El IVA es un factor clave en el comercio transfronterizo, y las empresas de Tailandia deberían tenerlo en cuenta, sobre todo en un momento donde las economías están interconectadas y son interdependientes tanto a nivel regional como mundial. Una planificación sistemática del IVA y la gestión no solo mitiga los riesgos relacionados con los impuestos, sino que también influye directamente en la competitividad de las empresas e influye en las estrategias de fijación de precios, la reducción de los costes, la gestión del flujo de caja y el uso de los beneficios fiscales de forma eficaz.

En este artículo exploraremos los distintos enfoques para gestionar el IVA en el comercio internacional, y cubriremos los requisitos de registro del IVA, los tipos de IVA aplicables, los tipos impositivos relacionados con el comercio transfronterizo y los métodos de cálculo del IVA para empresas internacionales. También introduciremos soluciones de gestión automatizada de impuestos que permiten a las empresas cumplir con la normativa fiscal, de una manera sistemática y exhaustiva, en Tailandia y en los mercados internacionales.

De un vistazo

• Si el IVA se calcula deduciendo el impuesto soportado del impuesto repercutido y el resultado es positivo, la empresa debe remitir la diferencia al Departamento de Ingresos. No obstante, si el resultado es negativo, la empresa puede solicitar el reembolso del impuesto o traspasar el crédito fiscal para el siguiente período fiscal.
  
• Entre los que deben registrarse para el IVA del comercio internacional figuran importadores de bienes o servicios, exportadores de bienes o servicios y proveedores extranjeros de servicios digitales con ingresos que exceden 1,8 millones de baht, así como empresas extranjeras que venden bienes o tienen una base comercial en Tailandia, sin importar los ingresos mínimos.
  
• El IVA se cobra en todas las importaciones, junto con aranceles de importación e impuestos especiales (si corresponde). A pesar de que los ingresos del importador son inferiores a 1,8 millones de baht, debe registrarse para el IVA si importa bienes asiduamente, ya que los créditos del IVA soportado pueden usarse para compensar el IVA nacional.
  
• Los exportadores de bienes o servicios tailandeses están sujetos al tipo del 0 % del IVA y pueden solicitar reembolsos del impuesto soportado como resultado de las medidas diseñadas para promover y estimular los datos exportados.
  
• En el comercio internacional, aparte del IVA local, las empresas deben pagar otros impuestos, como aranceles de exportación y de importación, IVA o Impuesto sobre bienes y servicios (GST) en el país de destino, retención a cuenta y otros impuestos especiales.
  

Entender el IVA en el comercio internacional

El IVA en el comercio internacional (IVA transfronterizo) es un impuesto indirecto que se recauda cuando las empresas importan bienes o servicios de países extranjeros o exportan bienes o servicios a través de las fronteras. En Tailandia, los principios para cobrar el IVA difieren entre importaciones y datos exportados.

• Importaciones: Los bienes que pasan por la aduana deben pagar el 7 % de IVA inmediatamente en el punto de importación. El departamento de aduanas recauda este importe junto con los derechos de importación. Este impuesto se considera impuesto soportado por el importador.

• Exportaciones: La venta de bienes o servicios a países extranjeros está sujeta a un tipo de IVA del 0 %. Por lo tanto, no se exige a los exportadores cobrar IVA a los compradores internacionales, pero siguen teniendo derecho a reclamar un reembolso o un crédito por el impuesto soportado en que hayan incurrido.

• Impuesto soportado: IVA que paga una empresa registrada cuando compra bienes o servicios, o cuando paga en el punto de importación.

• Impuesto repercutido: IVA cobrado por una empresa a los clientes a partir de la venta de bienes o servicios en Tailandia.

En cada período impositivo (suele ser mensual), si el IVA se calcula deduciendo el impuesto soportado del impuesto repercutido (el impuesto repercutido menos el impuesto soportado) y el resultado es positivo, la empresa deberá pagar la diferencia al Departamento de Ingresos antes del día 15 del mes siguiente. Sin embargo, si el resultado es negativo, la empresa puede solicitar un reembolso o aplazar el impuesto para el próximo período. Este mecanismo se considera de gran importancia para los exportadores, que normalmente acumulan IVA soportado pero no tienen IVA repercutido que compensar (es decir, un tipo del 0 %), lo que requiere una solicitud de reembolso de IVA ante el Departamento de Ingresos. Por el contrario, los importadores pueden usar créditos de IVA soportado obtenidos de las aduanas para compensar el IVA repercutido nacional, lo que reduce inmediatamente su carga fiscal tras empezar las ventas.

