Una sociedad de tipo S (corporación S) está diseñada para evitar la doble tributación que pagan las sociedades regulares o las corporaciones (sociedades de tipo C). Por lo general, las autoridades fiscales tratan a una empresa constituida como una sociedad de tipo C y le cobran impuestos tanto a nivel corporativo sobre los ingresos como a nivel de accionistas sobre los dividendos. Pero una sociedad de tipo S transfiere los ingresos, las pérdidas, las deducciones y los créditos corporativos a sus accionistas para fines de impuestos federales.

A continuación, explicaremos cómo funcionan las sociedades de tipo S, cómo se comparan con otras estructuras empresariales, sus beneficios y desventajas, y cómo crear una.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Cómo funciona una sociedad de tipo S?
  
• Ventajas y desventajas de ser una sociedad de tipo S
  
• Sociedades de tipo S frente a sociedades de responsabilidad limitada (LLC)
  
• Sociedades de tipo S frente a corporaciones
  
• Requisitos del IRS para las sociedades de tipo S
  
• Cómo crear una sociedad de tipo S
  

¿Cómo funciona una sociedad de tipo S?

A continuación, te explicamos cómo formar una sociedad de tipo S y cómo funciona.

Creación y elección

En primer lugar, una empresa se registra legalmente en el estado como sociedad. Luego, la sociedad elige el estado de tipo S presentando el Formulario 2553, «Elección realizada por una empresa pequeña», ante el IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos), en caso de cumplir con los requisitos.

Propiedad y gestión

Los accionistas son propietarios de la sociedad de tipo S en virtud de las acciones que poseen. Eligen una junta directiva que supervisa las operaciones de la empresa. El consejo de administración nombra a los funcionarios que gestionan las operaciones diarias de la empresa.

Distribución de ganancias

Las sociedades de tipo S pueden distribuir las ganancias a los accionistas a través de salarios, distribuciones o ambos. La empresa paga a los accionistas que también son empleados asalariados «razonables» para cumplir con los impuestos sobre la nómina. Los accionistas podrían pagar impuestos a los ingresos sobre las distribuciones.

Impuestos de transferencia

Evitar la doble tributación es una de las principales ventajas de las sociedades de tipo S. Este tipo de sociedad en sí misma no paga el impuesto federal a los ingresos corporativos. En cambio, sus ganancias y pérdidas se transfieren a las declaraciones del impuesto a los ingresos personales de los accionistas. Las empresas con pérdidas pueden beneficiarse de trasladarlas, ya que los accionistas podrían compensar otros ingresos en sus declaraciones de impuestos personales.

Cada accionista informa su parte de los ingresos, deducciones y créditos de la sociedad de tipo S en su declaración fiscal particular. Estos ingresos se gravan según su tipo impositivo individual.

Responsabilidad limitada

Los accionistas de una sociedad de tipo S tienen protección de responsabilidad limitada. Esto significa que sus activos personales generalmente están protegidos contra las deudas y responsabilidades de la empresa.

Ventajas y desventajas de ser una sociedad de tipo S

Ventajas de las sociedades de tipo S

La constitución de una corporación puede generar los siguientes beneficios para tu negocio:

• Evitación de la doble tributación: mientras que las corporaciones pagan doble tributación, las sociedades de tipo S pagan impuestos solo una vez. Este es su mayor beneficio.

• Traspaso de pérdidas: si tu empresa experimenta pérdidas, puede trasladarlas a los accionistas y, potencialmente, compensar otros ingresos en sus declaraciones de impuestos personales. Esto reduce tu carga fiscal general.

• Reducción de los impuestos sobre el trabajo autónomo: los accionistas que también son empleados de la sociedad de tipo S deben recibir salarios razonables, sujetos a impuestos sobre la nómina. Los accionistas no pagan impuestos al trabajo autónomo (es decir, el Seguro Social y Medicare) sobre las ganancias adicionales distribuidas, lo que puede generar ahorros importantes.

• Protección de la responsabilidad limitada: los accionistas de las sociedades de tipo S disfrutan de protección de responsabilidad limitada, lo que significa que las deudas y responsabilidades de la empresa no afectan a sus activos personales (por ejemplo, casas, automóviles, ahorros personales). Esta protección se extiende a demandas, quiebras u otros problemas financieros que la empresa pueda sufrir.

• Aumento de la credibilidad y el profesionalismo: la constitución como sociedad de tipo S puede dar credibilidad y profesionalismo a tu negocio ante clientes, proveedores e inversores. Como resultado, obtener financiamiento y atraer empleados talentosos podría resultar más fácil.

