Una sociedad anónima de tipo S es un tipo de sociedad diseñada para evitar la doble imposición que pagan las sociedades anónimas de tipo C. Por lo general, las autoridades fiscales tratan a una empresa constituida como sociedad anónima de tipo C y la gravan tanto a nivel corporativo sobre los ingresos como a nivel de accionistas sobre los dividendos. Pero una sociedad anónima de tipo S traslada los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la empresa a sus accionistas a efectos del impuesto federal.

Según un informe de 2021 de la Oficina de Análisis Económico de EE. UU., las sociedades anónimas de tipo S representan casi el 77 % de las sociedades anónimas con menos de 500 empleados y alrededor del 37 % de las corporaciones con más de 500 empleados. A continuación, explicaremos cómo funcionan las sociedades anónimas de tipo S, cómo se comparan con otras estructuras empresariales, sus ventajas y desventajas, y cómo crear una.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Cómo funciona una sociedad anónima de tipo S?
  
• Sociedades anónimas de tipo S vs. LLC
  
• Sociedades anónimas de tipo S vs. sociedades anónimas de tipo C
  
• Beneficios de ser una sociedad anónima de tipo S
  
• Desventajas de ser una sociedad anónima de tipo S
  
• Requisitos del IRS para una sociedad anónima de tipo S
  
• Cómo crear una sociedad anónima de tipo S
  

¿Cómo funciona una sociedad anónima de tipo S?

A continuación, te explicamos cómo formar una sociedad anónima de tipo S y cómo funciona.

Formación y elección

Una empresa se registra legalmente en el estado como sociedad anónima. Luego, la sociedad anónima elige el estado de sociedad anónima de tipo S al presentar el formulario 2553, «Elección por una sociedad anónima de pequeña empresa», con la agencia tributaria estadounidense (IRS), asumiendo que cumple con los requisitos de elegibilidad.

Propiedad y gestión

Los accionistas son propietarios de sociedades anónimas de tipo S a través de las acciones que poseen. Eligen una junta directiva que supervisa las operaciones de la empresa. La junta directiva nombra a los ejecutivos que administran las operaciones diarias de la empresa.

Distribución de beneficios

Las sociedades anónimas de tipo S pueden distribuir las ganancias a los accionistas a través de salarios, distribuciones o ambos. La empresa paga a los accionistas, que también son empleados, salarios «razonables» para cumplir con los impuestos sobre las nóminas. Los accionistas podrían pagar el impuesto sobre la renta por las distribuciones.

Tributación de transferencia

Evitar la doble imposición es una de las principales ventajas de las sociedades anónimas de tipo S. La propia sociedad anónima de tipo S no paga el impuesto federal sobre la renta de las empresas. En cambio, sus ganancias y pérdidas se transfieren a las declaraciones de impuestos sobre la renta personal de los accionistas. Las empresas con pérdidas pueden beneficiarse de la transferencia de sus pérdidas, ya que los accionistas podrían compensar otros ingresos en sus declaraciones de impuestos personales.

Cada accionista informa su parte de los ingresos, deducciones y créditos de la sociedad anónima de tipo S en su declaración de impuestos individual. Luego pagan por estos ingresos a su tasa de impuesto sobre la renta individual.

Responsabilidad limitada

Los accionistas de una sociedad anónima de tipo S tienen protección de responsabilidad limitada, lo que significa que sus activos personales generalmente reciben protección contra las deudas y responsabilidades de la empresa.

Sociedades anónimas de tipo S vs. LLC

Tanto las sociedades anónimas de tipo S como las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) son opciones populares para los dueños de empresas que buscan protección de responsabilidad limitada sin la doble tributación de las sociedades anónimas de tipo C. Ambas estructuras tienen distintas ventajas y consideraciones, lo que las hace adecuadas para diferentes necesidades y situaciones comerciales. Estas son las principales diferencias entre las sociedades anónimas de tipo S y las sociedades de responsabilidad limitada.

