Ett S Corp-bolag är en typ av företag som är utformat för att undvika den dubbelbeskattning som vanliga företag eller så kallade C corp-bolag betalar i USA. De amerikanska skattemyndigheterna behandlar vanligtvis aktieägda företag som C corp-bolag och beskattar både bolagets inkomster och aktieägarnas utdelningar. Men ett S corp-bolag för över alla inkomster, förluster, avdrag och krediter till sina aktieägare för federala skatteändamål och beskattas därför bara en gång.

Enligt en rapport från 2021 från US Bureau of Economic Analysis står S corp-bolag för nästan 77 % av alla företag med färre än 500 anställda och cirka 37 % av alla företag med mer än 500 anställda. Nedan förklarar vi hur S corp-bolag fungerar, hur de kan jämföras med andra företagsstrukturer, deras för- och nackdelar och hur man bildar ett S corp-bolag.

Vad innehåller den här artikeln?

• Hur fungerar ett S corp-bolag?
  
• S corp jämfört med LLC
  
• S corp jämfört med C corp
  
• Fördelar med S corp
  
• Nackdelar med S corp
  
• IRS-krav för S corp-bolag
  
• Hur man skapar ett S corp-bolag
  

Hur fungerar ett S corp-bolag?

Hur man bildar ett S corp-bolag och hur det fungerar i praktiken.

Registrering och val av status

Ett företag registrerar sig först på delstatsnivå. Företaget väljer sedan S corp-status genom att skicka in formulär 2553, ”Election by a Small Business Corporation”, till den amerikanska skattemyndigheten (IRS), förutsatt att företaget uppfyller behörighetskraven.

Ägande och ledning

Ett S corp-bolag ägs av aktieägarna genom de aktier de innehar. Aktieägarna väljer en styrelse som leder företagets verksamhet. Styrelsen utser befattningshavare som leder bolagets löpande verksamhet.

Vinstutdelning

S corps kan dela ut vinster till aktieägarna genom löner, utdelningar eller både och. För att följa skattelagstiftningen måste företaget betala ”skäliga löner” till aktieägare som också är anställda. Aktieägare kan behöva betala inkomstskatt på utdelningar.

Pass-through-beskattning

En av de stora fördelarna med S corp-bolag är att de undviker dubbelbeskattning. Ett S corp-bolag betalar nämligen inte federal bolagsskatt. I stället deklareras eventuella vinster och förluster på aktieägarnas personliga inkomstdeklarationer. Företag med förluster kan dra nytta av att föra över sina förluster till aktieägarna, eftersom aktieägare kanske kan kvitta förlusterna mot andra inkomster på sina personliga deklarationer.

Varje aktieägare rapporterar sin andel av S corp-bolagets inkomst, avdrag och krediter på sin individuella skattedeklaration. De betalar sedan skatt på denna inkomst enligt sin individuella skattesats.

Begränsat ansvar

Aktieägare i ett S corp-bolag omfattas av ett begränsat ansvarsskydd, vilket innebär att deras personliga tillgångar i allmänhet skyddas från företagets eventuella skulder.

S corp jämfört med LLC

Både S corp-bolag och så kallade limited liability companies (LLC) är populära bland företagare som vill omfattas av begränsat ansvarsskydd utan att dubbelbeskattas. De två bolagsstrukturerna är lämpliga för olika affärsbehov och situationer, och har specifika fördelar, nackdelar och aspekter att ta hänsyn till. Här är de viktigaste skillnaderna mellan S corp- och LLC-bolag.

S corp

• Registrering och underhåll: S corp-bolag måste lämna in en bolagsordning till myndigheter på delstatsnivå, anta bolagsstadgar, emittera aktier och hålla regelbundna styrelse- och aktieägarmöten. De måste också lämna in formulär 2553 till de amerikanska skattemyndigheterna (IRS) för att välja S corp-status.

• Ägarskapsbegränsningar: S corp-bolag får inte ha mer än 100 aktieägare och aktieägarna måste vara amerikanska medborgare eller bosatta i USA. C corp-, S corp- och LLC-bolag, samt partnerskap och många stiftelser kan inte äga S corp-bolag.

• Skattemässiga konsekvenser: S corp-bolag för automatiskt över bolagets inkomster, förluster, avdrag och krediter till aktieägarna. Aktieägarna redovisar dessa belopp i sina personliga skattedeklarationer och betalar skatt enligt sina individuella skattesatser. S corp-bolag undviker den dubbelbeskattning som drabbar C corp-bolag, men S corp-bolag måste följa strikta skattemässiga regler.