• Más oportunidades de inversión: algunos inversores prefieren invertir en sociedades de tipo S debido a su estructura fiscal de transferencia y a sus obligaciones fiscales potencialmente más bajas. Esto puede hacer que sea más fácil recaudar capital para tu empresa.

• Existencia perpetua: a diferencia de las empresas unipersonales o las asociaciones, una sociedad de tipo S puede seguir existiendo incluso si la propiedad cambia o un accionista muere. Esto proporciona estabilidad y continuidad para tu negocio.

• Facilitación de la transferencia de propiedad: los propietarios de las sociedades de tipo S pueden vender o donar fácilmente sus acciones, lo que puede facilitar la transferencia de propiedad y crear beneficios de planificación patrimonial.

• Deducciones permitidas: las sociedades de tipo S pueden deducir ciertos gastos comerciales, como las primas de seguro médico para los empleados (incluido el propietario), lo que puede reducir el ingreso imponible de la empresa.

Desventajas de las sociedades de tipo S

Si bien el estado de las sociedades de tipo S ofrece muchas ventajas, también presenta los siguientes desafíos:

• Limitaciones para los accionistas: las sociedades de tipo S no pueden tener más de 100 accionistas y todos los accionistas deben ser ciudadanos o residentes estadounidenses. Esto puede restringir su capacidad para obtener financiación de una base de inversores más amplia.

• Una clase de acciones: las sociedades de tipo S solo pueden emitir una clase de acciones, lo que significa que todos los accionistas tienen los mismos derechos y privilegios. Esto puede ser una desventaja cuando tu empresa busca atraer diferentes tipos de inversores o incentivar a los empleados con diferentes tipos de opciones sobre acciones.

• Impuestos personales más altos: si tu sociedad de tipo S es altamente rentable, los accionistas podrían pagar más en impuestos a los ingresos personales que en una corporación. Las sociedades de tipo S transfieren sus ganancias a los accionistas, quienes pagan por ellas a sus tasas de impuestos a los ingresos individuales. Estos pueden ser más altos que la tasa de impuestos corporativos de las sociedades.

• Mayor escrutinio del IRS: las sociedades de tipo S pueden recibir más escrutinio del IRS que otras estructuras comerciales debido a sus ventajas fiscales únicas. Deben mantener registros detallados y garantizar el cumplimiento de todas las reglamentaciones para evitar auditorías y sanciones.

• Requisitos de salario razonable: si eres accionista y empleado de tu sociedad de tipo S, debes recibir un salario «razonable» que esté sujeto a impuestos sobre la nómina. Determinar un salario razonable puede ser complicado y requiere una cuidadosa consideración para evitar el escrutinio del IRS.

• Complejidad administrativa: las sociedades de tipo S requieren más formalidades y documentación que otras estructuras comerciales, como las empresas unipersonales o las asociaciones. Estas incluyen la presentación de un acta constitutiva, la elección del estado de sociedad de tipo S ante el IRS, la celebración de reuniones periódicas de accionistas y juntas directivas, y el mantenimiento de registros corporativos detallados.

• Flexibilidad limitada en la asignación de ganancias y pérdidas: las sociedades de tipo S deben asignar las ganancias y pérdidas a los accionistas en función de sus porcentajes de propiedad. Esto puede ser un inconveniente si deseas asignar ganancias o pérdidas en función de otros factores, como los aportes de los accionistas.

Requisitos del IRS para una sociedad de tipo S

Estos son los requisitos clave del IRS para una sociedad de tipo S:

• La sociedad debe ser nacional, lo que significa que está constituida de acuerdo con las leyes de un estado o territorio de los EE. UU.

• Debe haber 100 accionistas o menos. A los efectos de este recuento, los miembros de una familia pueden considerarse un solo accionista en circunstancias específicas.

• Los accionistas deben ser personas físicas, ciertos fideicomisos o propiedades. Las sociedades, corporaciones y aquellos que no son ciudadanos o residentes de los EE. UU. no pueden ser accionistas de una sociedad de tipo S.

• La sociedad solo puede tener una clase de acciones, aunque se permiten diferencias en los derechos a voto entre las acciones. Esto significa que la sociedad no puede emitir acciones preferentes que ofrezcan diferentes distribuciones o derechos de liquidación.

• Ciertos tipos de sociedades no pueden optar por el estado de sociedad de tipo S, incluidas ciertas instituciones financieras, compañías de seguros y sociedades de ventas internacionales.

• La sociedad realiza su elección de tipo S mediante la presentación del Formulario 2553 del IRS.

