GmbH & Co. KG es una opción favorable para las startups en Alemania ya que ofrece muchos beneficios. Las empresas suelen utilizar esta forma jurídica híbrida para la gestión de activos, mientras que las firmas comerciales confían en ella para limitar el riesgo de responsabilidad de los accionistas. En este artículo, aprenderás qué es una GmbH & Co. KG y en qué se diferencia de una GmbH tradicional. También veremos cómo crear una GmbH & Co. KG y describiremos sus principales ventajas y desventajas.

¿Qué hay en este artículo?

• ¿Qué es una GmbH & Co. KG?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre una GmbH y una GmbH & Co. KG?
  
• ¿Cómo se crea una GmbH & Co. KG?
  
• ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de una GmbH & Co. KG?
  

¿Qué es una GmbH & Co. KG?

Una sociedad de responsabilidad limitada y sociedad comanditaria, abreviada en alemán como GmbH & Co. KG, es una forma especial de sociedad comanditaria (KG). La GmbH & Co. KG combina dos formas jurídicas: la GmbH como sociedad anónima y la KG como sociedad colectiva.

Hay dos tipos de socios en una KG. En primer lugar, están los socios colectivos, que gestionan la empresa y son personalmente responsables de su patrimonio privado. Luego están los socios comanditarios, que son inversionistas y están excluidos de la gestión, y son responsables por el monto de su aporte únicamente.

Responsabilidad

El aspecto único de una GmbH & Co. KG es que una GmbH actúa como socio colectivo de la KG. Esto limita la responsabilidad a los activos de la empresa GmbH. La combinación de la estructura societaria de una KG con la responsabilidad limitada de una GmbH forma un tipo de sociedad de responsabilidad limitada. El término Compagnie (Co.) significa que una GmbH & Co. KG incluye a una GmbH como entidad jurídica y, al menos, a otra persona física.

Disposiciones legales

La forma jurídica de una GmbH & Co. KG sigue principalmente las normas que se aplican a una KG. No existen disposiciones legales explícitas para las GmbH & Co. KG debido al principio de libertad contractual en el derecho societario, que permite modificaciones a los tipos de empresas reguladas legalmente. Esto ha llevado a la creación de nuevos tipos de empresas, como la GmbH & Co. KG, que satisfacen las necesidades de la economía moderna.

¿Cuál es la diferencia entre una GmbH y una GmbH & Co. KG?

En cuanto a la forma jurídica, la GmbH es una sociedad anónima, mientras que la GmbH & Co. KG es una sociedad colectiva. Esto tiene implicaciones fiscales, entre otras cosas.

Normativa fiscal

Como entidad jurídica, la GmbH es responsable del impuesto a los ingresos corporativos, entre otras obligaciones. Las distribuciones de accionistas están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital. En el caso de GmbH & Co. KG, los socios comanditarios son responsables del pago del impuesto a los ingresos en relación con su participación en las ganancias. El impuesto de sociedades se devenga únicamente sobre la participación en las ganancias atribuida a la GmbH como socio colectivo. Además de estas ventajas fiscales, GmbH & Co. KG ofrece la importante ventaja de permitir que las ganancias se retiren de forma privada. Por otro lado, primero debes obtener la autorización para la distribución de tus ganancias en una GmbH. Encontrará más información sobre este tema en nuestros artículos sobre la carga fiscal de una GmbH en Alemania y cómo reducir impuestos con una GmbH en Alemania.

Responsabilidad

Para una GmbH, la responsabilidad se limita a las contribuciones de los accionistas. Esto significa que los accionistas son responsables hasta el monto que hayan invertido. En una GmbH & Co. KG, la GmbH, como socio colectivo, es plenamente responsable de sus activos. Los socios comanditarios son responsables solo hasta el monto que hayan aportado.

Gestión

Una GmbH está dirigida por directores generales elegidos por los accionistas, por lo que esos accionistas no tienen que administrar la empresa. El salario de la gerencia se considera un gasto comercial, incluso si los directores generales son accionistas. Esto permite un posible ahorro fiscal. En una GmbH & Co. KG, la GmbH es la única que se encarga de la gerencia como socio colectivo. Si los socios actúan como directores generales, los accionistas no considerarían su salario como un gasto comercial y, en cambio, clasificarían el salario de un socio como un retiro privado.

Capital social

Una GmbH requiere un capital social mínimo de €25,000. La empresa debe pagar la mitad de este monto cuando se crea la empresa. Para una GmbH & Co. KG, no hay un aporte mínimo exigido por ley. Sin embargo, el reglamento sigue siendo aplicable al socio colectivo GmbH, que debe disponer de € 25,000. Por lo tanto, si una empresa necesita capital, no hay diferencia entre una GmbH y una GmbH & Co. KG.

Obligaciones de divulgación

La GmbH está sujeta a estrictos requisitos de contabilidad y divulgación. Por ejemplo, los estados financieros anuales deben publicarse en el Boletín Oficial (Bundesanzeiger). En el caso de una GmbH & Co. KG, los requisitos de divulgación son menos estrictos.

¿Cómo se crea una GmbH & Co. KG?

Para constituir una GmbH & Co. KG, primero debes crear una GmbH y una KG. Internamente, para crear una GmbH & Co. KG, el socio colectivo y el socio comanditario forman un acuerdo de sociedad. Externamente, la GmbH & Co. KG existe cuando inicia sus actividades comerciales o se inscribe en el Registro Mercantil, siempre que esto se realice de antemano. Estos son los pasos clave para constituir una GmbH & Co. KG:

• Creación de una GmbH: Para constituir una GmbH & Co. KG, se requiere un socio colectivo GmbH. Puede tratarse de una GmbH creada recientemente o existente. Para constituir una GmbH, es necesario preparar y certificar ante notario los estatutos, abrir una cuenta de empresa, pagar el capital social e inscribirse en los registros comerciales y de transparencia, así como en la oficina de comercio e impuestos. La GmbH también debe estar inscrita como miembro de la Cámara de Comercio e Industria (IHK) o Cámara de Artesanía (HWK) correspondiente. Más información sobre cómo constituir una GmbH en Alemania.
  
