Kantar 全景报告分析了许多购买趋势，包括影响客户购买决策的因素。2024 年，该报告揭示了西班牙购物者迎来了一个重要里程碑。价格是 54% 的客户在做购买决策时最具决定性的因素。这一因素首次超越了质量 (49%)。

由于这一变化，公司都在努力为客户提供尽可能低的价格。为防止这一策略对企业利润产生过大影响，一些公司选择从供应商那里进行大批量采购。供应商通过商业协议（如返利）来激励这些交易。在本文中，我们将解释返利，包括如何计算返利以及如何在企业中实施。

本文内容

• 什么是返利？
  
• 返利类型
  
• 西班牙返利相关法规
  
• 如何计算返利
  
• 如何开具包含返利的发票
  
• 在西班牙如何对返利进行入账
  
• Stripe 如何帮助您自动化返利
  
• 关于西班牙返利的常见问题解答
  

什么是返利？

返利是一种购买量折扣，即公司在客户达到一定购买金额或数量时，向客户提供返利。返利的具体条款——例如采购量门槛及适用期间（如年度、半年度或季度）——通常事先约定，并在合同中明确载明。

从提供返利的供应商处采购对双方都有利。客户可以显著节省成本，而供应商则可通过经常性采购增强客户忠诚度并提升销售额。

返利类型

企业可以通过多种方式实施返利，因此选择最适合自己企业的方式非常重要。以下是主要类型：

• 按批量返利
  西班牙绝大多数公司使用这种类型的返利。在约定期间内，当消费金额或购买数量达到一定门槛时，价格会相应降低。
  
• 基于产品的返利
  有时，供应商会希望推动某些产品的销售，尤其是那些净利润率较高的产品。为此，他们会对该产品提供返利，仅适用于该产品，不适用于供应商的其他产品。
  
• 客户专属返利
  供应商与部分客户达成特定商业协议是常见做法。在这些情况下，客户享有的返利门槛会与其他客户不同。例如，社区商店获得折扣所需的采购量通常与超市连锁店的要求不同。
  

西班牙返利相关法规

在西班牙，返利受到多项法规直接或间接管辖。以下为详细说明：

• 《通用会计计划》
  《第 1514/2007 号皇家法令》——《通用会计计划》（Plan General de Contabilidad，简称“PGC”）——要求企业在其账簿中反映销售净额，这包括扣除任何适用的批量返利。为遵守该规定，《通用会计计划》建议采购返利使用科目 609，销售返利使用科目 709。虽然法律强制要求对净折扣进行入账，但使用这些特定科目代码是可选的。这些代码被推荐为西班牙的行业标准。
  
• 增值税 (VAT) 法
  《第 37/1992 号法律》第 80 条规定，如果客户后来达到返利门槛，供应商可以在销售后减少税基。在这种情况下，当最终价格下降时，相应的增值税也会按比例减少。需要注意的是，根据西班牙税务局 (AEAT) 实用增值税指南，可通过开具更正发票或贷项通知单来调整已征收的增值税。
  
• 《第 15/2007 号法律》
  《第 15/2007 号竞争保护法》禁止与返利及其他促销相关的某些行为。例如，第 1 条禁止公司之间达成设定折扣的协议，以限制或扭曲自由竞争。第 2 条禁止滥用市场支配地位。当公司通过返利措施阻止小公司参与竞争时，即构成滥用行为。
  

如何计算返利

虽然流程相当简单，但我们仍准备了一套快速且高效的返利步骤清单。

定义返利

第一步是确定返利的具体细节，如计算公式、返利周期和采购量。在此过程中，考虑企业的盈亏平衡点，并在提供有吸引力的折扣和保持业务盈利能力之间找到平衡非常重要。

与客户达成返利协议

确定返利条款后，需要向客户沟通。如果客户感兴趣，下一步是通过合同正式达成协议。

按所选公式进行计算

返利可以根据不同的公式计算。以下是西班牙最常见的几种计算方法。

固定返利

固定返利指为所有累计购买量设定一个统一百分比。公式如下：

返利 = 购买量 x 折扣百分比

例如，若设定年采购额达到 5000 欧元时折扣 3%，而客户年底累计采购额为 6000 欧元，则返利为 180 欧元。

分层返利

分层返利指根据不同层级设定不同折扣比例，计算方法如下：

返利 = 购买量 x 对应层级的折扣百分比

在这种情况下，折扣是按层级分配的。例如，年消费达到 3000 欧元时可享受 2% 折扣，达到 5000 欧元时可享受 3% 折扣。如果客户年底累计购买额达到 6000 欧元，返利金额为 180 欧元，适用于第二层级 3% 的折扣。

增量分层返利

类似于分层返利，该公式采用可变百分比。然而，在此情况下，折扣是针对每个层级单独应用的，并且会随着采购量的增加而按比例提高。计算公式如下：

返利 =
A 级交易量 x A 级折扣百分比
+
B 级交易量 x B 级折扣百分比
+
等等

如前例所示，折扣按层级分配：年消费达到 3000 欧元时返利 2%，达到 5000 欧元时返利 3%。如果客户年底累计消费 6000 欧元，返利金额为 70 欧元。其中包括第一层级 2000 欧元的 2% 的折扣（即从 3000 欧元到 5000 欧元），以及第二层级 1000 欧元的 3% 的折扣（即从 5000 欧元起）。

发票中包含折扣

AEAT 的实用增值税手册规定，交易描述必须包括每项商品的单价（不含税）以及该单价未包含的任何折扣或减免。

如何开具包含返利的发票

计算完返利后，您可以将其包含在发票中。由于这是一笔纠正性贷项通知单，因此相关开票义务规定提供了一定灵活性，例如在注明开具期间的情况下，可以不逐一列明原始发票编号。

