケットチェーンの購入額とは異なる構造になっています。
  

スペインのリベートに関する規制

スペインでは、リベートはさまざまな規制によって直接的または間接的に管理されています。その概要を以下に説明します。

• 一般会計計画
  一般会計計画 (Plan General de Contabilidad、PGC) である Royal Decree 1514/2007 では、企業は純売上高を記録に反映することが義務付けられています。これには、適用される数量リベートを差し引くことが含まれます。この規制に準拠するために、PGC は購入のリベートにアカウント 609、販売のリベートにアカウント 709 の使用を推奨しています。純割引の記録は必須ですが、これらの特定の数値コードの使用は任意です。スペインの業界標準として推奨されています。
  
• 付加価値税 (VAT) 法
  法律 37/1992 の第 80 条により、サプライヤーは、顧客が後でリベートを受け取るためのしきい値に達した場合に、販売後に課税標準を引き下げることができます。この場合、最終価格が下がったときに、対応する VAT も比例して減少します。スペイン税務庁 (AEAT) の実務 VAT ガイドによると、請求する VAT は修正請求書またはクレジットノートを発行して調整できることを覚えておくことが重要です。
  
• 法律 15/2007
  競争の防御に関する法律 15/2007 では、リベートやその他のプロモーションに関連する一部の慣行が禁止されています。たとえば、第 1 条では、自由な競争を制限または歪曲する割引を設定するための企業間の合意を禁止しています。第 2 条では、優越的地位の乱用を禁止しています。これは、企業が中小企業の競争を妨げるリベートを適用した場合に発生します。
  

リベートの計算方法

プロセスは非常にシンプルですが、リベートを迅速かつ効率的に実施するための手順のリストをご用意しました。

リベートの定義

最初のステップは、計算式、期間、購入金額など、リベートの詳細を決定することです。この時点で、ビジネスの損益分岐点を考慮し、魅力的な割引の提供とビジネスの収益性の維持のバランスを見つけることが重要です。

顧客とリベートについて合意する

リベートの条件を決定したら、顧客に伝えます。顧客が関心を示した場合、次のステップは契約によって合意を正式化することです。

選択した計算式で計算を実行する

リベートはさまざまな計算式で計算できます。ここでは、スペインで最も一般的な計算式をご紹介します。

固定リベート

これは、すべての累積購入に適用される 1 つの割合に同意することで構成されます。計算式は次のとおりです。

リベート = 購入金額 x 割引率

たとえば、年間購入額が €5,000 に達したときに 3% の割引を設定し、顧客がその年の累積支出額を €6,000 で締めると、リベートは €180 になります。

段階制リベート

このリベートタイプでは、段階によって異なるパーセンテージが合意されます。次の式を使用して計算されます。

リベート= 購入金額 x 段階に適用される割合

この例では、割引は段階的に割り当てられます。たとえば、年間購入額が €3,000 に達すると 2% の割引が適用され、€5,000 に達すると 3% の割引が適用されます。顧客が年末までに €6,000 の購入を累積した場合、リベートは €180 になります。2 段階目に関連する 3% の割引が適用されます。

段階的リベートの増加

段階制リベートと同様に、この計算式では変動率を使用します。ただし、この場合、割引は各段階に具体的に適用され、購入額に比例して増加します。計算式は次のとおりです。

リベート =
段階Aの金額 x 段階Aの割引率
+
B 段階の数量 x B 段階の割引率
+
その他

前の例と同様に、割引は段階的に割り当てられます。年間購入額が €3,000 に達すると 2%、€5,000 に達すると 3% です。顧客が年末までに €6,000 の支出を累積した場合、リベートは €70 になります。これには、第 1 段階の €2,000 に適用される 2% の割引 (€3,000 から €5,000) と、第 2 段階の €1,000 に適用される 3% (€5,000 以降) が含まれます。

請求書への割引の記載

AEAT の実用 VAT マニュアルには、取引の説明には各項目の税抜き単価、およびその単価に含まれない割引や値引きを記載する必要があると記載されています。

リベート付きの請求書を作成する方法

リベートを計算したら、請求書に含めることができます。これは訂正クレジットノートであるため、請求書発行義務に関する規制により、発行期間が指定されている場合は元の請求書の個別識別を省略できるなど、ある程度の柔軟性があります。

スペインでのリベートの記録方法

PGC は、純売上高の計上など、リベートを記録する義務を確立します。また、勘定科目表の番号付けと命名に関するスペイン会計監査院 (ICAC) からの推奨事項も含まれています。これは、会社の会計情報を柔軟に整理するのに役立ちます。

勘定科目表には、いくつかの特定のカテゴリの勘定科目が含まれ、会社の会計を内部および独立して記録するように設計されています。目的は、銀行などの第三者に対して会社の経済状況を明示することです。

企業は、PGC で提案された勘定科目表または独自の勘定科目表を使用して、リベートを記録できます。いずれの方法でも、B2B の商業インセンティブを内部会計帳簿に記載し、それを年 1 回財務諸表にまとめる必要があります。

さらに、勘定科目表を使用してリベートを記録するプロセスは、会社が売り手か買い手かによって大きく異なります。以下では、具体的なケースの概要を説明します。

売上に対するリベート

会社がサプライヤーであり、リベートを付与する場合は、アカウント 709 にリベートを記録することをお勧めします。これには、リベートを分類するためのいくつかのサブアカウントが含まれます。