• Cómo crear una KG: El segundo paso para formar una GmbH & Co. KG es constituir una sociedad limitada. Para ello también es necesario inscribirse en los registros mercantiles y de transparencia y, en caso de ejercer una actividad comercial, en la oficina de comercio. Para solicitar un número fiscal, debes completar un cuestionario de registro fiscal de la oficina de impuestos. También debes ser miembro de la IHK o de la HWK. Los estatutos de KG son especialmente importantes en la creación de una GmbH & Co. KG. Incluyen detalles clave sobre los asuntos internos de la sociedad comanditaria y rigen las relaciones entre todos los socios, incluidos los socios comanditarios y el socio colectivo GmbH. Los términos y condiciones del acuerdo transforman a KG en una GmbH & Co. KG. Los estatutos de la GmbH y KG deben estar bien alineados para garantizar la creación y el buen funcionamiento de la GmbH & Co. KG. La nueva empresa debe incluir "GmbH & Co. KG" en su nombre.
  

La creación de una GmbH & Co. KG es más compleja que la creación de una GmbH o KG pura, ya que requiere la creación y el registro de dos empresas. El proceso necesita una planificación cuidadosa y debe cumplir con las regulaciones legales. Es importante obtener asesoramiento legal y fiscal para asegurarse de que se cumplan todos los requisitos y de que la empresa esté creada correctamente.

¿Cuáles son las ventajas y desventajas de una GmbH & Co. KG?

La creación de una GmbH & Co. KG presenta ventajas y desventajas. Los puntos clave son:

Ventajas de una GmbH & Co. KG

• Responsabilidad limitada: La principal ventaja de una GmbH & Co. KG es que limita la responsabilidad de todos los accionistas. Por lo general, se excluye la responsabilidad personal. Los socios pueden considerarse personalmente responsables solo en casos de incumplimientos graves.
  
• Desgravaciones fiscales: El bajo impuesto corporativo crea beneficios fiscales para la GmbH & Co. KG. Los activos pueden transferirse a un valor contable neutral desde el punto de vista fiscal. Dado que GmbH & Co. KG es una sociedad colectiva, también tiene una desgravación fiscal sobre las actividades económicas de € 24,500. El impuesto sobre las actividades económicas sólo se paga si las ganancias superan el límite de la desgravación. Para hacer un seguimiento de la carga del impuesto sobre las ventas en todo momento, explora Stripe Tax. Puedes cobrar y declarar automáticamente los impuestos de los pagos globales con una sola integración. También proporciona acceso a todos los documentos fiscales relevantes, lo que te ahorra tiempo y esfuerzo.
  
• Flexibilidad en la obtención de capital: Con la incorporación de nuevos socios comanditarios, GmbH & Co. KG puede aumentar el capital de forma rápida y flexible. Los cambios en los estatutos no necesitan certificación ante notario; solo deben inscribirse en el Registro Mercantil.
  
• Retiro simple de ganancias: Los accionistas de una GmbH & Co. KG pueden retirar las ganancias de la empresa de forma privada. Esto simplifica el acceso a las participaciones en las ganancias en comparación con una GmbH, en la que primero hay que decidir la distribución de las ganancias.
  
• División clara de la gerencia y los inversores: Independientemente del número de socios comanditarios, la gestión sigue correspondiendo exclusivamente al socio colectivo GmbH. Esto garantiza una asignación clara de las funciones y poderes de toma de decisiones sencillos.
  
• Se pueden designar directores generales externos: La dirección de una GmbH & Co. KG también puede asignarse a personas que no son accionistas. Estos directores generales externos pueden ser una solución para la planificación de la sucesión a fin de garantizar la continuidad de la empresa.
  

Desventajas de una GmbH & Co. KG

• Proceso de formación complejo: La forma jurídica una GmbH & Co. KG requiere la constitución por separado de una GmbH y una KG.
  
• Costos de constitución: Los costos de constitución de una GmbH & Co. KG son más elevados que los de otras formas jurídicas, en parte debido a las inscripciones obligatorias en el registro comercial y a la certificación notarial.
  
• Necesidad significativa de orientación: La compleja estructura de una GmbH & Co. KG conlleva una importante necesidad de orientación, que suele implicar costos financieros adicionales.
  
• Los socios comanditarios tienen una influencia limitada: En una GmbH & Co. KG, los socios comanditarios no ejercen control directo sobre la gerencia. Aunque esto puede permitir decisiones rápidas, también puede causar conflictos dentro de la empresa si surgen desacuerdos.
  
• Contabilidad compleja: Un simple estado de resultados excedente no es suficiente para la contabilidad de una GmbH & Co. KG. Una GmbH & Co. KG requiere una contabilidad por partida doble. También debes preparar estados financieros anuales para la GmbH & Co. KG y la GmbH.
  
• Baja solvencia económica: Muchos bancos e instituciones de crédito exigen la responsabilidad personal de conceder préstamos.
  
• El salario del director general no es un gasto operativo: A diferencia de una GmbH, el salario de la gerencia de una GmbH & Co. KG no se puede deducir como gasto empresarial a efectos fiscales.
  

Ventajas y desventajas de una GmbH & Co. KG