Het rapport Panorama by Kantar analyseert veel kooptrends, waaronder de factoren die de aankoopbeslissingen van klanten beïnvloeden. In 2024 onthulde het een belangrijke mijlpaal voor Spaanse shoppers. Prijs was de meest doorslaggevende factor voor 54% van de klanten. Deze factor overtrof voor het eerst kwaliteit (49%).

Als gevolg van deze verandering streven bedrijven ernaar om klanten zo laag mogelijke prijzen te bieden. Om te voorkomen dat deze tactiek een te grote impact heeft op de bedrijfswinsten, kiezen sommige bedrijven voor grotere volumeaankopen bij hun leveranciers. Leveranciers stimuleren deze transacties met commerciële overeenkomsten, zoals kortingen. In dit artikel leggen we uit wat kortingen zijn, hoe je ze kunt berekenen en hoe je ze in je bedrijf kunt implementeren.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat zijn kortingen?
  
• Soorten kortingen
  
• Regelgeving met betrekking tot kortingen in Spanje
  
• Hoe bereken je kortingen?
  
• Hoe maak je een factuur met korting op?
  
• Hoe leg je kortingen vast in Spanje?
  
• Hoe Stripe je kan helpen kortingen te automatiseren
  
• Veelgestelde vragen over kortingen in Spanje
  

Wat zijn kortingen?

Een korting is een soort korting op aankoopvolume die bedrijven aanbieden aan zakelijke klanten als ze een bepaald verkoopvolume of gekochte eenheden bereiken tegen het einde van een periode. De voorwaarden van een korting - zoals het volume en de periode (bijvoorbeeld jaarlijks, halfjaarlijks of driemaandelijks) - worden vooraf overeengekomen en meestal vastgelegd in een contract.

Inkopen bij een leverancier die kortingen biedt, kan voor beide partijen voordelig zijn. De klant kan aanzienlijke besparingen realiseren, terwijl de leverancier klantenbinding opbouwt en de verkoop verhoogt door terugkerende aankopen.

Soorten kortingen

Bedrijven kunnen kortingen op verschillende manieren toepassen, dus het is belangrijk om te kiezen wat het beste bij jouw bedrijf past. Dit zijn de belangrijkste soorten:

• Gebaseerd op volume
  De overgrote meerderheid van de bedrijven in Spanje gebruikt dit type korting. De prijs wordt verlaagd bij het bereiken van een bepaalde bestedingsdrempel of het aantal gekochte eenheden binnen de afgesproken periode.
  
• Gebaseerd op product
  Soms willen leveranciers de verkoop van bepaalde producten stimuleren, vooral die producten die een hogere nettowinstmarge genereren. Daartoe bieden ze een korting aan voor een product, die uitsluitend geldt voor dat product en niet voor de rest van het aanbod van de leverancier.
  
• Klantgericht
  Het komt vaak voor dat leveranciers specifieke commerciële overeenkomsten sluiten met sommige klanten. In deze gevallen profiteert de klant van een andere kortingsdrempel dan die voor andere klanten. Bijvoorbeeld, het aankoopvolume dat nodig is voor een buurtwinkel om toegang te krijgen tot een korting is meestal anders gestructureerd dan voor een supermarktketen.
  

Regelgeving over kortingen in Spanje

In Spanje vallen kortingen direct of indirect onder verschillende regelingen. We leggen ze hieronder uit:

• Algemeen boekhoudplan
  Koninklijk Decreet 1514/2007 – het Algemeen Boekhoudplan (Plan General de Contabilidad, of PGC) – verplicht bedrijven om het netto verkoopbedrag in hun administratie te verwerken. Dit houdt in dat eventuele volumekortingen worden afgetrokken. Om aan deze regelgeving te voldoen, adviseert het PGC om rekening 609 te gebruiken voor kortingen op aankopen en rekening 709 voor kortingen op verkopen. Hoewel het registreren van de nettokorting verplicht is, is het gebruik van deze specifieke numerieke codes optioneel. Ze worden aanbevolen als de industriestandaard in Spanje.
  
• Wet op de belasting toegevoegde waarde (btw)
  Artikel 80 van Wet 37/1992 staat leveranciers toe om de belastinggrondslag na de verkoop te verlagen als de klant later de drempel bereikt om een korting te ontvangen. In deze gevallen, als de uiteindelijke prijs daalt, daalt de corresponderende btw ook evenredig. Het is belangrijk om te onthouden dat, volgens de Praktijkgids btw van de Spaanse Belastingdienst (AEAT), de in rekening gebrachte btw kan worden aangepast door een corrigerende factuur of creditnota uit te reiken.
  