Sociedades anónimas de tipo S

• Formación y mantenimiento: Las sociedades anónimas de tipo S deben presentar los estatutos ante el estado, adoptar los estatutos de la empresa, emitir acciones y celebrar reuniones periódicas de la junta directiva y de los accionistas. También deben presentar el formulario 2553 la agencia tributaria estadounidense (IRS) para elegir el estatus de sociedades anónimas de tipo S.

• Restricciones de propiedad: Las sociedades anónimas de tipo S no pueden tener más de 100 accionistas y los accionistas deben ser ciudadanos o residentes de EE. UU. Las sociedades anónimas de tipo C, otras sociedades anónimas de tipo S, las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades colectivas y muchos fideicomisos no pueden ser propietarias de sociedades anónimas de tipo S.

• Tratamiento fiscal: Las sociedades anónimas de tipo S transfieren automáticamente los ingresos, las pérdidas, las deducciones y los créditos corporativos a los accionistas. Los accionistas informan de estas cantidades en sus declaraciones de impuestos personales y pagan impuestos a sus tasas individuales. Las sociedades anónimas de tipo S evitan la doble tributación de las sociedades anónimas de tipo C, pero deben cumplir con las estrictas reglas de la agencia tributaria estadounidense (IRS).

• Cumplimiento de la normativa:Debido a su naturaleza de sociedad anónima, las sociedades anónimas de tipo S tienen requisitos más estrictos de informe y cumplimiento de la normativa. Deben cumplir con las formalidades para mantener la protección legal de la empresa y evitar problemas con la agencia tributaria estadounidense (IRS).

• Gestión: Las sociedades anónimas de tipo S suelen tener un marco de gestión empresarial estructurado, que incluye un consejo de administración y ejecutivos. Esta estructura es más rígida, pero clarifica roles y responsabilidades.

• Distribución de beneficios: Las sociedades anónimas de tipo S deben distribuir las ganancias de acuerdo con la proporción de acciones de cada propietario. Esto puede limitar la flexibilidad de la participación en los beneficios.

LLC (sociedades de responsabilidad limitada)

• Formación y mantenimiento:Por lo general, es más sencillo crear y mantener las LLC. Las LLC deben presentar artículos de organización ante el estado y, a menudo, crear un acuerdo operativo. Tienen menos formalidades permanentes que las sociedades anónimas de tipo S y no precisan reuniones anuales ni actas formales.

• Restricciones de propiedad: Las LLC no tienen restricciones en cuanto al número o tipo de propietarios (denominados miembros). Los individuos, las corporaciones, otras LLC, las entidades extranjeras y los fideicomisos pueden ser propietarios de las LLC.

• Tratamiento fiscal: En materia de impuestos, las LLC son flexibles. Por defecto, las autoridades fiscales las consideran sociedades anónimas de tipo S. Pero las LLC también pueden optar por tributar como una sociedad anónima de tipo C o una sociedad anónima de tipo S, si cumplen con los requisitos.

• Cumplimiento de la normativa: Por lo general, las LLC enfrentan menos requisitos de cumplimiento y procedimiento, lo que facilita que las empresas más pequeñas o menos formales operen sin la carga de formalidades corporativas sustanciales.

• Gestión: Los miembros pueden administrar la LLC ellos mismos o designar gerentes, que pueden ser miembros o personas externas. Esta flexibilidad puede beneficiar a los propietarios que prefieren una estructura menos formal o necesitan adaptar sus enfoques de gestión.

• Distribución de beneficios: Las LLC pueden distribuir las ganancias de casi cualquier manera acordada por los miembros, independientemente de los porcentajes de propiedad. Esto proporciona flexibilidad, especialmente para los inversores o socios que aportan diferentes cantidades de tiempo, esfuerzo o recursos.

Sociedades anónimas de tipo S vs. sociedades anónimas de tipo C

Éstas son las similitudes y diferencias entre las sociedades anónimas de tipo S y las sociedades anónimas de tipo C.

Constitución y requisitos normativos

Tanto las sociedades anónimas de tipo S como las de tipo C deben presentar los estatutos constitutivos al estado, adoptar los reglamentos, emitir acciones y celebrar reuniones periódicas del consejo de administración y de los accionistas. Las leyes corporativas exigen que ambos sigan formalidades como los informes anuales y el mantenimiento formal de registros.

