Een S Corporation is een type onderneming dat is ontworpen om de dubbele belasting te voorkomen die reguliere ondernemingen of C Corporations betalen. De belastingdienst behandelt een geregistreerde onderneming doorgaans als een C Corporation en belast deze zowel op vennootschapsniveau op basis van inkomsten als op aandeelhoudersniveau op dividenden. Maar een S Corporation geeft bedrijfsinkomsten, verliezen, aftrekposten en kredieten door aan zijn aandeelhouders voor federale belastingdoeleinden.

Volgens een rapport uit 2021 van het Amerikaanse Bureau of Economic Analysis zijn S Corporations goed voor bijna 77% van de ondernemingen met minder dan 500 werknemers en ongeveer 37% van de ondernemingen met meer dan 500 werknemers. Hieronder leggen we uit hoe S Corporations werken, hoe ze zich verhouden tot andere bedrijfsstructuren, wat hun voor- en nadelen zijn en hoe je er een kunt opzetten.

Wat staat er in dit artikel?

• Hoe werkt een S Corporation?
  
• S Corporations versus LLC's
  
• S Corporation versus C Corporations
  
• Voordelen van een S Corporation
  
• Nadelen van een S Corporation
  
• Vereisten van de IRS voor een S Corporation
  
• Hoe zet je een S Corporation op?
  

Hoe werkt een S Corporation?

Hier lees je hoe je een S Corporation opricht en hoe deze functioneert.

Oprichting en verkiezing

Een onderneming registreert zich wettelijk bij de staat als een bedrijf. Het bedrijf kiest vervolgens de status van S Corporation door het 2553-formulier "Verkiezing door een kleine bedrijfsonderneming" in te dienen bij de IRS, ervan uitgaande dat het voldoet aan de geschiktheidsvereisten.

Eigenaarschap en management

Met hun aandelen zijn de aandeelhouders eigenaar van een S Corporation. Ze kiezen een raad van bestuur die toezicht houdt op de activiteiten van het bedrijf. De raad van bestuur benoemt functionarissen die de dagelijkse activiteiten van het bedrijf beheren.

Winstuitkering

S Corporations kunnen winst uitkeren aan aandeelhouders door middel van salarissen, uitkeringen of beide. Het bedrijf betaalt aandeelhouders die ook werknemers zijn "redelijke" salarissen om zich aan de loonbelasting te houden. Aandeelhouders moeten mogelijk inkomstenbelasting betalen over uitkeringen.

Doorberekende belasting

Het vermijden van dubbele belasting is een groot voordeel van S Corporations. De S Corporation betaalt zelf geen federale vennootschapsbelasting. In plaats daarvan worden de winsten en verliezen ervan doorberekend naar de persoonlijke inkomstenbelastingaangifte van de aandeelhouders. Voor ondernemingen met verliezen kan het gunstig zijn om deze door te berekenen, aangezien aandeelhouders mogelijk andere inkomsten kunnen verrekenen op hun persoonlijke belastingaangiften.

Alle aandeelhouders rapporteren hun aandeel in het inkomen, de aftrekposten en de kredieten van de S Corporation op hun individuele belastingaangiftes. Zij betalen vervolgens hun persoonlijke inkomstenbelastingtarief voor deze inkomsten.

Beperkte aansprakelijkheid

Aandeelhouders van een S Corporation worden beschermd door een beperkte aansprakelijkheid, wat betekent dat hun persoonlijke bezittingen over het algemeen worden beschermd tegen de schulden en verplichtingen van het bedrijf.

S Corporations versus LLC's

Zowel S Corporations als vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (LLC's) zijn populaire keuzes voor ondernemers die bescherming van beperkte aansprakelijkheid zoeken zonder de dubbele belasting van een C Corporation. Beide structuren hebben duidelijke voordelen en overwegingen, waardoor ze geschikt zijn voor verschillende zakelijke behoeften en situaties. Dit zijn de belangrijkste verschillen tussen S Corporations en LLC's.

S Corporations

• Oprichting en handhaving: S Corporations moeten statuten indienen bij de staat, bedrijfsstatuten opstellen, aandelen uitgeven en regelmatig bestuurs- en aandeelhoudersvergaderingen houden. Ze moeten ook het 2553-formulier indienen bij de IRS om de status van S Corporation te krijgen.

