Une société de type S est un type de société conçu pour éviter la double imposition que paient les sociétés ordinaires ou les sociétés de type C. Les autorités fiscales traitent généralement une entreprise constituée en société comme une société de type C et l’imposent sur le revenu au niveau de l’entreprise et sur les dividendes au niveau des actionnaires. Mais une société de type S répercute les revenus, les pertes, les déductions et les crédits de l’entreprise à ses actionnaires aux fins de l’impôt fédéral.

Selon un rapport de 2021 du Bureau of Economic Analysis des États-Unis, les sociétés de type S représentent près de 77 % des entreprises de moins de 500 employés et environ 37 % des sociétés de plus de 500 employés. Dans l’article ci-dessous, nous expliquerons comment fonctionnent les sociétés de type S, comment elles se comparent à d’autres structures d’entreprise, leurs avantages et leurs inconvénients, et comment créer une société de type S.

Que contient cet article?

• Comment fonctionne une société de type S?
  
• Les sociétés de type S ou les SARL
  
• Les sociétés de type S ou les sociétés de type S
  
• Avantages d’être une société de type S
  
• Inconvénients d’être une société de type S
  
• Exigences de l’IRS pour une société de type S
  
• Comment créer une société de type S
  

Comment fonctionne une société de type S?

Voici comment établir une société de type S et comment elle fonctionne.

Formation et choix

Une entreprise s’enregistre légalement auprès de l’État en tant que société. L’entreprise opte ensuite pour l’état de société de type S en déposant le formulaire 2553, « Choix par une petite entreprise », auprès de l’IRS, en supposant qu’elle répond aux critères d’admissibilité.

Propriété et gestion

Les actionnaires possèdent les sociétés de type S au moyen des actions qu’ils détiennent. Ils votent pour un conseil d’administration qui supervise les opérations de l’entreprise. Le conseil d’administration nomme des membres qui gèrent les opérations quotidiennes de l’entreprise.

Distribution des bénéfices

Les sociétés de type S peuvent distribuer des bénéfices aux actionnaires sous forme de salaires, de distributions ou les deux. L’entreprise verse aux actionnaires qui sont aussi des employés des salaires « raisonnables » afin de respecter les cotisations sociales. Les actionnaires peuvent payer de l’impôt sur le revenu sur les distributions.

Répercussion

Éviter la double imposition est l’un des principaux avantages des sociétés de type S. La société de type S elle-même ne paie pas d’impôt fédéral sur le revenu des sociétés. Au lieu de cela, ses bénéfices et ses pertes sont répercutés sur les déclarations de revenus des actionnaires. Les entreprises déficitaires peuvent tirer profit de la répercussion de leurs pertes, car les actionnaires peuvent compenser d’autres revenus dans leur déclaration d’impôt sur le revenu.

Chaque actionnaire déclare sa part du revenu, des déductions et des crédits de la société de type S dans sa déclaration d’impôt individuelle. Il paie ensuite pour ce revenu, à son taux individuel d’imposition sur le revenu.

Responsabilité limitée

Les actionnaires d’une société de type S bénéficient d’une protection de responsabilité limitée, ce qui signifie que leurs actifs personnels sont généralement protégés contre les dettes et les responsabilités de l’entreprise.

Les entreprises de type S ou les entreprises à responsabilité limitée

Les sociétés de type S et les entreprises à responsabilité limitée sont des choix populaires pour les propriétaires d’entreprise à la recherche d’une protection de responsabilité limitée sans la double imposition de l’entreprise de type C. Les deux structures présentent des avantages et des éléments à prendre en considération, ce qui les rend adaptées aux différents besoins et situations des entreprises. Voici les principales différences entre les sociétés de type S et les entreprises à responsabilité limitée.

Sociétés de type S

• Formation et maintenance : Les sociétés de type S doivent soumettre leurs statuts auprès de l’État, adopter les statuts de l’entreprise, émettre des actions et tenir régulièrement des réunions du conseil d’administration et des actionnaires. Elles doivent également soumettre le formulaire 2553 auprès de l’IRS pour choisir l’état de la société de type S.

