GmbH & Co. KG es una fórmula favorable para las nuevas empresas en Alemania debido a sus múltiples ventajas. Las empresas utilizan con frecuencia esta forma jurídica híbrida para la gestión de activos, mientras que las empresas de trading confían en ella para limitar el riesgo de responsabilidad de los accionistas. En este artículo, aprenderás qué es una GmbH & Co. KG y en qué se diferencia de una GmbH tradicional. También explicaremos cómo crear una GmbH & Co. KG y describiremos sus principales ventajas e inconvenientes.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una GmbH & Co. KG?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre una GmbH y una GmbH & Co. KG?
  
• ¿Cómo se crea una GmbH & Co. KG?
  
• ¿Cuáles son las ventajas y los inconvenientes de una GmbH & Co. KG?
  

¿Qué es una GmbH & Co. KG?

Una sociedad de responsabilidad limitada y sociedad en comandita simple, abreviada en alemán como GmbH & Co. KG, es una forma especial de sociedad en comandita (KG). La GmbH & Co. KG combina dos formas jurídicas: la GmbH como sociedad anónima y la KG como sociedad colectiva.

Hay dos tipos de socios en una KG. En primer lugar, están los socios colectivos, que gestionan la empresa y son personalmente responsables de su patrimonio privado. Luego están los socios comanditarios, que son inversores y están excluidos de la gestión, siendo responsables solo hasta el importe de su aportación.

Responsabilidad

La singularidad de una GmbH & Co. KG es que una GmbH actúa como socio colectivo de la KG. Esto limita la responsabilidad de los activos de la empresa GmbH. La combinación de la estructura societaria de una KG con la responsabilidad limitada de una GmbH forma un tipo de sociedad de responsabilidad limitada. El término Compagnie (Co.) significa que una GmbH & Co. KG incluye a una GmbH como entidad jurídica y al menos a otra persona.

Disposiciones legales

La forma jurídica de GmbH & Co. KG sigue principalmente las normas que se aplican a una KG. No existen disposiciones legales explícitas para la forma GmbH & Co. KG debido al principio de libertad contractual en el derecho de sociedades, que permite realizar modificaciones en los tipos de empresas legalmente regulados. Esto ha llevado a la creación de nuevos tipos de empresas, como la GmbH & Co. KG, que satisfacen las necesidades de la economía moderna.

¿Cuál es la diferencia entre una GmbH y una GmbH & Co. KG?

En cuanto a la forma jurídica, la GmbH es una sociedad anónima, mientras que GmbH & Co. KG es una sociedad colectiva. Esto tiene implicaciones fiscales, entre otras cosas.

Normativa fiscal

Como entidad jurídica, la GmbH es responsable del impuesto sobre sociedades, entre otras obligaciones. Las distribuciones a los accionistas están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital. En el caso de una GmbH & Co. KG, los socios comanditarios son responsables de pagar el impuesto sobre la renta sobre su participación en los beneficios. El impuesto de sociedades se paga únicamente sobre la participación en los beneficios atribuida a la GmbH como socio colectivo. Además de estas ventajas fiscales, una GmbH & Co. KG ofrece la importante ventaja de dejar que los beneficios se retiren de forma privada. Por el contrario, primero debes obtener la autorización para tus distribuciones de beneficios en una GmbH. Encontrarás más información sobre este tema en nuestros artículos sobre la carga fiscal de una GmbH en Alemania y la reducción de impuestos con una GmbH en Alemania.

Responsabilidad

Para una GmbH, la responsabilidad se limita a las contribuciones de los accionistas. Esto significa que la responsabilidad de los accionistas se limita al importe del capital invertido. En una GmbH & Co. KG, la GmbH, como socio colectivo, es plenamente responsable de sus activos. La responsabilidad de los socios comanditarios se limita al importe que han aportado.

Gestión

Una GmbH está dirigida por directores generales elegidos por los accionistas, por lo que esos accionistas no son quienes tienen que administrar el negocio. El salario de la gerencia se considera un gasto de empresa, incluso si los directores generales son accionistas. Esto abre la puerta a posibles deducciones fiscales. En una GmbH & Co. KG, la GmbH es la única que se encarga de la gestión como socio colectivo. Si los socios actúan como directores generales, los accionistas no considerarán su salario como un gasto de empresa y, en cambio, clasificarán el salario de un socio como una retirada privada.

Capital social

Una GmbH requiere un capital social mínimo de 25.000 €. La empresa debe pagar la mitad de este importe cuando se constituye la empresa. En el caso de GmbH & Co. KG, no existe una aportación mínima legalmente obligatoria. Sin embargo, el reglamento sigue aplicándose al socio colectivo GmbH, que debe disponer de 25.000 euros. Por lo tanto, si una empresa necesita capital, no hay diferencia entre una GmbH y una GmbH & Co. KG.

Obligaciones en materia de información

La GmbH está sujeta a estrictos requisitos de contabilidad e información. Por ejemplo, los estados financieros anuales deben publicarse en el Boletín Oficial (Bundesanzeiger). En el caso de GmbH & Co. KG, los requisitos de información no son tan estrictos.

¿Cómo se crea una GmbH & Co. KG?

Para constituir una GmbH & Co. KG, primero hay que crear una GmbH y una KG. Internamente, para crear una GmbH & Co. KG, el socio colectivo y el socio comanditario forman un contrato de sociedad. Externamente, la GmbH & Co. KG existe cuando inicia sus actividades comerciales o se inscribe en el Registro Mercantil, siempre que esto se haga previamente. Estos son los pasos clave para constituir una GmbH & Co. KG:

• Creación de una GmbH: Para constituir una GmbH & Co. KG, se requiere una sociedad general GmbH. Puede tratarse de una GmbH de reciente creación o existente. Para constituir una GmbH, es necesario preparar y certificar ante notario los estatutos, abrir una cuenta comercial, aportar el capital social e inscribirse en los registros mercantil y de transparencia, así como en la oficina mercantil y fiscal. La GmbH también debe estar registrada como miembro de la Cámara de Comercio e Industria (IHK) o de la Cámara de Artesanía (HWK) correspondiente. Más información sobre la constitución de una GmbH en Alemania.
  