• Eigendomsbeperkingen: S Corporations mogen niet meer dan 100 aandeelhouders hebben en de aandeelhouders moeten staatsburgers of ingezetenen van de Verenigde Staten zijn. S Corporations kunnen niet het eigendom zijn van C Corporations, andere S Corporations, LLC's, maatschappen en de meeste trusts.

• Belastingmethode: S Corporations geven automatisch bedrijfsinkomsten, verliezen, aftrekposten en kredieten door aan aandeelhouders. Aandeelhouders rapporteren deze bedragen op hun persoonlijke belastingaangiften en betalen belasting tegen hun individuele tarieven. S Corporations vermijden de dubbele belasting van C Corporations, maar ze moeten zich houden aan strikte IRS-regels.

• Compliance: Omdat S Corporations een bedrijfsvorm zijn, hebben ze strengere rapportage- en nalevingsvereisten. Ze moeten zich houden aan formaliteiten om het aanzien als bedrijf te behouden en problemen met de IRS te voorkomen.

• Management: S Corporations hebben doorgaans een duidelijke managementstructuur, inclusief een raad van bestuur en functionarissen. Deze structuur is wat meer rigide, maar zorgt wel voor duidelijke rollen en verantwoordelijkheden.

• Winstuitkering: S Corporations moeten de winst uitkeren op basis van hoeveel aandelen elke eigenaar heeft. Dit kan de flexibiliteit van de winstdeling beperken.

LLC's

• Oprichting en handhaving: Het is over het algemeen eenvoudiger om een LLC op te richten en te handhaven. LLC's moeten statuten indienen bij de staat en vaak een exploitatieovereenkomst opstellen. Ze hebben minder formaliteiten in vergelijking met S Corporations en vereisen geen jaarlijkse vergaderingen of formele notulen.

• Eigendomsbeperkingen: LLC's hebben geen beperkingen op het aantal of type eigenaren (ook wel leden genoemd). Particulieren, bedrijven, andere LLC's, buitenlandse entiteiten en trusts kunnen LLC's bezitten.

• Belastingmethode: Op het gebied van belastingen zijn LLC's flexibel. Standaard behandelt de belastingdienst hen als pass-through-entiteiten, vergelijkbaar met S Corporations. Maar LLC's kunnen er ook voor kiezen om te worden belast als een C Corporation of S Corporation, als ze aan de vereisten voldoen.

• Compliance: LLC's hebben doorgaans te maken met minder nalevings- en procedurele vereisten, waardoor het voor kleinere of minder formele ondernemingen gemakkelijker wordt om hun activiteiten uit te voeren zonder de last van substantiële bedrijfsformaliteiten.

• Management: Leden kunnen de LLC zelf beheren of managers aanstellen, die leden of buitenstaanders kunnen zijn. Deze flexibiliteit kan gunstig zijn voor eigenaren die de voorkeur geven aan een minder formele structuur of een andere managementaanpak hanteren.

• Winstuitkering: LLC's kunnen winsten uitkeren op bijna elke manier die door de leden is overeengekomen, ongeacht eigendomspercentages. Dit biedt flexibiliteit, met name voor investeerders of partners die verschillende hoeveelheden tijd, moeite of middelen bijdragen.

S Corporations versus C Corporations

Hier zijn de overeenkomsten en verschillen tussen S Corporations en C Corporations.

Oprichting en wettelijke vereisten

Zowel S Corporations als C Corporations moeten statuten indienen bij de staat, bedrijfsstatuten opstellen, aandelen uitgeven en regelmatig bestuurs- en aandeelhoudersvergaderingen houden. Volgens het ondernemingsrecht moeten beide bedrijfsvormen bepaalde formaliteiten volgen, zoals het opstellen van jaarverslagen en bijhouden van een formele administratie.

Belastingmethode

C Corporations betalen vennootschapsbelasting over de winst en vervolgens betalen de aandeelhouders dividendbelasting.