• Restrictions relatives à la propriété : Les sociétés de type S ne peut pas avoir plus de 100 actionnaires et les actionnaires doivent être des citoyens ou des résidents américains. Les sociétés de type C, les autres sociétés de type S, les entreprises à responsabilité limitée, les sociétés de personnes et de nombreuses fiducies ne peuvent pas posséder de sociétés de type S.

• Traitement fiscal : Les sociétés de type S répercutent automatiquement les revenus, les pertes, les déductions et les crédits des entreprises aux actionnaires. Les actionnaires déclarent ces montants dans leur déclaration de revenus personnelle et paient l’impôt à leur taux individuel. Les sociétés de type S évitent la double imposition des sociétés de type C, mais doivent respecter les règles strictes de l’IRS.

• Conformité : En raison de leur nature corporative, les sociétés de type S ont des exigences plus strictes en matière de déclaration et de conformité. Elles doivent respecter les formalités pour préserver le voile corporatif et éviter les problèmes avec l’IRS.

• Gestion : Les sociétés de type S disposent généralement d’un cadre de gestion d’entreprise structuré, comprenant un conseil d’administration et des membres du conseil d’administration. Cette structure est plus rigide, mais elle clarifie les rôles et les responsabilités.

• Répartition des bénéfices : Les sociétés de type S doivent distribuer les bénéfices en fonction de la proportion d’actions de chaque propriétaire. Cela peut limiter la flexibilité de la participation aux bénéfices.

Entreprises à responsabilité limitée

• Formation et maintenance : Il est généralement plus simple de créer et de gérer des entreprises à responsabilité limitée. Les entreprises à responsabilité limitée doivent soumettre des statuts auprès de l’État et souvent établir un accord d’exploitation. Elles ont moins de formalités à remplir que les entreprises de type S et ne nécessitent pas d’assemblées annuelles ou de procès-verbaux formels.

• Restrictions relatives à la propriété : Les entreprises à responsabilité limitée n’ont aucune restriction sur le nombre ou le type de propriétaires (appelés membres). Les particuliers, les sociétés, les autres entreprises à responsabilité limitée, les entités étrangères et les fiducies peuvent posséder des entreprises à responsabilité limitée.

• Traitement fiscal : En matière de fiscalité, les entreprises à responsabilité limitée sont flexibles. Par défaut, les autorités fiscales les traitent comme des entités intermédiaires, semblables aux entreprises de type S. Mais les entreprises à responsabilité limitée peuvent également choisir d’être imposées comme une société de type C ou une société de type S, si elles répondent aux exigences.

• Conformité : Les entreprises à responsabilité limitée sont généralement soumises à moins d’exigences en matière de conformité et de procédure, ce qui permet aux entreprises plus petites ou moins formelles de fonctionner plus facilement sans avoir à s’acquitter de formalités importantes.

• Gestion : Les membres peuvent gérer eux-mêmes l’entreprise à responsabilité limitée ou nommer des gestionnaires, qui peuvent être des membres ou des personnes externes. Cette flexibilité peut profiter aux propriétaires qui préfèrent une structure moins formelle ou qui ont besoin d’adapter leurs approches de gestion.

• Répartition des bénéfices : Les entreprises à responsabilité limitée peuvent distribuer les bénéfices de presque toutes les manières convenues par les membres, quels que soient les pourcentages de propriété. Cela offre de la flexibilité, en particulier pour les investisseurs ou les partenaires qui consacrent du temps, du travail ou des ressources différents.

Les sociétés de type S ou les sociétés de type C

Voici les similitudes et les différences entre les sociétés de type S et les sociétés de type C.

Formation et exigences réglementaires

Les sociétés de type S et de type C doivent déposer des statuts auprès de l’État, adopter des règlements, émettre des actions et tenir des réunions régulières du conseil d’administration et des actionnaires. Les lois sur les sociétés exigent des deux types d’entreprises qu’elles respectent des formalités comme l’établissement de rapports annuels et la tenue de registres officiels.