  • La sociedad debe presentar el formulario antes de los 2 meses y 15 días del inicio del año fiscal en que la elección entrará en vigor, o puede hacerlo en cualquier momento durante el año anterior. Si la empresa presenta el formulario tarde, es posible que el estado de sociedad de tipo S no entre en vigencia hasta el próximo año fiscal, a menos que el IRS otorgue una excepción por elección tardía en determinadas circunstancias.
    
  • Todos los accionistas deben estar de acuerdo con la elección y firmar el formulario.
    

Sociedades de tipo S frente a sociedades de responsabilidad limitada (LLC)

Tanto las sociedades de tipo S como las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) son opciones populares para los propietarios de empresas que buscan protección de responsabilidad limitada sin la doble tributación de las corporaciones. Ambas estructuras tienen distintas ventajas y consideraciones, lo que las hace adecuadas para diferentes necesidades y situaciones empresariales. Estas son las diferencias clave entre las sociedades de tipo S y las LLC.

Sociedades de tipo S

• Creación y mantenimiento: las sociedades de tipo S deben presentar el acta constitutiva ante el estado, adoptar los estatutos sociales, emitir acciones y celebrar reuniones periódicas de la junta directiva y de los accionistas. También deben presentar el Formulario 2553 ante el IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos) para elegir el estado de la sociedad de tipo S.

• Restricciones de la titularidad: las sociedades de tipo S no pueden tener más de 100 accionistas y los accionistas deben ser ciudadanos o residentes de los EE. UU. Las corporaciones, otras sociedades de tipo S, las LLC, las sociedades colectivas y muchos fideicomisos no pueden poseer sociedades de tipo S.

• Tratamiento fiscal: las sociedades de tipo S transfieren automáticamente los ingresos, las pérdidas, las deducciones y los créditos corporativos a los accionistas. Los accionistas informan estos montos en sus declaraciones de impuestos personales y pagan impuestos a sus tasas individuales. Las sociedades de tipo S evitan la doble tributación que se aplica a las corporaciones, pero deben cumplir con estrictas reglas del IRS.

• Cumplimiento normativo: debido a su naturaleza corporativa, las sociedades de tipo S deben cumplir requisitos de presentación de informes y cumplimiento más estrictos. Deben satisfacer estas formalidades para preservar el velo corporativo y evitar problemas con el IRS.

• Gestión: las sociedades de tipo S suelen contar con un marco de gestión corporativa estructurado, que incluye una junta directiva y funcionarios. Esta estructura es más rígida, pero aclara las funciones y responsabilidades.

• Distribución de ganancias: las sociedades de tipo S deben distribuir las ganancias de acuerdo con la proporción de acciones de cada propietario. Esto puede limitar la flexibilidad de la participación en las ganancias.

LLC

• Creación y mantenimiento: por lo general, es más sencillo crear y mantener una LLC que una sociedad de tipo S. Las LLC deben presentar actas constitutivas ante el estado y, a menudo, crear un acuerdo operativo. Tienen menos formalidades en curso en comparación con las sociedades de tipo S y no requieren asambleas anuales ni actas formales.

• Restricciones de propiedad: las LLC no tienen restricciones en cuanto a la cantidad o el tipo de propietarios (denominados miembros). Los particulares, las corporaciones, otras LLC, las entidades extranjeras y los fideicomisos pueden ser propietarios de una LLC.

• Tratamiento fiscal: en cuanto a la tributación, las LLC son flexibles. Por defecto, las autoridades fiscales las tratan como entidades de transferencia, de forma similar a las sociedades de tipo S. Pero las LLC también pueden optar por tributar como una corporación o una sociedad de tipo S, si cumplen con los requisitos.

• Cumplimiento normativo: por lo general, las LLC enfrentan menos requisitos de cumplimiento y procedimiento, lo que facilita que las empresas más pequeñas o menos formales operen sin la carga de formalidades corporativas sustanciales.

• Gestión: los miembros pueden administrar la LLC o designar gerentes, que pueden ser miembros o personas externas. Esta flexibilidad puede beneficiar a los propietarios que prefieren una estructura menos formal o que necesitan adaptar sus enfoques de gestión.

• Distribución de ganancias: las LLC pueden distribuir las ganancias de casi cualquier manera acordada por los miembros, independientemente de los porcentajes de propiedad. Esto brinda flexibilidad, especialmente para las entidades de capital de riesgo, los inversores o los socios que contribuyen con diferentes cantidades de tiempo, esfuerzo o recursos.

Sociedades de tipo S frente a corporaciones

Creación y requisitos reglamentarios

Las sociedades de tipo S y las corporaciones deben presentar el acta constitutiva ante el estado, adoptar estatutos sociales, emitir acciones y celebrar reuniones periódicas de la junta directiva y de los accionistas. Las leyes de sociedades requieren que ambos tipos de empresas cumplan formalidades, como los informes anuales y el mantenimiento formal de registros.