S Corporations geven bedrijfsinkomsten, verliezen, aftrekposten en kredieten door aan aandeelhouders, die deze bedragen vervolgens melden bij hun persoonlijke belastingaangiftes. S Corporations voorkomen dubbele belasting op met vennootschapsbelasting omdat alleen aandeelhouders belasting betalen.

Eigendomsbeperkingen

C Corporations hebben geen eigendomsbeperkingen. Ze kunnen een onbeperkt aantal aandeelhouders hebben en er zijn geen beperkingen op wie aandeelhouder kan zijn (bijv. particulieren en bedrijven, en personen die geen staatsburger of ingezetene van de Verenigde Staten zijn).

S Corporations kunnen niet meer dan 100 aandeelhouders hebben en aandeelhouders moeten staatsburgers of ingezetenen van de Verenigde Staten zijn. S Corporations kunnen niet het eigendom zijn van C Corporations, andere S Corporations, LLC's, maatschappen en de meeste trusts. Aandeelhouders kunnen ook niet meer dan één aandelenklasse bezitten, hoewel ze verschillende stemrechten kunnen hebben.

Flexibiliteit op het gebied van aandelen en beleggingen

C Corporations kunnen meerdere aandelenklassen uitgeven met verschillende rechten, voorkeuren en waarden. Dit kan aantrekkelijk zijn voor durfkapitalisten en investeerders die op zoek zijn naar preferente aandelen.

S Corporations kunnen slechts één aandelenklasse uitgeven, hoewel ze verschillen in stemrecht toestaan. Dit kan de investering beperken, omdat er minder flexibiliteit is bij het structureren van eigenaarschap en zeggenschap.

Internationale belastingkwesties

C Corporations hebben een gunstigere structuur voor internationale ondernemingen, omdat met deze bedrijfsvorm ook mensen die geen staatsburger of ingezetene van de Verenigde Staten zijn aandelen mogen van de onderneming mogen bezitten. Bovendien zijn investeringen van andere buitenlandse entiteiten toegestaan.

S Corporations mogen alleen aandelen uitgeven aan staatsburgers of ingezetenen van de Verenigde Staten, wat de internationale investeringsmogelijkheden zou kunnen beperken.

Management en bedrijfsstructuur

S Corporations en C Corporations hebben allebei een raad van bestuur die toezicht houdt op het bedrijf en functionarissen die de dagelijkse activiteiten beheren. Hierdoor ontstaat er een duidelijke scheiding tussen de eigenaars en het management, wat grotere organisaties ten goede kan komen.

Ideale toepassingen

C Corporations zijn het meest geschikt voor grotere, op groei gerichte ondernemingen die van plan zijn naar de beurs te gaan of grote externe investeringen zoeken, omdat met deze bedrijfsvorm verschillende aandelenklassen kunnen worden uitgegeven en er geen beperkingen voor wat betreft de aandeelhouders zijn.

S Corporations zijn meer geschikt voor kleine en middelgrote ondernemingen die in particulier bezit blijven en dubbele belasting willen voorkomen. Ondernemingen die verwachten regelmatig winst uit te keren aan aandeelhouders, kunnen profiteren van 'pass-through'-belasting.

Voordelen van een S Corporation

De registratie als een S Corporation kan je onderneming de volgende voordelen opleveren:

• Voorkomen van dubbele belasting: Terwijl C Corporations dubbele belasting betalen, betalen S Corporations slechts één keer belasting. Dit is het grootste voordeel van deze bedrijfsvorm.

• Het doorberekenen van verliezen: Als je onderneming verliezen lijdt, kan het deze doorberekenen aan aandeelhouders en mogelijk andere inkomsten verrekenen op de persoonlijke belastingaangiften van aandeelhouders. Dit zorgt voor een lagere totale belastingdruk.

• Verlaging van zelfstandigenbelasting: Aandeelhouders die ook werknemer zijn van de S Corporation moeten een redelijk salaris ontvangen, waarover loonbelasting moet worden betaald. Aandeelhouders betalen geen zelfstandigenbelasting (d.w.z. sociale zekerheid en Medicare) over extra, uitgekeerde winsten, wat kan leiden tot grote besparingen.