Traitement fiscal

Les sociétés de type C paient l’impôt sur le revenu des sociétés sur les bénéfices, puis les actionnaires paient des impôts sur les dividendes.

Les sociétés de type S répercutent les revenus, les pertes, les déductions et les crédits d’impôt des sociétés aux actionnaires, qui déclarent ces montants dans leur déclaration de revenus personnelle. Les sociétés de type S évitent la double imposition sur les revenus des sociétés, car seuls les actionnaires paient des impôts.

Restrictions sur la propriété

Les sociétés de type C n’ont aucune restriction sur la propriété. Elles peuvent avoir un nombre illimité d’actionnaires, et il n’y a aucune restriction quant aux personnes qui peuvent être actionnaires (par exemple, les particuliers, les sociétés et les citoyens ou résidents non américains).

Les sociétés de type S ne peut avoir plus de 100 actionnaires, et les actionnaires doivent être des citoyens ou des résidents américains. Les sociétés de type C, les autres sociétés de type S, les entreprises à responsabilité limitée, les sociétés de personnes et de nombreuses fiducies ne peuvent pas posséder de sociétés de type S. Les actionnaires ne peuvent pas non plus détenir plus d’une catégorie d’actions, bien qu’ils puissent avoir des droits de vote différents.

Flexibilité des actions et des investissements

Les sociétés de type C peuvent émettre plusieurs catégories d’actions avec des préférences, des valeurs et des droits différents. Cela peut être attrayant pour les investisseurs en capital-risque et les investisseurs à la recherche d’actions privilégiées.

Les sociétés de type S ne peuvent émettre qu’une seule catégorie d’actions, bien qu’ils permettent des différences dans les droits de vote. Cela peut limiter l’investissement, car il y a moins de flexibilité dans la structuration de la propriété et du contrôle.

Questions fiscales internationales

Les sociétés de type C ont une structure plus favorable pour les entreprises internationales, car elles permettent à ceux qui ne sont pas citoyens ou résidents américains de posséder des actions et d’autoriser les investissements d’autres entités étrangères.

Les sociétés de type S ne doivent donner des actions qu’à ceux qui sont citoyens ou résidents américains, ce qui pourrait limiter les possibilités d’investissement international.

Gestion et structure d’entreprise

Les sociétés de type S et de type C ont tous deux des conseils d’administration qui supervisent la société et des membres qui gèrent les opérations quotidiennes. Cela crée une division claire entre les propriétaires et la direction, ce qui peut ce qui peut être avantageux pour les grandes organisations.

Cas d’usage idéaux

Les sociétés de type C conviennent mieux aux grandes entreprises axées sur la croissance qui envisagent d’entrer en bourse ou de rechercher d’importants investissements extérieurs, car elles peuvent émettre différentes catégories d’actions et n’ont aucune limite quant aux actionnaires.

Les sociétés de type S sont plus adaptées aux petites et moyennes entreprises qui resteront privées et qui souhaitent éviter la double imposition. Les entreprises qui prévoient de distribuer régulièrement leurs bénéfices à leurs actionnaires peuvent bénéficier d’une répercussion.

Avantages d’être une société de type S

La constitution en société de type S peut créer les avantages suivants pour votre entreprise :

• Éviter la double imposition : Alors que les sociétés de type C paient une double imposition, les sociétés de type S ne paient des impôts qu’une seule fois. C’est leur plus grand avantage.

• Répercussion des pertes : Si votre entreprise subit des pertes, elle peut les répercuter sur les actionnaires et éventuellement compenser d’autres revenus dans les déclarations de revenus des actionnaires. Cela réduit leur charge fiscale globale.

• Réduction de l’impôt sur le travail indépendant : Les actionnaires qui sont également des employés de la société de type S doivent recevoir des salaires raisonnables, soumis à des cotisations sociales. Les actionnaires ne paient pas d’impôt sur le travail indépendant (c’est-à-dire la sécurité sociale et l’assurance-maladie Medicare) sur les bénéfices supplémentaires et distribués, ce qui peut se traduire par des économies importantes.