• Wet 15/2007
  Wet 15/2007 betreffende de verdediging van de mededinging verbiedt bepaalde praktijken met betrekking tot kortingen en andere promoties. Artikel 1 verbiedt bijvoorbeeld overeenkomsten tussen bedrijven om kortingen vast te stellen die de vrije concurrentie beperken of verstoren. Artikel 2 verbiedt misbruik van een dominante positie. Dit gebeurt wanneer een bedrijf een korting toepast die kleinere bedrijven verhindert om te concurreren.
  

Hoe kortingen berekenen

Hoewel het proces vrij eenvoudig is, hebben we een lijst met stappen opgesteld om kortingen snel en efficiënt te implementeren.

De korting bepalen

De eerste stap is het bepalen van de specifieke kenmerken van de korting, zoals de berekeningsformule, de periode en het aankoopvolume. Op dit punt is het belangrijk om rekening te houden met het break-even punt van het bedrijf en een evenwicht te vinden tussen het aanbieden van een aantrekkelijke korting en het behouden van de winstgevendheid van het bedrijf.

Kom de korting overeen met de klant

Zodra je de voorwaarden van de korting hebt bepaald, deel je ze mee aan de klant. Als de klant geïnteresseerd is, is de volgende stap het formaliseren van de overeenkomst met een contract.

Berekeningen uitvoeren met de gekozen formule

Kortingen kunnen worden berekend volgens verschillende formules. Hier zijn de meest voorkomende in Spanje.

Vaste korting

Hierbij wordt één percentage afgesproken dat wordt toegepast op alle gecumuleerde aankopen. De formule is als volgt:

Korting = Aankoopvolume x Kortingspercentage.

Als je bijvoorbeeld een korting van 3% instelt bij het bereiken van € 5.000 aan jaarlijkse aankopen en de klant sluit het jaar af met een geaccumuleerde uitgave van € 6.000, dan is de korting € 180.

Gedifferentieerde korting

Bij dit type korting wordt een percentage afgesproken dat varieert afhankelijk van de staffel. Het wordt berekend met de volgende formule:

Korting = Aankoopvolume x Percentage van toepassing op het niveau.

In dit geval wordt de korting verdeeld in niveaus. Er geldt bijvoorbeeld een korting van 2% bij het bereiken van € 3.000 aan jaarlijkse aankopen en een korting van 3% bij het bereiken van € 5.000. Als de klant aan het eind van het jaar€ 6.000 aan aankopen heeft verzameld, bedraagt de korting € 180. De 3% korting die hoort bij de tweede staffel is van toepassing.

staffelkorting

Vergelijkbaar met een staffelkorting, gebruikt deze formule een variabel percentage. In dit geval wordt de korting echter specifiek toegepast op elk niveau en neemt deze evenredig toe met het aankoopvolume. De formule om dit te berekenen is als volgt:

Korting =
Volume van niveau A x Kortingspercentage van niveau A
+
Volume van niveau B x kortingspercentage van niveau B
+
Etc.

Net als in het vorige voorbeeld wordt de korting toegekend in niveaus: 2% bij het bereiken van € 3000 aan jaarlijkse aankopen en 3% bij het bereiken van €  5000. Als de klant aan het eind van het jaar € 6.000 aan uitgaven heeft verzameld, bedraagt de korting € 70. Dit is inclusief een korting van 2% toegepast op de€ 2.000 in het eerste niveau (d.w.z. van € 3.000- € 5.000) plus 3% toegepast op de € 1.000 in het tweede niveau (d.w.z. vanaf € 5.000).

Kortingen opnemen op facturen

In de praktische btw-handleiding van AEAT staat dat de beschrijving van de transacties de eenheidsprijs exclusief belasting voor elk artikel moet bevatten, evenals eventuele kortingen die niet in die eenheidsprijs zijn opgenomen.

Een factuur met korting opstellen

Zodra je de korting hebt berekend, kun je deze opnemen in de factuur. Aangezien dit een corrigerende creditnota is, biedt de verordening inzake factureringsverplichtingen enige flexibiliteit, zoals de mogelijkheid om de individuele identificatie van de oorspronkelijke facturen weg te laten als de uitgifteperiode is gespecificeerd.

