S 类公司 (S corp) 旨在避免普通公司或 C 类公司 (C corps) 支付的双重征税。税务机关通常将注册公司作为 C 类公司，并在公司层面对收入和股东层面的股息征税。但 S 类公司会将公司收入、亏损、扣除额和抵免额转嫁给其股东，用于申报联邦税。

接下来，我们将解释 S 类公司的运作机制，它与其他企业组织形式的比较，它的优势和劣势，以及如何设立 S 类公司。

本文内容

• S 类公司的运作机制
  
• 成为 S 类公司的优势和劣势
  
• S 类公司与有限责任公司比较
  
• S 类公司与 C 类公司比较
  
• 美国国税局对 S 类公司的要求
  
• 如何设立 S 类公司
  

S 类公司的运作机制

以下是组建 S 类公司的方法及其运作机制。

组建与选择

首先，企业需在所在州依法注册为公司。若该公司符合资格要求，可通过向美国国税局提交《小型企业公司选择表》（表格 2553），申请认定 S 类公司资格。

所有权与管理

股东通过持有公司股份拥有 S 类公司。他们选举产生董事会，由董事会监督公司运营；董事会任命高级管理人员，负责管理公司的日常运营。

利润分配

S 类公司可以通过薪资、分红或两者结合的方式将利润分配给股东。公司向同时也是员工的股东支付“合理”薪资，以遵守薪资税规定。股东可能需要为分红缴纳所得税。

穿透征税机制

避免双重征税是 S 类公司的一大优势。S 类公司本身无需缴纳联邦企业所得税，而是将其利润和亏损转嫁至股东的个人所得税申报表中。存在亏损的企业可从亏损转嫁中获益，因为股东或许能在其个人所得税申报表中抵扣其他收入。

每位股东需在其个人纳税申报表中申报其在 S 类公司的收入、扣除项及抵免额份额，并按个人所得税率就该部分收入缴税。

有限责任

S 类公司的股东享有有限责任保护，这意味着其个人资产通常不会因公司的债务和责任而受到影响。

成为 S 类公司的优势和劣势

成为 S 类公司的优势

注册为 S 类公司可以为您的企业带来以下好处：

• 避免双重征税： C 类公司需缴纳双重税，而 S 类公司只需缴纳一次税。这是其最大的优势。

• 转嫁亏损： 如果您的企业存在亏损，可以将其转嫁给股东，股东可能会在其个人所得税申报表中抵扣其他收入，从而减少他们的整体税负。

• 降低自营职业税： 同时担任 S 类公司员工的股东，必须领取合理薪资并缴纳薪资税。而对于额外分配的利润，股东无需缴纳自营职业税（即社会保障税和医疗保险税），这能带来可观的节税效果。

• 维持有限责任保护： S 类公司股东享有有限责任保护，即公司的债务与责任不会影响其个人资产（如房产、汽车及个人存款）。该保护适用于公司可能遭遇的诉讼、破产及其他财务困境。

• 提升可信度与专业性： 注册为 S 类公司，能在客户、供应商及投资者眼中为企业增添可信度与专业性，进而可能更易获得融资、吸引优秀人才。

• 提供更多投资机会： 部分投资者因 S 类公司的穿透式税务架构及潜在更低的税负，更倾向于投资这类公司，这能让企业更易筹集资金。

• 具备永久存续属性： 不像个体经营或合伙企业，S 类公司即使所有权发生变化或股东去世，也可以继续存续。这为您的企业提供了稳定性和连续性。

• 简化所有权转移： S 类公司所有者可以轻松出售或赠送其股份，这可以使所有权转移更加顺利，并带来遗产规划的好处。

• 允许扣除： S 类公司可以扣除某些业务开支，如员工（包括所有者）的健康保险费用，这可以降低公司的应纳税收入。

成为 S 类公司的劣势

虽然 S 类公司地位提供了许多优势，但也存在以下挑战：

• 股东限制： S 类公司不能拥有超过 100 名股东，且股东必须是美国公民或居民。这可能会限制 S 类公司从更广泛的投资者群体中筹集资金的能力。

• 单一股票类别： S 类公司仅能发行一种股票，即所有股东享有相同的权利与特权。这一限制在公司试图吸引不同类型投资者，或通过不同类型股票期权激励员工时，可能成为劣势。