Actualmente, hay 175 países en todo el mundo que usan el IVA, que también se conoce como Impuesto sobre bienes y servicios (GST) en algunos países. Además del IVA o GST, es posible que las empresas estén sujetas a otros impuestos locales en el país de destino, dependiendo de la naturaleza de los bienes o de los servicios y de las leyes específicas de dicho país.

Entidades que deben registrarse a efectos del IVA en el comercio internacional

Las empresas que tienen que registrarse para el IVA en el comercio internacional pueden dividirse en grupos principales. A continuación se exponen las condiciones y los puntos importantes que hay que tener en cuenta:

• Importadores de bienes o servicios: El IVA se cobra en cada importación, junto con los aranceles de importación y el impuesto especial (si corresponde). Aunque el registro del IVA es obligatorio para aquellos que tienen ingresos anuales superiores a 1,8 millones de baht, las empresas que importan bienes con asiduidad deben registrarse para el IVA incluso si están por debajo de este umbral; el hacerlo les permite deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido, siempre que tengan recibos válidos emitidos por el departamento de aduanas.

• Exportadores de bienes o servicios: Las empresas con ingresos anuales superiores a 1,8 millones de baht deben registrarse en el IVA. Pueden emitir facturas con el 0 % de IVA (en virtud del artículo 80/1) y cumplen los requisitos para solicitar reembolsos del impuesto soportado, siempre que posean documentación de exportación prescrita por el departamento de aduanas, lo que incluye la prueba de los servicios prestados desde Tailandia para su uso en el extranjero.

• Proveedores extranjeros de servicios digitales: Las empresas que presten servicios a clientes tailandeses (B2C) y que tengan ingresos anuales superiores a 1,8 millones de baht deben registrarse a efectos del IVA mediante el sistema del IVA para servicios electrónicos (VES, por sus siglas en inglés) proporcionado por el Departamento de Ingresos.

• Empresas extranjeras con productos u operaciones en Tailandia: Las empresas extranjeras que llevan a cabo operaciones en Tailandia, como tener almacenes u oficinas, hacer envíos nacionales o vender productos o servicios en las plataformas de comercio electrónico tailandesas, deben registrarse en el IVA a partir de la primera transacción, incluso si las ventas no han llegado aún al umbral de 1,8 millones de baht.

Tipos de IVA en transacciones transfronterizas

El tipo del IVA para los comerciantes internacionales que operan con la norma tailandesa es el 7 %, lo que supone una reducción desde el tipo estándar reglamentario del 10 %. Para ayudar a mantener la economía, el tipo reducido del 7 % se ha prorrogado hasta el 30 de septiembre de 2026. Las empresas deben estar atentas a las actualizaciones del Departamento de Ingresos sobre la extensión de esta medida y los posibles aumentos del tipo.

Además, existe un tipo del 0 % de IVA en virtud de la sección 80/1; si bien los operadores comerciales todavía están obligados a registrarse en el IVA, tienen derecho a emitir facturas con IVA del 0 % y reclamar créditos del impuesto soportado. Los tipos de IVA para empresas dedicadas al comercio internacional son los siguientes:

¿A qué otros impuestos hacen frente las empresas tailandesas en el comercio internacional?

Además del IVA, es posible que las empresas tailandesas tengan que pagar otros impuestos relacionados con el comercio internacional. Dependen del tipo de bienes o servicios que se importen o exporten y del país de destino, como se indica a continuación:

Derechos de importación

Además del 7 % del IVA, los bienes que se importan a Tailandia están sujetos a derechos de importación, que se calculan en función del código del Sistema Armonizado (SA) de un producto, con tipos que oscilan entre el 0 % y el 80 %. Algunos bienes están exentos de derechos de importación, como las materias primas importadas para la reexportación, las materias primas para la fabricación bajo el BOI y el equipo médico para beneficio público. Los bienes importados de países con acuerdos de libre comercio podrían reunir los requisitos para un tipo reducido o un tipo del 0 %, siempre que se presente una prueba de origen válida.

Derechos de exportación

Para promover y estimular las exportaciones, la mayoría de los productos tailandeses están exentos de derechos de exportación. Sin embargo, algunas categorías de bienes podrían estar sujetas a derechos de exportación, como tipos específicos de madera aserrada y procesada, cuero sin curtir de vaca y de búfalo, y bienes exportados desde el Área de desarrollo conjunto (JDA) de Tailandia-Malasia.

Impuestos especiales

Los impuestos especiales son impuestos indirectos que se recaudan sobre bienes o servicios que se consideran artículos de lujo, perjudiciales para la salud o dañinos para el medio ambiente (como perfumes, automóviles, ciertos aparatos eléctricos, bebidas alcohólicas y productos de tabaco). Se cobran a fabricantes o importadores de acuerdo con la Ley de impuestos especiales B.E. 2560 (2017).