Hoe kortingen boeken in Spanje

De PGC legt verplichtingen vast voor het registreren van kortingen, zoals het noteren van de nettobedragen van verkopen. Het bevat ook aanbevelingen van het Spaanse Instituut voor Boekhouding en Auditing (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, of ICAC) over het nummeren en benoemen van het rekeningstelsel. Dit dient om de boekhoudkundige informatie van het bedrijf flexibel te organiseren.

Het rekeningstelsel bevat verschillende specifieke categorieën rekeningen en is ontworpen om de boekhouding van een bedrijf intern en onafhankelijk vast te leggen. Het doel is om de economische situatie van het bedrijf te schetsen voor derden, zoals banken.

Bedrijven kunnen de in de PGC voorgestelde rekeningstelsels gebruiken of hun eigen rekeningen om kortingen te registreren. Hoe dan ook moeten ze B2B commerciële stimuleringsmaatregelen in hun interne boekhouding opnemen en eens per jaar samenvatten in financiële overzichten.

Bovendien zijn er aanzienlijke verschillen in het vastleggen van kortingen met behulp van het rekeningstelsel, afhankelijk van het feit of een bedrijf de verkoper of de koper is. Hieronder geven we een overzicht van specifieke gevallen.

Kortingen voor verkoop

Als een bedrijf een leverancier is en kortingen toekent, is het aan te raden om de kortingen op rekening 709 te boeken. Deze bevat verschillende subrekeningen om ze te categoriseren:

• Subrekening 7090: kortingen op de verkoop van producten die niet door het bedrijf worden gemaakt, zoals huishoudelijke apparaten die een groothandel verkoopt aan een detailhandelaar.
  
• Subrekening 7091: korting op de verkoop van producten die het bedrijf zelf maakt, zoals brood dat door een bakkerij is gebakken en aan een restaurant wordt verkocht
  
• Subrekening 7092: korting op de verkoop van halffabricaten, zoals stalen chassis die aan een autofabrikant worden verkocht
  
• Subrekening 7093: korting op de verkoop van bijproducten of afval, zoals leerresten van een schoenenfabriek die worden verkocht aan een fabrikant van handtassen
  
• Subrekening 7094: korting op de verkoop van verpakkingen, zoals glazen flessen die een glasfabriek verkoopt aan een bottelarij
  

Daarnaast wordt aanbevolen om de toekenning van de korting in een van de volgende subgroepen op te nemen:

• Subgroep 43: kortingen die het bedrag van uitstaande facturen verlagen
  
• Subgroep 57: kortingen die leiden tot een gedeeltelijke terugbetaling
  

Daarnaast moet de vermindering van de in rekening gebrachte btw worden vastgelegd in rekening 477 of een gelijkwaardige rekening die door de onderneming wordt gebruikt voor de registratie van opgebouwde btw. Aan het einde van elk kwartaal wordt deze informatie vergeleken met de informatie uit de rekening waarin de in rekening gebrachte btw is vastgelegd, om het verschil in de kwartaal-btw-aangifte te verrekenen.

Kortingen voor aankopen

Als je kortingen ontvangt van je leveranciers, is het aan te raden om deze te boeken op rekening 609. Net als rekening 709 bevat deze rekening verschillende subrekeningen om kortingen te categoriseren:

• Subrekening 6090: kortingen op aankopen van producten die worden verkocht zonder dat ze een bewerking hebben ondergaan, zoals computers die worden gekocht door computerwinkels.
  
• Subrekening 6091: korting op aankopen van artikelen die het bedrijf gebruikt als grondstof voor de vervaardiging van zijn producten, zoals hout dat een meubelfabriek koopt om tafels en stoelen te maken
  
• Subrekening 6092: korting op aankopen van andere benodigdheden, zoals kartonnen dozen die e-commercebedrijven kopen om producten te verzenden.
  

Het wordt ook aanbevolen om de besparingen op te nemen in een van de volgende subgroepen:

• Subgroep 40: door de leverancier toegepaste kortingen die het bedrag van uitstaande facturen verlagen
  
• Subgroep 57: door de leverancier toegepaste kortingen die een terugbetaling opleveren
  

Daarnaast moet de verlaging van betaalde btw worden geboekt op rekening 472 of de rekening die het bedrijf gebruikt om aftrekbare btw te boeken. Aan het einde van het kwartaal wordt deze informatie vergeleken met de in rekening gebrachte btw-rekening om het verschil te verrekenen in de btw-aangifte voor het kwartaal.