• Beperkte aansprakelijkheidsbescherming behouden: De aandeelhouders van een S Corporation hebben een beperkte aansprakelijkheid, wat betekent dat de schulden en aansprakelijkheden van de onderneming geen invloed hebben op hun persoonlijke bezittingen (bijv. huizen, auto's, persoonlijk spaargeld). Deze bescherming geldt onder andere voor rechtszaken, faillissementen en andere financiële problemen waarmee de onderneming te maken kan krijgen.

• Meer geloofwaardigheid en professionaliteit: Door je onderneming te registreren als een S Corporation, krijgt deze meer geloofwaardigheid en professionaliteit in de ogen van klanten, leveranciers en investeerders. Het verkrijgen van financiering en het aantrekken van getalenteerde medewerkers kan hierdoor gemakkelijker worden.

• Meer investeringsmogelijkheden bieden: Sommige investeerder beleggen het liefst in S Corporations, omdat ze de mogelijkheid bieden belasting door te berekenen en mogelijk lagere belastingverplichtingen hebben. Dat maakt het gemakkelijker voor je onderneming om kapitaal aan te trekken.

• Eeuwigdurende handhaving: In tegenstelling tot eenmanszaken of maatschappen kan een S Corporation altijd blijven bestaan, zelfs als het eigendom verandert of een aandeelhouder overlijdt. Dit zorgt voor stabiliteit en continuïteit van je onderneming.

• Eenvoudigere eigendomsoverdracht mogelijk maken: De eigenaren van een S Corporation kunnen hun aandelen gemakkelijk verkopen of schenken, wat de eigendomsoverdracht soepeler kan laten verlopen en voordelen voor estate planning kan opleveren.

• Mogelijkheid tot aftrekposten: S Corporations kunnen bepaalde zakelijke kosten aftrekken, zoals ziektekostenverzekeringspremies voor werknemers (inclusief de eigenaar), wat het belastbaar inkomen van de onderneming kan verlagen.

Nadelen van een S Corporation

Hoewel de status als S Corporation veel voordelen biedt, gaat er ook een aantal uitdagingen mee gepaard:

• Beperkingen voor aandeelhouders: S Corporations kunnen niet meer dan 100 aandeelhouders hebben en de aandeelhouders moeten allemaal staatsburger of ingezetene van de Verenigde Staten zijn. Dit kan het moeilijker maken voor een S Corporation om kapitaal aan te trekken bij een bredere investeerdersbasis.

• Eén aandelenklasse: S Corporations kunnen slechts één aandelenklasse uitgeven, wat betekent dat alle aandeelhouders dezelfde rechten en privileges hebben. Dit kan een nadeel zijn wanneer je bedrijf verschillende soorten investeerders wil aantrekken of werknemers wil verschillende soorten aandelenopties wil kunnen bieden.

• Hogere persoonlijke belastingen: Als je S Corporation zeer winstgevend is, betalen aandeelhouders mogelijk meer inkomstenbelasting dan in een C Corporation. S Corporations geven hun winsten door aan aandeelhouders, die ervoor betalen tegen hun individuele inkomstenbelastingtarieven. Deze kunnen hoger zijn dan het vennootschapsbelastingtarief van C Corporations.

• Meer controle van de IRS: S Corporations kunnen vanwege hun unieke belastingvoordelen vaker door de IRS worden gecontroleerd dan andere bedrijfsstructuren. Om audits en boetes te voorkomen, moeten S Corporations gedetailleerde gegevens bijhouden en ervoor zorgen dat alle voorschriften worden nageleefd.

• Vereisten voor redelijke salarissen: Als je een aandeelhouder en werknemer bent van je S Corporation, moet je een "redelijk" salaris ontvangen dat onderworpen is aan loonbelasting. Het bepalen van een redelijk salaris kan ingewikkeld zijn en vereist een zorgvuldige afweging om controle van de IRS te voorkomen.

• Administratieve complexiteit: S Corporations vereisen meer formaliteiten en papierwerk dan andere bedrijfsstructuren zoals eenmanszaken of maatschappen. Deze omvatten het indienen van statuten, het registreren als S Corporation bij de IRS, het houden van regelmatige aandeelhouders- en bestuursvergaderingen en het bijhouden van gedetailleerde bedrijfsgegevens.