• サブアカウント 7090: 卸売業者が小売業者に販売する家電製品など、会社が製造していない製品の売上に対するリベート
  
• サブアカウント 7091: レストランに販売されるパン屋が焼くパンなど、会社が製造する商品の売上に対するリベート
  
• サブアカウント 7092: 自動車メーカーに販売された鋼製シャーシなどの半製品の売上に対するリベート
  
• サブアカウント 7093: ハンドバッグメーカーに販売された靴工場からの革くずなどの副産物または廃棄物の販売に対するリベート
  
• サブアカウント 7094: ガラス工場が瓶詰工場に販売するガラス瓶などの容器包装の売上に対するリベート
  

さらに、リベートの付与は、以下のサブグループのいずれかに記録することをお勧めします。

• サブグループ 43: 未払いの請求書の金額を減らすリベート
  
• サブグループ 57: 一部返金するリベート
  

さらに、請求された VAT の軽減額は、アカウント 477 または未払い VAT の記録にビジネスが使用する同等のアカウントに記録する必要があります。この情報は、請求された VAT を文書化しているアカウントからの情報と毎四半期照合し、四半期ごとの VAT 申告書の差額を精算します。

購入に対するリベート

サプライヤーからリベートを受け取った場合は、アカウント 609 に記録することをお勧めします。アカウント 709 と同様に、このアカウントにはリベートを分類するためのサブアカウントがいくつかあります。

• サブアカウント 6090: コンピューターストアが取得したコンピューターなど、加工されずに販売された商品の購入に対するリベート
  
• サブアカウント 6091: 家具工場がテーブルや椅子を作るために購入した木材など、会社が製品の製造原料として使用する物品の購入に対するリベート
  
• サブアカウント 6092: EC ビジネスが商品を配送するために購入する段ボール箱など、その他の消耗品の購入に対するリベート
  

また、節約額は以下のサブグループのいずれかに記録することをお勧めします。

• サブグループ 40: サプライヤーによって適用され、未払いの請求書の金額を減らすリベート
  
• サブグループ 57: サプライヤーによって適用され、返金するリベート
  

さらに、支払い済み VAT の軽減額は、アカウント 472 または企業が控除対象 VAT の記録に使用するアカウントに記録する必要があります。四半期の終わりに、この情報を VAT 請求アカウントと相互参照して、四半期ごとの VAT 申告の差額を精算します。

販売および購入に対するリベート

企業は、購入時にリベートを提供し、リベートの恩恵を受ける場合があります。たとえば、オフィス家具の会社は、年間購入額が €30,000 に達した企業に 5% の割引を提供します。その結果、梱包材サプライヤーが設定したリベートによって 3% の節約になります。この場合、企業は両方のリベートを別々に会計に記録する必要があります。

Stripe がリベートを自動化する方法

McKinsey の B2B Pulse Survey で明らかになったように、2024 年には企業や専門家の 34% がオンラインのセルフサービスオプションの使用を希望しています。つまり、実店舗ではなく EC プラットフォームを通じて B2B を直接購入することを希望しています。この傾向を踏まえると、割引を自動化することをお勧めします。Stripe Payments が役立ちます。

Stripe のペイメントゲートウェイでは、リベートの追加やその他のタイプの割引が可能です。これらは、段階的リベートや増分リベートで一般的なエラーを回避するために自動的に適用されます。また、顧客はクレジットカード、デビットカード、Apple Pay、Google Pay、分割払いなど、希望の決済手段で支払うこともできます。

一方、Stripe Billing は、段階制リベート率などの数量価格モデルの実装を容易にします。このソリューションには柔軟性があるため、設定した数量レベルに応じて異なる価格を請求できます。

スペインのリベートに関するよくあるご質問

リベートにより無償で受け取った商品を記録するにはどうすればよいですか？

サプライヤーが無料商品の受領を含むリベートを提供する場合は、購入金額の直接的な減額として記録する必要があります。実際には価格の割引ではありませんが、この記録方法が適用されます。これを行うには、PGC で推奨されるアカウント 609 に記録します。または、会社が会計システムで使用する同等のアカウントに記録することもできます。

アカウント 609 および 709 にリベートを記録することは必須ですか？

これらの特定の勘定科目を使用する必要はありませんが、割引を記録し、財務諸表の内容を整理するための規則と構造に準拠することが義務付けられています。このため、規制では、勘定科目 609 および 709 と同様の名前を使用することをお勧めします。

リベートと直接数量割引の違い

顧客が特定の期間内に合意された最低購入金額に達すると、企業はリベートを付与します。そのため、通常は遡及的に適用されます。これには、修正請求書を使用して請求書を変更する必要があります。逆に、企業は購入を処理する際に直接数量割引を適用します。これにより金額が減額されるため、修正請求書の発行は必要ありません。通常、元の請求書の価格と VAT は正しいです。

リベートの訂正請求書はいつ発行する必要がありますか？

企業は、リベートを適用することで VAT の課税標準が変更される場合、リベートを付与したらすぐに修正請求書を発行する必要があります。リベートは以前に支払い、請求された価格を下げるため、この種の割引を適用する場合、このような状況は一般的です。修正請求書の発行期間は、課税されてから最大 4 年間 (VAT 申告の法的義務が発生した時点) です。

リベートのキャンセルは法律上可能ですか？

顧客が合意された購入金額にまだ達しておらず、サプライヤーとの独占関係の維持などの契約上の義務に違反した場合、リベートをキャンセルすることは合法です。ただし、顧客がすでに合意されたしきい値に達している場合は、リベートをキャンセルすることは違法です。民法第 1256 条では、契約を一方的に変更またはキャンセルすることは禁止されています。