• Efterlevnad: På grund av dess företagsstruktur har S corp-bolag strängare rapporterings- och efterlevnadskrav. De måste följa alla formaliteter för att undvika problem med IRS.

• Ledning: S corp-bolag har vanligtvis ett strukturerat ramverk för företagsledning, inklusive en styrelse och befattningshavare. Denna struktur är mer rigid, men den tydliggör roller och ansvar.

• Vinstutdelning: S corp-bolag måste dela ut eventuell vinst till varje ägare. Utdelningen baseras på ägarens aktieinnehav. Detta kan göra vinstutdelningen mindre flexibel.

LLC-bolag

• Registrering och underhåll: Det är i allmänhet enklare att bilda och underhålla LLC-bolag. LLC-bolag måste lämna in en bolagsordning till myndigheter på delstatsnivå och ofta skapa ett verksamhetsavtal. Färre formaliteter krävs av LLC-bolag jämfört med S corp-bolag, t.ex. krävs inga årsmöten eller formella protokoll.

• Ägarskapsbegränsningar: LLC-bolag har inga begränsningar för antalet eller typen av ägare (kallas för medlemmar). Individer, företag, andra LLC-bolag, utländska enheter och stiftelser kan äga LLC-bolag.

• Skattemässiga konsekvenser: När det gäller beskattning är LLC-bolag flexibla. Som standard behandlar skattemyndigheterna dem som ”pass-through-företag”, på samma sätt som S corp-bolag. Men LLC-bolag kan också välja att beskattas som ett C corp-bolag eller S corp-bolag, om de uppfyller kraven.

• Efterlevnad: LLC-bolag har vanligtvis färre efterlevnads- och processkrav, vilket gör det lättare för mindre eller mindre formella företag att bedriva verksamhet utan att behöva betungande företagsformaliteter.

• Ledning: Medlemmarna kan hantera LLC-bolaget själva eller utse chefer, som kan vara medlemmar eller utomstående personer. Denna flexibilitet kan gynna ägare som föredrar en mindre formell struktur eller behöver anpassa sina ledningsstrategier.

• Vinstutdelning: LLC-bolag kan dela ut vinster på nästan vilket sätt som helst, oavsett ägarprocent, förutsatt att medlemmarna kommit överens om detta. Detta ger stor flexibilitet, särskilt för investerare eller partner som bidrar med olika mycket tid, arbete eller resurser.

S corp jämfört med C corp

Här följer likheter och skillnader mellan S corp- och C corp-bolag.

Bildande och regulatoriska krav

Både S corp- och C corp-bolag måste lämna in en bolagsordning till myndigheter på delstatsnivå, anta stadgar, emittera aktier och hålla regelbundna styrelse- och aktieägarmöten. Bolagslagstiftningen kräver att de följer formaliteter som årsredovisningar och noggrann bokföring.

Skattemässiga konsekvenser

C corp-bolag betalar bolagsskatt på vinsten, och sedan betalar aktieägarna skatt på sina utdelningar.

S corp-bolag för över bolagets inkomster, förluster, avdrag och krediter till aktieägarna, som rapporterar dessa belopp på sina personliga skattedeklarationer. S corp-bolag undviker dubbel beskattning på bolagsinkomsterna eftersom endast aktieägarna betalar skatt.

Ägarskapsbegränsningar

C corp-bolag har inga ägarbegränsningar. Företaget kan ha ett obegränsat antal aktieägare, och det finns inga begränsningar för vem som kan vara aktieägare (t.ex. individer, företag, icke-amerikanska medborgare eller personer bosatta utanför USA).

S corp-bolag får inte ha mer än 100 aktieägare, och aktieägarna måste vara amerikanska medborgare eller bosatta i USA. C corp-, S corp- och LLC-bolag, samt partnerskap och många stiftelser kan inte äga S corp-bolag. Aktieägare kan inte heller äga mer än en aktieklass, även om de kan ha olika rösträtt.

Flexibilitet med avseende på aktier och investeringar

C corp-bolag kan utfärda flera aktieklasser med olika rättigheter, preferenser och värden. Detta kan vara attraktivt för riskkapitalister och investerare som letar efter preferensaktier.

S corp-bolag kan endast emittera en aktieklass, även om företagsformen tillåter skillnader i rösträtt. Detta kan begränsa investeringarna, eftersom det finns mindre flexibilitet när det gäller att strukturera ägande och kontroll över företaget.

Internationella skattefrågor

C corp-bolag har en mer gynnsam struktur för internationella företag eftersom de tillåter personer som inte är amerikanska medborgare eller bosatta i USA att äga aktier, samt tillåter investeringar från andra utländska enheter.