在西班牙如何对返利进行入账

《通用会计计划》(PGC) 规定了返利的入账义务，例如销售额应按净额列示。它还包括西班牙会计与审计协会 (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas 或 ICAC) 关于会计科目表编号和命名的建议。这有助于灵活组织公司的会计信息。

会计科目表包含若干特定类别的科目，其设计目的是用于企业内部独立地记录会计事项。其目标是向第三方（如银行）展示企业的经济状况。

企业可以使用《通用会计计划》建议的会计科目表或其自身的会计科目表来记录返利。无论哪种方式，他们都必须在内部会计账簿中记录 B2B 商业激励，并每年在财务报表中进行汇总。

此外，使用会计科目表记录返利的流程会因企业是卖方还是买方而存在显著差异。下文我们将列举具体情形。

销售返利

如果企业为供应商并给予返利，建议将返利记入科目 709。该科目下设若干子科目用于分类：

• 子科目 7090：非本公司生产商品的销售返利，例如批发商向零售商销售的家用电器所产生的返利
  
• 子科目 7091：本公司自产商品的销售返利，例如面包店向餐厅销售自制面包所产生的返利
  
• 子科目 7092：半成品销售返利，例如向汽车制造商销售钢制底盘所产生的返利
  
• 子科目 7093：副产品或废料销售返利，例如制鞋厂将皮革边角料出售给手袋制造商所产生的返利
  
• 子科目 7094：容器及包装物销售返利，例如玻璃厂向灌装厂销售玻璃瓶所产生的返利
  

此外，建议在以下分组中记录返利的发放情况：

• 分组 43：用于冲减未结发票金额的返利
  
• 分组 57：以部分退款形式支付的返利
  

此外，已计提销项增值税的减少应记入科目 477 或企业用于入账应计增值税的对应科目。每季度末，应将该信息与记录销项增值税的科目进行核对，以便在季度增值税申报中结清差额。

采购返利

如果您从供应商那里收到返利，建议将其记入科目 609。与科目 709类似，该科目包含多个子科目用于归类返利：

• 子科目 6090：未经加工即转售商品的采购返利，例如电脑商店采购电脑所获得的返利
  
• 子科目 6091：用于生产本公司产品的原材料采购返利，例如家具厂为制作桌椅而采购木材所获得的返利
  
• 子科目 6092：其他物资采购返利，例如电商企业采购用于发货的纸箱所获得的返利
  

同时，建议在以下分组中反映节省金额：

• 分组 40：供应商给予的、用于冲减未结发票金额的返利
  
• 分组 57：供应商以退款形式支付的返利
  

此外，已缴纳增值税的减少额必须记入科目 472，或企业用于记录可抵扣增值税的科目。在季度末，应将该信息与销项增值税科目进行核对，以结清季度增值税申报中的差额。

销售和购买的返利

企业有时既提供返利，也在采购中享受返利。例如，一家办公家具公司向年度采购额达到 30,000 欧元的企业提供 5% 的折扣。同时，该公司通过其包装材料供应商设定的返利节省 3%。在这种情况下，企业必须在其会计账簿中分别记录这两项返利。

Stripe 如何帮助您自动化返利

正如麦肯锡发布的 B2B 脉搏调查所显示，2024 年有 34% 的公司和专业人士更倾向于使用在线自助服务选项。这意味着他们更倾向于直接通过电商平台进行 B2B 采购，而不是实体店。鉴于这一趋势，建议自动化折扣。对此，Stripe Payments 可以提供帮助。

Stripe 的支付网关允许您添加返利以及其他类型的折扣。这些折扣会自动应用，从而避免分层返利和增量返利中常见的错误。它还允许客户用他们偏好的支付方式进行付款，例如信用卡和借记卡、Apple Pay、Google Pay 以及分期付款。

与此同时，Stripe Billing 可以帮助实施批量定价模型，例如分层返利率。由于该解决方案具有较高的灵活性，您可以根据设定的采购量级别设定不同价格。

关于西班牙返利的常见问题解答

如何对因返利而免费收到的产品进行入账？

如果供应商提供的返利包含免费产品，则必须将其作为采购金额的直接减少予以入账。即使在实务上它并非真正的价格折扣，也应如此处理。为此，可将其记入《通用会计计划》推荐的科目 609 中。或者，也可以记入企业在其会计系统中使用的等效科目。

是否必须将返利记入科目 609 和科目 709？

不强制使用这些特定科目，但必须对折扣进行入账，并遵守财务报表内容编制的规则和结构。因此，相关法规建议采用与科目 609 和科目 709 类似的科目名称。

返利和直接批量折扣有什么区别？

当客户在特定期限内达到约定的最低购买金额时，企业会给予返利。通常情况下，返利会以追溯方式适用。这需要通过更正发票修改原发票。相反，直接批量折扣在购买时即时应用，金额直接减少，无需开具更正发票。一般情况下，原发票的价格和增值税都是正确的。

何时应开具更正发票以获得返利？

如果返利的应用会改变增值税税基，企业应在发放返利时立即开具更正发票。这种情况在应用此类折扣时很常见，因为返利会降低先前已支付和开具发票的价格。开具更正发票的最长期限为税款计提之日（即法定申报增值税义务产生之时）起四年。

取消返利合法吗？

如果客户尚未达到约定的采购量且违反合同义务（如与供应商保持排他性合作关系），取消返利是合法的。然而，如果客户已达到约定的门槛，取消返利是不合法的。《民法典》第 1256 条禁止单方面修改或取消合同。