• Establecimiento de una KG: El segundo paso para constituir una GmbH & Co. KG es constituir una sociedad limitada. Para ello también es necesario inscribirse en los registros mercantiles y de transparencia; si además se ejerce una actividad comercial, se exige la inscripción en la oficina de comercio. Para solicitar un número fiscal, debes completar un cuestionario de registro fiscal en la oficina de impuestos. También debes ser miembro de la IHK o de la HWK. Los estatutos de la KG son especialmente importantes en la creación de una GmbH & Co. KG. Estos estatutos incluyen datos clave sobre los asuntos internos de la sociedad comanditaria y rigen las relaciones entre todos los socios, incluidos los socios comanditarios y el socio general GmbH. Los términos y condiciones del acuerdo de asociación transforman a KG en una GmbH & Co. KG. Los estatutos de la GmbH y la KG deben estar bien alineados para garantizar la constitución y el funcionamiento sin problemas de la GmbH & Co. KG. La nueva empresa debe incluir "GmbH & Co. KG" en su nombre.
  

La creación de una GmbH & Co. KG es más compleja que la creación de una GmbH o KG pura y dura, ya que requiere la creación y el registro de dos empresas. El proceso necesita una planificación cuidadosa y debe seguir las regulaciones legales. Es importante obtener asesoramiento legal y fiscal para asegurarse de que se cumplen todos los requisitos y de que la empresa se ha constituido correctamente.

¿Cuáles son las ventajas y los inconvenientes de una GmbH & Co. KG?

La creación de una GmbH & Co. KG tiene sus ventajas e inconvenientes. Los puntos clave son:

Ventajas de una GmbH & Co. KG

• Responsabilidad limitada: La principal ventaja de una GmbH & Co. KG es que limita la responsabilidad de todos los accionistas. Por lo general, se excluye la responsabilidad personal. Los socios solo pueden ser considerados personalmente responsables en casos de infracciones graves.
  
• Desgravaciones fiscales: El bajo impuesto de sociedades crea ventajas fiscales para las sociedades GmbH & Co. KG. Los activos pueden transferirse a un valor contable neutro desde el punto de vista fiscal. Debido a que GmbH & Co. KG es una sociedad, también tiene una desgravación del impuesto sobre actividades económicas de 24.500 €. El impuesto sobre actividades económicas solamente se paga si los beneficios superan el límite de la deducción. Para realizar un seguimiento de tu carga impositiva sobre las ventas en todo momento, explora Stripe Tax. Puedes cobrar y declarar automáticamente los impuestos de los pagos a nivel global con una sola integración. Tax también proporciona acceso a todos los documentos fiscales relevantes, lo que te ahorra tiempo y esfuerzo.
  
• Flexibilidad en la obtención de capital: Con la incorporación de nuevos socios comanditarios, una GmbH & Co. KG puede aumentar de forma rápida y flexible el nuevo capital. Los cambios en los estatutos no necesitan ser certificados ante notario; solo tienen que estar inscritos en el Registro Mercantil.
  
• Retirada simple de ganancias: Los accionistas de una GmbH & Co. KG pueden retirar los beneficios de la empresa de forma privada. Esto simplifica el acceso a las participaciones en los beneficios en comparación con una GmbH, en la que primero hay que decidir la distribución de los beneficios.
  
• Clara separación entre la dirección y los inversores: Sea cual sea el número de socios comanditarios involucrados, la gestión sigue recayendo únicamente en el socio colectivo GmbH. Esto garantiza una asignación clara de funciones y un poder de decisión sencillo.
  
• Los directores generales externos pueden ser nombrados: La gestión de una GmbH & Co. KG también puede ser asignada a personas que no son accionistas. Estos directores generales externos pueden ser una solución para la planificación de la sucesión que garantice la continuidad de la empresa.
  

Inconvenientes de una GmbH & Co. KG

• Proceso de formación complejo: La forma jurídica GmbH & Co. KG requiere la constitución separada de una GmbH y una KG.
  
• Costes de constitución: Los costes de constitución de una GmbH & Co. KG son más elevados que los de otras formas jurídicas, en parte debido a las inscripciones obligatorias en el Registro Mercantil y a la certificación notarial.
  
• Necesidad significativa de orientación: La compleja estructura de una GmbH & Co. KG conlleva una necesidad importante de orientación, que suele implicar costes financieros adicionales.
  
• Los socios comanditarios tienen una influencia limitada: En una GmbH & Co. KG, los socios comanditarios no tienen control directo sobre la gestión. Aunque esto puede permitir tomar decisiones rápidas, también puede causar conflictos dentro de la empresa si surgen desacuerdos.
  
• Contabilidad compleja: Un simple estado de resultados excedentes no es suficiente para la contabilidad de una GmbH & Co. KG. En su lugar, una GmbH & Co. KG requiere una contabilidad por partida doble. También debes preparar estados financieros anuales para la GmbH & Co. KG y la GmbH.
  
• Baja solvencia: Muchos bancos y entidades de crédito exigen responsabilidad personal para conceder préstamos.
  
• El salario del director general no es un gasto operativo: A diferencia de una GmbH, el salario de la dirección en una GmbH & Co. KG no se puede deducir como gasto de empresa a efectos fiscales.
  

Ventajas e inconvenientes de una GmbH & Co. KG