Tratamiento fiscal

Las sociedades de tipo C pagan el impuesto a las ganancias corporativas y los accionistas pagan impuestos sobre los dividendos.

Las sociedades de tipo S transfieren los ingresos, las pérdidas, las deducciones y los créditos corporativos a los accionistas, quienes informan estas cantidades en sus declaraciones de impuestos personales. Las sociedades de tipo S evitan la doble tributación sobre los ingresos corporativos porque solo los accionistas pagan impuestos.

Restricciones de propiedad

Las corporaciones no tienen restricciones sobre la propiedad. Pueden tener un número ilimitado de accionistas y no hay restricciones sobre quién puede ser accionista (por ejemplo, particulares, empresas y ciudadanos o residentes no estadounidenses).

Las sociedades de tipo S no pueden tener más de 100 accionistas y los accionistas deben ser ciudadanos o residentes estadounidenses. Las corporaciones, otras sociedades de tipo S, las LLC, las sociedades colectivas y muchos fideicomisos no pueden poseer sociedades de tipo S. Los accionistas tampoco pueden poseer más de una clase de acciones, aunque pueden tener diferentes derechos a voto.

Flexibilidad de acciones e inversiones

Las corporaciones pueden emitir múltiples clases de acciones con diferentes derechos, preferencias y valores. Esto puede ser atractivo para los inversores de capital de riesgo y los inversores que buscan acciones preferentes.

Las sociedades de tipo S solo pueden emitir una clase de acciones, aunque permiten diferencias en los derechos a voto. Esto puede limitar la inversión, ya que hay menos flexibilidad en la estructuración de la propiedad y el control.

Cuestiones fiscales internacionales

Las sociedades de tipo C tienen una estructura más favorable para los negocios internacionales en EE. UU., ya que les permiten a quienes no son ciudadanos o residentes estadounidenses poseer acciones y admiten inversiones de otras entidades extranjeras.

Las sociedades de tipo S solo deben dar acciones a aquellos que son ciudadanos o residentes de los EE. UU., lo que podría limitar las oportunidades de inversión internacional.

Gestión y estructura corporativa

Tanto las sociedades de tipo S como las corporaciones tienen juntas directivas que supervisan la sociedad y funcionarios que administran las operaciones diarias. Esto crea una clara división entre la propiedad y la gestión, lo que puede beneficiar a las organizaciones más grandes.

Casos de uso ideales

Las corporaciones son las más adecuadas para empresas más grandes y orientadas al crecimiento que planean salir a bolsa o buscar importantes inversiones externas, ya que pueden emitir diferentes clases de acciones y no presentan limitaciones para los accionistas.

Las sociedades de tipo S son más adecuadas para pequeñas y medianas empresas que seguirán siendo de propiedad privada y desean evitar la doble tributación. Las empresas que esperan distribuir ganancias con regularidad a los accionistas pueden beneficiarse de la tributación de transferencia.

Cómo crear una sociedad de tipo S

Si tu empresa cumple con los requisitos para convertirse en una sociedad de tipo S, puedes seguir estos pasos para constituirla e iniciar operaciones.

Forma una sociedad

• Selecciona un nombre de la empresa único que cumpla las normas de nomenclatura de tu estado y que no esté en uso.

• Prepara y presenta el acta constitutiva ante la agencia de presentación de empresas de tu estado. Estos documentos describen la información básica, el propósito y la estructura de la empresa.

• Crea estatutos que expliquen las normas de funcionamiento de la empresa, los derechos de los accionistas y los procedimientos para las reuniones y la toma de decisiones.

• Nombra directores y funcionarios (p. ej., presidente, secretario, tesorero) para administrar los asuntos de la empresa.

• Emite acciones a los accionistas de la empresa de acuerdo con sus porcentajes de propiedad.

Elige el estado de la sociedad de tipo S

Completa y presenta el Formulario 2553 ante el IRS.

Obtén un Número de Identificación de Empleador (EIN)

Solicita un EIN a través del sitio web del IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos). Incluso si ya tienes un EIN para tu empresa, es posible que debas obtener uno nuevo para tu sociedad de tipo S.

Cumple con los requisitos vigentes

• Celebra reuniones anuales de accionistas y de la junta directiva para cumplir con las formalidades corporativas.

• Mantén registros corporativos detallados de todas las transacciones comerciales, actas de reuniones e información de los accionistas.

• Presenta una declaración fiscal anual de impuestos a los ingresos (Formulario 1120-S) y el Anexo K-1 para cada accionista, informando su participación en los ingresos, las deducciones y los créditos de la empresa.

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