S corp-bolag får endast ge aktier till personer som är amerikanska medborgare eller bosatta i USA, vilket kan begränsa internationella investeringsmöjligheter.

Ledning och företagsstruktur

Både S corp-bolag och C corp-bolag har styrelser som övervakar företaget och befattningshavare som sköter den dagliga verksamheten. Detta skapar en tydlig uppdelning mellan ägande och ledning, vilket kan gynna större organisationer.

Användningsfall

Företagsformen C corp är bäst lämpad för större, tillväxtorienterade företag som planerar en börsintroduktion eller söker stora externa investeringar eftersom C corp-bolag kan emittera olika klasser av aktier och inte har några begränsningar med avseende på aktieägare.

Företagsformen S corp är mer lämpad för små och medelstora företag som kommer att förbli privatägda och vill undvika dubbelbeskattning. Företag som förväntar sig att dela ut vinster regelbundet till aktieägarna kan dra nytta av så kallad ”pass-through-beskattning”.

Fördelar med S corp

Att bilda ett bolag med företagsformen S corp kan skapa följande fördelar för ditt företag:

• Undviker dubbel beskattning: Medan C corp-bolag betalar dubbel skatt, så betalar S corp-bolag skatt endast en gång. Detta är S corp-formens största fördel.

• Möjlighet att föra över förluster: Om ditt företag går med förlust kan förlusten föras vidare till aktieägarna för att potentiellt väga upp andra inkomster på aktieägarnas personliga skattedeklarationer. Detta minskar aktieägarnas totala skattebörda.

• Sänkta skatter för egenföretagare: Aktieägare som också är anställda i ett S corp-bolag måste få skäliga löner, och dessa löner är föremål för inkomstskatt. Aktieägare betalar inte skatt som egenföretagare (till Social Security och Medicare i USA) på ytterligare utdelade vinster, vilket kan resultera i stora besparingar.

• Begränsat ansvarsskydd: S corp-bolagets aktieägare omfattas av begränsat ansvarsskydd, vilket innebär att företagets skulder inte påverkar deras personliga tillgångar (t.ex. bostäder, bilar, personliga besparingar). Detta skydd innefattar stämningar, konkurser eller andra ekonomiska problem som företaget kan stöta på.

• Ökad trovärdighet och professionalism: Att grunda ett S corp-bolag kan ge ditt företag trovärdighet och professionalism i kunders, leverantörers och investerares ögon. Som ett resultat av detta kan det bli enklare att få finansiering och attrahera talangfulla medarbetare.

• Erbjuder fler investeringsmöjligheter: Vissa investerare föredrar att investera i S corp-bolag på grund av deras skattestruktur och potentiellt lägre skatter. Detta kan göra det lättare att skaffa kapital till ditt företag.

• Kontinuerlig stabilitet: Till skillnad från enskilda firmor eller partnerskap kan ett S corp-bolag fortsätta att existera även om ägandestrukturen ändras eller en aktieägare dör. Detta ger din verksamhet stabilitet och kontinuitet.

• Enklare överföring av ägande: S corp-ägare kan enkelt sälja eller ge bort sina aktier, vilket kan göra ägaröverföringen smidigare och skapa skattemässiga fördelar vid dödsfall.

• Avdrag: S corp-bolag kan dra av vissa företagskostnader, som sjukförsäkringskostnader för anställda (inklusive ägaren), vilket kan sänka företagets beskattningsbara inkomst.

Nackdelar med S corp

Även om S corp-formen erbjuder många fördelar, innebär den också följande utmaningar:

• Begränsningar för aktieägare: S corp-bolag får inte ha fler än 100 aktieägare, och aktieägarna måste alla vara amerikanska medborgare eller bosatta i USA. Detta kan begränsa S corp-bolag när det gäller att skaffa kapital från en bredare investerarbas.

• En typ av aktie: S corp-bolag kan bara emittera en aktieklass, vilket innebär att alla aktieägare har samma rättigheter och privilegier. Detta kan vara en nackdel när ditt företag försöker attrahera olika typer av investerare eller skapa olika typer av aktiealternativ som ett incitament för anställda.

• Högre personliga skatter: Om ditt S corp-bolag är mycket lönsamt kan aktieägarna tvingas betala mer i personlig inkomstskatt än de skulle göra i ett C corp-bolag. S corp-bolag överför sina vinster till aktieägarna, som betalar inkomstskatt på dem enligt sina individuella skattesatser. Dessa skattesatser kan vara högre än bolagsskatterna för ett C Corp-bolag.