• Beperkte flexibiliteit bij de toewijzing van winst en verlies: S Corporations moeten winsten en verliezen toewijzen aan aandeelhouders op basis van eigendomspercentage. Dit kan een nadeel zijn als je winst of verlies wilt toewijzen op basis van andere factoren, zoals de bijdragen van aandeelhouders.

Vereisten van de IRS voor een S Corporation

Dit zijn de belangrijkste vereisten van de IRS voor een S Corporation:

• De onderneming moet een binnenlandse onderneming zijn, dat wil zeggen dat deze is opgericht volgens de wetten van een Amerikaanse staat of territorium.

• Er moeten 100 of minder aandeelhouders zijn. Familieleden kunnen onder specifieke omstandigheden als één aandeelhouder worden geteld.

• De aandeelhouders moeten particulieren, bepaalde trusts of estate zijn. Maatschappen, bedrijven en personen die geen staatsburger of ingezetene van de Verenigde Staten zijn, kunnen geen aandeelhouders van een S Corporation zijn.

• De onderneming kan slechts één aandelenklasse hebben, hoewel verschillen in stemrechten tussen aandelen zijn toegestaan. Dit betekent dat het bedrijf geen preferente aandelen kan uitgeven die verschillende uitkeringen of liquidatierechten bieden.

• Bepaalde soorten bedrijven kunnen er niet voor kiezen om een S Corporation te zijn, waaronder bepaalde financiële instellingen, verzekeringsmaatschappijen en internationale verkoopmaatschappijen.

• Het bedrijf moet ervoor kiezen een S Corporation te worden door het 2553-formulier van de IRS in te dienen.

  • Het bedrijf moet het formulier indienen binnen 2 maanden en 15 dagen van het belastingjaar waarin de keuze van kracht wordt, of op elk moment in het voorgaande jaar. Als het bedrijf het formulier te laat indient, wordt de status als S Corporation mogelijk pas in het volgende belastingjaar van kracht, tenzij de IRS onder bepaalde omstandigheden vrijstelling verleent voor een late verkiezing.
    
  • Alle aandeelhouders moeten akkoord gaan met de keuze en het formulier ondertekenen.
    

Hoe zet je een S Corporation op?

Als je onderneming voldoet aan de vereisten van een S Corporation, kun je deze stappen volgen om je onderneming als S Corporation te registreren.

Een corporatie oprichten

• Selecteer een unieke bedrijfsnaam die voldoet aan de naamgevingsregels van de Amerikaanse staat waarin je onderneming is geregistreerd en nog niet gebruikt wordt.

• Bereid de statuten voor en dien ze in bij het bureau voor bedrijfsregistratie van je staat. Deze documenten bevatten de basisinformatie, het doel en de structuur van het bedrijf.

• Maak statuten waarin de bedrijfsregels, aandeelhoudersrechten en procedures voor vergaderingen en besluitvorming van het bedrijf worden uitgelegd.

• Benoem directeuren en functionarissen (bijv. president, secretaris, penningmeester) om de zaken van het bedrijf te beheren.

• Geef aandelen uit aan de aandeelhouders van het bedrijf op basis van hun eigendomspercentages.

Kies de status als S Corporation

• Vul het 2553-formulier in en dien het in bij de IRS.
  

Vraag een werkgeversidentificatienummer (EIN) aan

• Vraag een EIN aan via de website van de IRS. Zelfs als je al een EIN voor je onderneming hebt, moet je mogelijk een nieuwe EIN voor je S Corporation aanvragen.
  

Voldoe aan doorlopende vereisten

• S Corporations moeten jaarlijkse aandeelhouders- en bestuursvergaderingen houden om de bedrijfsformaliteiten te volgen.

• Houd gedetailleerde bedrijfsgegevens bij van alle zakelijke transacties, notulen van vergaderingen en informatie over aandeelhouders.

• Dien een jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting in (het 1120-S-formulier) en dien de Schedule K-1-formulieren in voor elke aandeelhouder, waarin ze hun aandeel in de inkomsten, aftrekposten en kredieten van het bedrijf rapporteren.