• 较高的个人税负： 如果您的 S 类公司利润丰厚，股东可能需要支付比 C 类公司更多的个人所得税。S 类公司将其利润转嫁给股东，股东根据个人所得税率缴纳税款，这些税率可能高于 C 类公司的企业税率。

• 美国国税局审查力度加大： 由于 S 类公司享有独特的税收优惠，其受到的国税局审查可能比其他企业组织形式更为严格。S 类公司需留存详细记录，并确保遵守所有相关法规，以避免审计和罚款。

• 合理的薪资要求： 如果您既是 S 类公司的股东又是员工，您必须领取“合理”的薪资，这些薪资需要缴纳工资税。确定合理薪资可能较为复杂，并需要仔细考虑，以避免国税局的审查。

• 管理复杂性： S 类公司相比于独资经营或合伙企业，需要遵守更多的手续和文书工作。这些手续包括提交公司章程、向美国国税局申请 S 类公司资格、定期召开股东大会和董事会会议，以及保留详细的公司记录。

• 分配损益的灵活性有限： S 类公司必须根据股东的所有权比例分配利润和亏损。如果您希望根据其他因素（如股东的贡献）分配利润或亏损，这一点可能会成为劣势。

美国国税局对 S 类公司的要求

以下是美国国税局对 S 类公司的一些关键要求：

• 公司必须是国内公司，这意味着它是根据美国州或领地的法律注册成立的。

• 股东人数不得超过 100 人。在计算这一人数时，特定情况下家庭成员可被视为单一股东。

• 股东必须是个人、特定信托机构或遗产。合伙企业、公司以及非美国公民或居民均不能成为 S 类公司的股东。

• 公司只能发行单一股票类别，但允许不同股票之间存在投票权差异。这意味着公司不能发行提供不同分配或清算权利的优先股。

• 某些类型的公司不能选择成为 S 类公司，包括某些金融机构、保险公司和国际销售公司。

• 公司必须通过提交美国国税局 2553 表格选择成为 S 类公司。

  • 公司必须在选择的生效纳税年度开始后不超过 2 个月零 15 天内提交该表格，也可在上一纳税年度的任意时间提交。若公司逾期提交，除非国税局在特定情况下批准逾期选择的豁免申请，否则 S 类公司资格可能要到下一纳税年度才会生效。
    
  • 所有股东必须同意该选择并签署表格。
    

S 类公司与有限责任公司比较

S 类公司与有限责任公司 (LLC)，均是企业所有者追求有限责任保护、且避免 C 类公司双重征税的热门选择。这两种组织形式各有显著优势与考量点，适用于不同的商业需求与场景。以下是二者的核心差异。

S 类公司

• 组建与维护： S 类公司需向所在州提交公司章程，制定公司章程细则，发行股票，并定期召开董事会及股东大会。此外，公司还需向国税局提交表格 2553，以申请认定 S 类公司资格。

• 所有权限制： S 类公司股东不能超过 100 人，股东必须是美国公民或居民。C 类公司、其他 S 类公司、有限责任公司、合伙企业和许多信托机构不能拥有 S 类公司。

• 税务处理： S 类公司会自动将公司收入、亏损、扣除额和抵免额转嫁给股东。股东将这些金额报告在个人所得税申报单上并按个人税率缴纳税款。S 类公司避免了 C 类公司的双重征税，但它们必须遵守美国国税局的严格规定。

• 合规： 由于其公司性质，S 类公司需遵守更严格的申报与合规要求。它们必须履行正式的手续，以保持公司的独立法人地位，避免与国税局产生问题。

• 管理： S 类公司通常有一个结构化的公司管理框架，包括董事会和高级管理人员。这种结构更为严格，但有助于明确角色和责任。

• 利润分配： S 类公司必须按照每位股东持有的股票比例分配利润，这可能限制了利润分配的灵活性。

有限责任公司

• 组建与维护： 一般来说，组建和维护有限责任公司比 S 类公司更简单。有限责任公司必须向州政府提交组织章程，并通常制定运营协议。与 S 类公司相比，它们的持续手续较少，并且不需要年会或正式会议记录。