Kortingen voor verkopen en aankopen

Bedrijven bieden soms kortingen aan en profiteren van kortingen op aankopen. Een kantoormeubelbedrijf geeft bijvoorbeeld 5% korting aan bedrijven die een jaarlijks aankoopvolume van € 30.000 bereiken. Op zijn beurt bespaart het bedrijf 3% via een korting die is vastgesteld door zijn leverancier van verpakkingsmateriaal. In deze gevallen moeten bedrijven beide kortingen apart registreren in hun boekhouding.

Hoe Stripe je kan helpen kortingen te automatiseren

Zoals blijkt uit het B2B Pulse Survey van McKinsey geeft 34% van de bedrijven en professionals in 2024 de voorkeur aan het gebruik van online zelfbedieningsopties. Dit betekent dat ze liever rechtstreeks B2B-aankopen doen via een e-commerce platform dan in een fysieke winkel. Gezien deze trend is het raadzaam om kortingen te automatiseren. Stripe Payments kan hierbij helpen.

Met de betaalgateway van Stripe kun je kortingen en andere soorten kortingen toevoegen. Deze worden automatisch toegepast om fouten te voorkomen, die vaak voorkomen bij gestaffelde en oplopende kortingen. Je klanten kunnen ook betalen met de betaalmethoden van hun voorkeur, zoals creditcards en debitcards, Apple Pay, Google Pay en betaling op afbetaling.

Ondertussen vergemakkelijkt Stripe Billing de implementatie van volume pricing modellen, zoals gestaffelde kortingstarieven. Door de flexibiliteit die deze oplossing biedt, kun je verschillende prijzen berekenen, afhankelijk van de volumeniveaus die je instelt.

Veelgestelde vragen over kortingen in Spanje

Hoe kan ik producten registreren die ik gratis heb ontvangen dankzij een korting?

Als je leverancier je een korting geeft waarbij je een gratis product ontvangt, dan moet je dit registreren als een directe vermindering van het bedrag van je aankopen. Dit is waar, ook al is het in de praktijk niet echt een korting op de prijs. Om dit te doen, boek je het op Rekening 609, wat wordt aanbevolen in de PGC. Je kunt het ook opnemen op de gelijkwaardige rekening die het bedrijf gebruikt in zijn boekhoudsysteem.

Is het verplicht om kortingen op te nemen op rekening 609 en 709?

Het is niet noodzakelijk om die specifieke rekeningen te gebruiken, maar het is wel verplicht om de kortingen te boeken en te voldoen aan de regels en structuur voor het organiseren van de inhoud van de jaarrekening. Daarom raden de voorschriften aan om een naam te gebruiken die lijkt op die van Rekeningen 609 en 709.

Wat is het verschil tussen een korting en een directe volumekorting?

Een bedrijf geeft een korting als de klant het afgesproken minimumaankoopbedrag binnen een bepaalde periode bereikt. Daarom worden ze meestal met terugwerkende kracht toegepast. Hiervoor moet de factuur worden aangepast door middel van een corrigerende factuur. Omgekeerd passen bedrijven directe volumekortingen toe bij het verwerken van de aankoop. Ze verlagen het bedrag, dus het uitreiken van een corrigerende factuur is niet nodig. Over het algemeen zijn de prijs en btw van de oorspronkelijke factuur correct.

Wanneer moet er een corrigerende factuur worden uitgereikt voor een korting?

Bedrijven moeten corrigerende facturen uitreiken zodra ze kortingen toekennen, als de toepassing van de korting de btw-belastinggrondslag wijzigt. Deze situatie komt vaak voor bij het toepassen van dit type korting, omdat kortingen prijzen verlagen die eerder zijn betaald en gefactureerd. De maximumtermijn voor het uitreiken van een corrigerende factuur is vier jaar vanaf het ontstaan van de belasting (d.w.z. wanneer de wettelijke verplichting om btw aan te geven ontstaat).

Is het legaal om een korting in te trekken?

Het is wettelijk om een korting te annuleren als de klant het overeengekomen aankoopvolume nog niet heeft bereikt en een contractuele verplichting schendt, zoals het handhaven van exclusiviteit met de leverancier. Het is echter niet legaal om een korting te annuleren als de klant de overeengekomen drempels al heeft bereikt. Artikel 1256 van het Burgerlijk Wetboek verbiedt het eenzijdig wijzigen of annuleren van contracten.