Tratamiento fiscal.

Las sociedades anónimas de tipo C pagan el impuesto de sociedades sobre los beneficios y después los accionistas pagan el impuesto sobre los dividendos.

Las sociedades anónimas de tipo S pasan los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la empresa a los accionistas, que informan de estos importes en sus declaraciones de impuestos personales. Las sociedades anónimas de tipo S evitan la doble imposición sobre la renta de las sociedades porque solo los accionistas pagan impuestos.

Restricciones de propiedad

Las sociedades anónimas de tipo C no tienen restricciones de propiedad. Pueden tener un número ilimitado de accionistas y no hay restricciones sobre quién puede ser accionista (p. ej., personas físicas, sociedades anónimas y ciudadanos o residentes no estadounidenses).

Las sociedades anónimas de tipo S no pueden tener más de 100 accionistas y los accionistas deben ser ciudadanos o residentes de EE. UU. Las sociedades anónimas de tipo C, otras sociedades anónimas de tipo S, las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades colectivas y muchos fideicomisos no pueden ser propietarias de sociedades anónimas de tipo S. Los accionistas tampoco pueden poseer más de una clase de acciones, aunque pueden tener diferentes derechos de voto.

Flexibilidad de acciones e inversiones

Las sociedades anónimas de tipo C pueden emitir varias clases de acciones con diferentes derechos, preferencias y valores. Esto puede ser atractivo para los inversores de capital de riesgo y los inversores que buscan acciones preferentes.

Las sociedades anónimas de tipo S solo pueden emitir una clase de acciones, aunque permiten diferencias en los derechos de voto. Esto puede limitar la inversión, ya que hay menos flexibilidad en la estructuración de la propiedad y el control.

Cuestiones fiscales internacionales

Las sociedades anónimas de tipo C tienen una estructura más favorable para los negocios internacionales, ya que permiten a quienes no son ciudadanos o residentes estadounidenses poseer acciones y permiten inversiones de otras entidades extranjeras.

Las sociedades anónimas de tipo S solo deben dar acciones a aquellos que son ciudadanos o residentes de los EE. UU., lo que podría limitar las oportunidades de inversión internacional.

Gestión y estructura societaria

Tanto las sociedades anónimas de tipo S como las de tipo C tienen consejos de administración que supervisan la sociedad anónima y ejecutivos que gestionan las operaciones diarias. Esto crea una clara división entre la propiedad y la gestión, lo que puede beneficiar a las organizaciones más grandes.

Casos de uso ideales

Las sociedades anónimas de tipo C son las más adecuadas para las empresas más grandes y orientadas al crecimiento que planean salir a bolsa o buscan grandes inversiones externas, ya que pueden emitir distintas clases de acciones y no tienen limitaciones para los accionistas.

Las sociedades anónimas de tipo S son más adecuadas para pequeñas y medianas empresas que continuarán siendo de propiedad privada y quieren evitar la doble imposición. Las empresas que esperan distribuir beneficios con regularidad a los accionistas pueden beneficiarse de la tributación de traspaso.

Beneficios de ser una sociedad anónima de tipo S

Constituir una sociedad anónima de tipo S puede crear los siguientes beneficios para tu empresa:

• Evitar la doble imposición:Mientras que las sociedades anónimas de tipo C tributan dos veces, las sociedades anónimas de tipo S solo tributan una vez. Este es su mayor beneficio.

• Transferencia de pérdidas:Si tu empresa experimenta pérdidas, puede pasarlas a los accionistas y compensar potencialmente otros ingresos en las declaraciones de impuestos personales de los accionistas. Esto reduce su carga fiscal general.

• Reducción de los impuestos por cuenta propia:Los accionistas que también son empleados de la sociedad anónima de tipo S deben recibir salarios razonables, sujetos a impuestos sobre las nóminas. Los accionistas no pagan impuestos sobre el trabajo autónomo (es decir, el Seguro Social y Medicare) sobre las ganancias adicionales distribuidas, lo que puede resultar en ahorros importantes.