• 所有权限制： 有限责任公司对所有者数量和类型没有限制（所有者称为成员）。个人、公司、其他有限责任公司、外国实体和信托机构都可以成为有限责任公司的所有者。

• 税务处理： 在税务方面，有限责任公司具有灵活性。在默认情况下，税务机关将其视为转嫁实体，类似于 S 类公司。但有限责任公司还可以选择按 C 类公司或 S 类公司的方式纳税，只要它们符合相应的要求。

• 合规： 有限责任公司通常面临较少的合规和程序要求，这使得规模较小或不那么正式的企业能够在没有繁重公司手续的情况下运作。

• 管理： 有限责任公司的成员可以自行管理公司，或者任命管理者，这些管理者可以是成员或外部人员。这种灵活性有利于那些希望采用较少正式结构或需要调整管理方法的所有者。

• 利润分配： 有限责任公司几乎可以以成员商定的任何方式分配利润，无论所有权百分比如何。这一特性带来了灵活性，尤其适合风险投资家、投资者或投入不同时间、精力及资源的合作伙伴。

S 类公司与 C 类公司比较

组建与监管要求

S 类公司和 C 类公司都必须向州政府提交公司注册文件，制定公司章程细则，发行股票，并定期召开董事会和股东大会。公司法要求两者都要遵守正式流程，例如提交年度报告和保留正式记录。

税务处理

C 类公司就利润缴纳企业所得税，股东缴纳股息税。

S 类公司则将公司收入、损失、扣除额和抵免额直接转嫁给股东，股东在其个人所得税申报中申报这些金额。S 类公司避免了对公司收入的双重征税，因为只有股东需要缴税。

所有权限制

C 类公司在所有权方面没有限制。他们可以拥有无限数量的股东，并且对哪些人可以成为股东没有限制（如个人、公司以及非美国公民或居民）。

S 类公司不能拥有超过 100 名股东，且股东必须是美国公民或居民。C 类公司、其他 S 类公司、有限责任公司、合伙企业以及许多信托机构都不能拥有 S 类公司的股份。此外，股东不得持有超过一种股票类别，但可享有不同的表决权。

股票与投资灵活性

C 类公司可以发行具有不同权利、偏好和价值的多类股票。这可能对风险投资家和寻找优先股的投资者具有吸引力。

S 类公司只能发行单一股票类别，尽管它们允许存在投票权差异。这可能会限制投资，因为在构建所有权和控制权方面灵活性较小。

国际税务问题

C 类公司的架构对跨国企业更有利，因为这类公司允许非美国公民或居民持有股份，也接受其他外国实体的投资。

S 类公司只能向美国公民或居民提供股份，这可能会限制国际投资机会。

管理与公司结构

S 类公司与 C 类公司均设有董事会（负责监督公司运营）和高级管理人员（负责管理日常运营）。这种设置形成了清晰的所有权与管理权分离机制，对规模较大的组织而言颇具益处。

理想用例

C 类公司最适合规模较大、以增长为导向的企业——计划上市或寻求大额外部投资的企业，因为这类公司可发行不同类别的股票，且无股东人数限制。

S 类公司更适合中小型企业——打算保持私人持股且希望避免双重征税的企业。计划定期向股东分配利润的企业，可从穿透征税机制中获益。

如何设立 S 类公司

若您的企业符合 S 类公司的认定条件，可按以下步骤完成公司注册并启动运营。

成立公司

• 选择一个独特的公司名称，该名称需符合您所在州的命名规则且尚未使用。

• 准备好公司章程，并向所在州的商业登记机构提交。这些文件会列明公司的基本信息、经营宗旨及组织结构。

• 制定公司章程细则，解释公司的运营规则、股东权利以及会议和决策程序。

• 任命董事和高级管理人员（例如总裁、秘书、财务主管）管理公司事务。

• 根据公司股东的所有权百分比，向公司股东发行股票。

选择 S 类公司资格

填写并向美国国税局提交表格 2553。

获取雇主识别码 (EIN)

通过美国国税局网站申请 EIN。即使您的企业已经拥有 EIN，您也可能需要为您的 S 类公司获取一个新的 EIN。

遵守持续要求

• 召开年度股东和董事会会议，遵循公司章程规定。

• 保留所有业务交易、会议记录和股东信息的详细公司记录。

• 提交年度所得税申报表（表格 1120-S），并为每位股东提交 K-1 明细表，申报其在公司的收入、扣除项及抵免额份额。

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