• Maintien d’une protection de responsabilité limitée : Les actionnaires de sociétés de type S bénéficient d’une protection de responsabilité limitée, ce qui signifie que les dettes et les obligations de l’entreprise n’affectent pas leurs actifs personnels (par exemple, les maisons, les voitures, les économies personnelles). Cette protection s’étend aux poursuites judiciaires, aux faillites ou à d’autres problèmes financiers que l’entreprise peut rencontrer.

• Augmentation de la crédibilité et du professionnalisme : La constitution en tant que société de type S peut conférer crédibilité et professionnalisme à votre entreprise aux yeux des clients, des fournisseurs et des investisseurs. Il pourrait ainsi être plus facile d’obtenir du financement et d’attirer des employés talentueux.

• Offre de nouvelles opportunités d’investissement : Certains investisseurs préfèrent investir dans les sociétés de type S en raison de leur structure fiscale répercutée et de leurs obligations fiscales potentiellement plus faibles. Cela peut faciliter la mobilisation de capitaux pour votre entreprise.

• Établissement d’une existence perpétuelle : Contrairement aux entreprises individuelles ou aux sociétés de personnes, une société de type S peut continuer d’exister même si la propriété change ou si un actionnaire décède. Cela assure la stabilité et la continuité de votre entreprise.

• Faciliter le transfert de propriété : Les propriétaires de sociétés de type S peuvent facilement vendre ou donner leurs actions, ce qui peut faciliter le transfert de propriété et créer des avantages en matière de planification de la succession.

• Permettre des déductions : Les sociétés de type S peut déduire certaines dépenses d’entreprise comme les primes d’assurance maladie pour les employés (y compris le propriétaire), ce qui peut réduire le revenu imposable de l’entreprise.

Inconvénients d’être une société de type S

Bien que l’état d’une société de type S offre de nombreux avantages, il présente également les défis suivants :

• Restrictions relatives aux actionnaires : Les sociétés de type S ne peut avoir plus de 100 actionnaires, et les actionnaires doivent tous être des citoyens ou des résidents américains. Cela peut limiter la capacité des sociétés de type S à mobiliser des capitaux auprès d’une base d’investisseurs plus large.

• Une catégorie d’actions : Les sociétés de type S ne peuvent émettre qu’une seule catégorie d’actions, ce qui signifie que tous les actionnaires ont les mêmes droits et privilèges. Cela peut être un inconvénient lorsque votre entreprise cherche à attirer différents types d’investisseurs ou à inciter les employés avec différents types d’options d’achat d’actions.

• Impôt des particuliers plus élevé : Si votre société de type S est très rentable, les actionnaires pourraient payer plus d’impôts sur le revenu des particuliers que dans le cas d’une société de type C. Les entreprises répercutent leurs bénéfices aux actionnaires, qui les paient à leur taux individuel d’imposition sur le revenu. Ceux-ci peuvent être supérieurs au taux d’imposition des sociétés de type C.

• Surveillance accrue de l’IRS : Les sociétés de type S peuvent faire l’objet d’un examen plus minutieux de la part de l’IRS que d’autres structures commerciales en raison de leurs avantages fiscaux uniques. Les sociétés de type S doivent tenir des registres détaillés et s’assurer de la conformité à tous les règlements afin d’éviter les audits et les pénalités.

• Exigences salariales raisonnables : Si vous êtes actionnaire et employé de votre société de type S, vous devez recevoir un salaire « raisonnable » soumis aux cotisations sociales. La détermination d’un salaire raisonnable peut être compliquée et nécessite une réflexion approfondie pour éviter l’examen minutieux de l’IRS.

• Complexité administrative : Les sociétés de type S exigent plus de formalités administratives que d’autres structures commerciales comme les entreprises individuelles ou les sociétés de personnes. Il s’agit notamment du dépôt des statuts constitutifs, du choix de l’état de la société de type S auprès de l’IRS, de la tenue d’assemblées régulières des actionnaires et du conseil d’administration et de la tenue de registres détaillés de l’entreprise.