• Mantener la protección de responsabilidad limitada:Los accionistas de sociedades anónimas de tipo S disfrutan de una protección de responsabilidad limitada, lo que significa que las deudas y responsabilidades de la empresa no afectan a sus activos personales (por ejemplo, casas, coches, ahorros personales). Esta protección se extiende a demandas, quiebras u otros problemas financieros que la empresa pueda encontrar.

• Aumentar la credibilidad y la profesionalidad: Constituir una sociedad anónima de tipo S puede dar credibilidad y profesionalidad a tu empresa a los ojos de clientes, proveedores e inversores. Como resultado, obtener financiación y atraer a empleados con talento puede ser más fácil.

• Ofrecer más oportunidades de inversión:Algunos inversores prefieren invertir en sociedades anónimas de tipo S, debido a su estructura fiscal de transferencia y a sus responsabilidades contributivas potencialmente menores. Esto puede hacer que sea más fácil recaudar capital para tu negocio.

• Establecer la existencia perpetua:A diferencia de las empresas individuales o las sociedades colectivas, una sociedad anónima de tipo S puede continuar existiendo aunque cambie la propiedad o muera un accionista. Esto proporciona estabilidad y continuidad para tu empresa.

• Facilitar la transferencia de la titularidad: Los propietarios de sociedades anónimas de tipo S pueden vender o donar fácilmente sus acciones, lo que puede hacer más facil el traspaso de la propiedad y crear beneficios en la planificación del patrimonio.

• Permitir deducciones: Las sociedades anónimas de tipo S pueden deducir determinados gastos de la empresa, como las primas del seguro de enfermedad de los empleados (incluido el propietario), lo que puede reducir los ingresos imponibles de la empresa.

Desventajas de ser una sociedad anónima de tipo S

Mientras que el estatus de sociedades anónimas de tipo S ofrece muchas ventajas, también retoma los siguientes desafíos:

• Limitaciones para los accionistas: Las sociedades anónimas de tipo S no pueden tener más de 100 accionistas y todos los accionistas deben ser ciudadanos o residentes de EE. UU. Esto puede limitar la capacidad de las sociedades anónimas de tipo S para obtener capital de una base de inversores más amplia.

• Una clase de acciones: Las sociedades anónimas de tipo S solo pueden emitir una clase de acciones, lo que significa que todos los accionistas tienen los mismos derechos y privilegios. Esto puede ser una desventaja cuando tu empresa pretenda atraer a distintos tipos de inversores o incentivar a los empleados con distintos tipos de opciones sobre acciones.

• Impuestos personales más altos: Si tu sociedad anónima de tipo S es muy rentable, los accionistas pueden pagar más impuestos sobre la renta de lo que pagarían si fuera una sociedad anónima de tipo C. Las sociedades anónimas de tipo S transfieren sus ganancias a los accionistas, quienes las declaran y pagan impuestos según sus tasas de impuesto sobre la renta individuales. Estos pueden ser más elevados que la tasa del impuesto de sociedades de las sociedades anónimas de tipo C.

• Mayor escrutinio de la agencia tributaria estadounidense (IRS):Las sociedades anónimas de tipo S pueden recibir más escrutinio de la agencia tributaria estadounidense (IRS) que otras estructuras de empresa, debido a sus ventajas fiscales únicas. Las sociedades anónimas de tipo S deben mantener registros detallados y garantizar el cumplimiento de la normativa para evitar auditorías y sanciones.

• Requisitos salariales razonables: Si eres accionista y empleado de tu sociedad anónima de tipo S, debes recibir un salario «razonable» que esté sujeto al impuesto sobre nóminas. Determinar un salario razonable puede ser complicado y requiere una cuidadosa consideración para evitar el escrutinio de la agencia tributaria estadounidense (IRS).

• Complejidad administrativa:Las sociedades anónimas de tipo S requieren más formalidades y trámites administrativos que otras estructuras empresariales, como las empresas unipersonales o las sociedades colectivas. Incluyen la presentación de los estatutos constitutivos, la elección del estatus de sociedad anónima de tipo S ante la IRS, la celebración de reuniones periódicas de los accionistas y el consejo de administración, así como el mantenimiento de registros corporativos detallados.