• Hårdare granskning av IRS: S corp-bolag kan granskas hårdare av den amerikanska skattemyndigheten IRS jämfört med andra företagsstrukturer, detta på grund av de unika skattefördelar som en S corp-struktur innebär. S corp-bolag måste vara noga med bokföringen och se till att alla regler följs för att undvika granskningar och böter.

• Skälig lön: Om du är aktieägare och anställd i ditt S corp-bolag måste du få en ”rimlig” lön. Denna lön är föremål för inkomstskatt. Det kan vara komplicerat att fastställa vad en skälig lön är, och det kräver noggrant övervägande för att undvika en granskning från IRS.

• Administrativ komplexitet: S corp-bolag omfattas av mer formaliteter och pappersarbete än andra företagsstrukturer, till exempel enskilda firmor eller partnerskap. S corp-bolag måste lämna in en bolagsordning på delstatsnivå, registrera S corp-status med skattemyndigheten, hålla regelbundna aktieägar- och styrelsemöten samt föra noggranna företagsregister.

• Begränsad flexibilitet vid fördelning av vinster och förluster: S corp-bolag måste fördela eventuella vinster och förluster till aktieägarna baserat på deras procentuella ägande. Detta kan vara en nackdel om du vill fördela vinster eller förluster baserat på andra faktorer.

IRS-krav för S corp-bolag

Här är de viktigaste IRS-kraven för S corp-bolag:

• Företaget måste vara amerikanskt, vilket innebär att det är grundat och registrerat enligt lagarna i en amerikansk delstat eller ett amerikanskt territorium.

• Bolaget får ha maximalt 100 aktieägare. Familjemedlemmar kan behandlas som en enda aktieägare under särskilda omständigheter.

• Individer samt vissa stiftelser och dödsbon kan vara aktieägare. Partnerskap, företag och personer som inte är amerikanska medborgare eller bosatta i USA kan inte vara aktieägare i ett S corp-bolag.

• Företaget kan bara ha en aktieklass, även om det är tillåtet att ha olika rösträtt mellan aktier. Detta innebär att företaget inte kan emittera preferensaktier som erbjuder olika utdelnings- eller likvidationsrättigheter.

• Vissa typer av företag kan inte välja S corp som företagsstruktur, inklusive vissa finansinstitut, försäkringsbolag och internationella försäljningsföretag.

• Företag måste registrera sig som S corp genom att skicka in IRS-formuläret 2553 till de amerikanska skattemyndigheterna.

  • Företaget måste skicka in blanketten senast 2 månader och 15 dagar in på det beskattningsår då valet ska träda i kraft, eller när som helst under föregående år. Om företaget skickar in formuläret för sent kan det hända att S corp-statusen inte träder i kraft förrän nästa beskattningsår, såvida inte IRS under vissa omständigheter godkänner valet.
    
  • Samtliga aktieägare måste samtycka till S corp-valet och underteckna formuläret.
    

Hur man skapar ett S corp-bolag

Om ditt företag uppfyller kraven för att vara ett S corp-bolag kan du följa dessa steg för att registrera och starta din verksamhet.

Bilda bolag

• Välj ett unikt företagsnamn som följer delstatens namngivningsregler och som inte redan används.

• Förbered och lämna in bolagsordningen till rätt delstatsmyndighet. Dessa dokument innehåller företagets grundläggande information, syfte och struktur.

• Skapa stadgar som förklarar företagets verksamhetsregler, aktieägarrättigheter och förfaranden för möten och beslutsfattande.

• Utse styrelseledamöter och befattningshavare (t.ex. ordförande, sekreterare, kassör) för att hantera företagets verksamhet.

• Emittera aktier till bolagets aktieägare i enlighet med deras ägarandelar.

Välj S corp-status

• Fyll i och skicka in formulär 2553 till den amerikanska skattemyndigheten IRS.
  

Skaffa ett arbetsgivarnummer (EIN)

• Ansök om ett EIN-nummer på IRS webbplats. Även om du redan har ett EIN-nummer för ditt företag kan du behöva skaffa ett nytt för ditt S corp-bolag.
  

Uppfyll löpande krav

• S corp-bolag måste hålla årliga aktieägar- och styrelsemöten för att följa affärsformaliteter.

• Se till att bokföra affärstransaktioner, mötesprotokoll och aktieägarinformation.

• Lämna in en årlig inkomstdeklaration (formulär 1120-S) och skicka in schema K-1s för varje aktieägare och rapportera deras andel av företagets inkomst, avdrag och krediter.