• Flexibilité limitée dans l’allocation des profits et des pertes : Les sociétés de type S doivent répartir les bénéfices et les pertes entre les actionnaires en fonction de leur pourcentage de propriété. Cela peut être un inconvénient si vous souhaitez répartir les bénéfices ou les pertes en fonction d’autres facteurs comme les contributions des actionnaires.

Exigences de l’IRS pour une société de type S

Voici les principales exigences de l’IRS pour une société de type S :

• La société doit être une société nationale, c’est-à-dire qu’elle est constituée en vertu des lois d’un État ou d’un territoire des États-Unis.

• Il doit y avoir 100 actionnaires ou moins. Aux fins de ce nombre, les membres de la famille peuvent être traités comme un seul actionnaire dans certaines circonstances.

• Les actionnaires doivent être des particuliers, certaines fiducies ou des successions. Les sociétés de personnes, les sociétés et les personnes qui ne sont pas des citoyens ou des résidents américains ne peuvent pas être actionnaires de sociétés de type S.

• La société ne peut avoir qu’une seule catégorie d’actions, bien que des différences de droits de vote entre les actions soient permises. Cela signifie que la société ne peut pas émettre d’actions privilégiées qui offrent des distributions ou des droits de liquidation différents.

• Certains types de sociétés ne peuvent pas choisir d’être des sociétés de type S, notamment certaines institutions financières, compagnies d’assurance et sociétés de vente internationales.

• La société doit choisir d’être une entreprise de type S en remplissant le formulaire 2553 de l’IRS.

  • La société doit soumettre le formulaire au plus tard 2 mois et 15 jours après le début de l’année d’imposition au cours de laquelle le choix doit prendre effet, ou elle peut le faire à tout moment au cours de l’année précédente. Si l’entreprise soumet le formulaire en retard, l’état de la société de type S peut ne pas prendre effet avant l’année d’imposition suivante, à moins que l’IRS n’accorde un allègement pour un choix tardif dans certaines circonstances.
    
  • Tous les actionnaires doivent accepter le choix et signer le formulaire.
    

Comment créer une société de type S

Si votre entreprise répond aux exigences pour être une société de type S, vous pouvez suivre ces étapes pour vous constituer en société et démarrer vos activités.

Constituer une société

• Sélectionnez un nom d’entreprise unique qui respecte les règles de nommage de votre État et qui n’est pas déjà utilisé.

• Préparez et déposez les statuts auprès de l’agence de déclaration des entreprises de votre État. Ces documents décrivent les informations fondamentales, l’objectif et la structure de l’entreprise.

• Créez des règlements qui expliquent les règles de fonctionnement de l’entreprise, les droits des actionnaires et les procédures pour les réunions et la prise de décisions.

• Nommez des membres du conseil d’administration (p. ex., président, secrétaire, trésorier) pour gérer les affaires de l’entreprise.

• Émettez des actions aux actionnaires de la société en fonction de leurs pourcentages de propriété.

Choisir l’état de la société de type S

• Remplissez et déposez le formulaire 2553 auprès de l’IRS.
  

Obtenir un numéro d’identification d’employeur (EIN)

• Faire une demande d’EIN sur le site Web de l’IRS. Même si vous disposez déjà d’un EIN pour votre entreprise, vous devrez peut-être en obtenir un nouveau pour votre société de type S.
  

Se conformer aux exigences en cours

• Les sociétés de type S doivent tenir des assemblées annuelles des actionnaires et du conseil d’administration pour respecter les formalités de l’entreprise.

• Tenez des registres détaillés de toutes les transactions commerciales, des procès-verbaux des réunions et des renseignements sur les actionnaires.

• Produisez une déclaration de revenus annuelle (formulaire 1120-S) et soumettez l’annexe K-1s pour chaque actionnaire, en déclarant sa part du revenu, des déductions et des crédits de l’entreprise.