• Flexibilidad limitada en la asignación de ganancias y pérdidas: Las sociedades anónimas de tipo S deben repartir las ganancias y pérdidas entre los accionistas en función de sus porcentajes de participación. Esto puede ser un inconveniente si quieres asignar ganancias o pérdidas en función de otros factores, como las aportaciones de los accionistas.

Requisitos de la IRS para una sociedad anónima de tipo S

Estos son los requisitos clave de la IRS para las sociedades anónimas de tipo S:

• La sociedad anónima debe ser una sociedad nacional, lo que significa que está constituida bajo las leyes de un estado o territorio de EE. UU..

• Debe haber 100 accionistas o menos. A efectos de este cómputo, los miembros de la familia pueden ser considerados como un único accionista bajo determinadas circunstancias.

• Los accionistas deben ser personas físicas, ciertos fideicomisos o patrimonios. Las sociedades colectivas, las sociedades anónimas y quienes no sean ciudadanos o residentes de EE. UU. no pueden ser accionistas de sociedades anónimas de tipo S.

• La sociedad anónima solo puede tener una clase de acciones, aunque se permiten diferencias en los derechos de voto entre las acciones. Esto significa que la sociedad anónima no puede ofrecer acciones preferentes que ofrezcan diferentes distribuciones o derechos de liquidación.

• Ciertos tipos de sociedades anónimas no pueden elegir ser de tipo S, incluyendo ciertas instituciones financieras, las empresas aseguradoras y las empresas de ventas internacionales.

• La sociedad debe elegir ser una sociedad anónima de tipo S presentando el formulario 2553 de la IRS.

  • La sociedad anónima debe presentar el formulario como máximo a los 2 meses y 15 días del ejercicio fiscal en que deba surtir efecto la elección o puede hacerlo en cualquier momento del ejercicio anterior. Si la empresa presenta el formulario fuera de plazo, el estatus de sociedad anónima de tipo S podría no ser efectivo hasta el siguiente ejercicio fiscal, a menos que la IRS conceda una exención por elección fuera de plazo bajo determinadas circunstancias.
    
  • Todos los accionistas deben estar de acuerdo con la elección y firmar el formulario.
    

Cómo crear una sociedad anónima de tipo S

Si tu empresa cumple los requisitos para ser una sociedad anónima de tipo S, puedes seguir estos pasos para constituirla y empezar a funcionar.

Crear una sociedad anónima

• Selecciona un nombre de la empresa único que cumpla con las reglas de nomenclatura de tu estado y que no esté ya en uso.

• Prepara y presenta los estatutos constitutivos en la agencia de presentación de empresas de tu estado. Estos documentos describen la información básica, el propósito y la estructura de la empresa.

• Crea unos estatutos que expliquen las reglas de funcionamiento de la empresa, los derechos de los accionistas y los procedimientos para las reuniones y la toma de decisiones.

• Nombra a los directores y ejecutivos (por ejemplo, presidente, secretario, tesorero) para gestionar los asuntos de la empresa.

• Emite participaciones de acciones para los accionistas de la empresa de acuerdo con sus porcentajes de participación.

Elegir el estatus de sociedad anónima de tipo S

• Rellena y presenta el formulario 2553 ante la IRS.
  

Obtener un número de identificación del empleador (EIN)

• Solicita un EIN en el sitio web de la IRS. Aunque ya tengas un EIN para tu empresa, puede que tengas que obtener uno nuevo para tu sociedad anónima de tipo S.
  

Cumple los requisitos actuales

• Las sociedades anónimas de tipo S deben celebrar juntas anuales de accionistas y del consejo de administración para seguir las formalidades corporativas.

• Mantén registros corporativos detallados de todas las transacciones empresariales, actas de reuniones e información sobre los accionistas.

• Presenta una declaración anual de impuestos sobre los ingresos (formulario 1120-S) y presenta los anexos K-1 de cada accionista, informando su parte de los ingresos, deducciones y créditos de la empresa.