IVA o GST en el país de destino

La mayoría de los países que recaudan un impuesto basado en el destino se refieren a él como IVA; sin embargo, unos pocos (en concreto, Australia, Canadá, India, Singapur, Malasia y Nueva Zelanda) llaman a este impuesto indirecto Impuesto sobre bienes y servicios (GST). A continuación, se incluyen ejemplos de países importantes que cobran a las empresas extranjeras el IVA o GST basado en el destino:

Además del IVA o el GST, algunos países imponen tasas locales adicionales e impuestos municipales (como recargos de la ciudad). Es aconsejable investigar a fondo las leyes y normativas fiscales del país de destino o utilizar una solución de impuestos que calcule automáticamente los impuestos y ofrezca experiencia en la tributación tanto local como del país de destino.

Retención a cuenta nacional

La retención a cuenta en transacciones internacionales se produce cuando una empresa tailandesa paga dinero a un destinatario que no reside en Tailandia, como por software, regalías o publicidad en plataformas extranjeras. De conformidad con el artículo 70 del Código de Ingresos, las entidades jurídicas tailandesas retendrán un impuesto del 1 % al 15 % sobre las comisiones de servicio o compensaciones pagadas a una empresa extranjera y lo enviarán al Departamento de Ingresos antes de transferir los fondos al extranjero. Sin embargo, si el destinatario se encuentra en uno de los 61 países que tienen un Acuerdo para evitar la Doble Imposición (CDI) con Tailandia, es posible reclamar una exención o un tipo de retención a cuenta reducido.

Retención a cuenta en el país de origen

Cuando las empresas tailandesas reciben comisiones de servicio o compensaciones del extranjero, el país de origen a menudo exige la deducción de la retención a cuenta antes de la transferencia de fondos. Los tipos varían de acuerdo con las leyes de cada país y generalmente oscilan entre el 20 % y el 35 %. Sin embargo, un CDI puede aliviar esta carga si la empresa tailandesa presenta un Certificado de residencia válido en el plazo prescrito; además, la prueba del impuesto retenido en el extranjero puede utilizarse para reclamar una deducción o un crédito fiscal en Tailandia.

Medidas fiscales especiales

Los impuestos relacionados con el comercio internacional también incluyen medidas especiales como:

• Impuesto al carbono: El impuesto de la UE que grava los bienes importados con altas emisiones de carbono, como el acero, el cemento, los fertilizantes y la electricidad, tiene como objetivo evitar la fuga de carbono y garantizar una competencia leal para los fabricantes europeos que pagan impuestos al carbono de conformidad con el Régimen de Comercio de Derechos de Emisión (RCDE) de la UE. Su implementación total está prevista para 2026, lo que requerirá que los importadores compren certificados del Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono (MAFC) en función de las emisiones reales. Si el país exportador ya cuenta con un impuesto al carbono, el coste del certificado del MAFC se reducirá de forma proporcional al importe ya pagado. En Tailandia, se ha aprobado la implementación de un impuesto al carbono con un tipo inicial de 200 ฿ por tonelada de carbono (aunque aún no se ha establecido una fecha definitiva de aplicación). Esta medida afecta a los productos derivados del petróleo y a los combustibles a través de la estructura del impuesto especial, basada en el principio de que «quien contamina paga».

• Impuesto a los servicios digitales transfronterizos: Un impuesto a los servicios digitales (DST) es un impuesto que grava los ingresos derivados de la prestación de servicios digitales a usuarios de otro país, incluso si el proveedor de servicios no tiene un establecimiento permanente en ese país. Su objetivo principal es cerrar el vacío legal que permite a las empresas tecnológicas generar ingresos significativos en los países de destino pagando solo un impuesto de sociedades mínimo en su país de origen.

• Aranceles antidumping: El «dumping» (la práctica de vender bienes en el extranjero a precios más bajos que en el mercado nacional del exportador) perjudica al sector nacional del país importador. Por este motivo, se recauda un arancel antidumping sobre las importaciones cuando hay pruebas de dumping.

Cómo calcular el IVA para empresas internacionales

El método para calcular el IVA en Tailandia para las empresas internacionales varía en función del tipo de bienes o servicios, la naturaleza de la empresa y el país de destino. Los siguientes ejemplos hipotéticos sirven como directrices para calcular el IVA en función de la naturaleza de la empresa.

Cómo calcular el IVA de importación

(CIF + derechos de importación) x tipo de IVA = IVA de importación
(260.000 ฿ + 26.000 ฿) x 0,07 = 20.020 ฿

Cómo calcular el IVA o GST en el país de destino

Comisión de servicio x Tipo del IVA o del GST = IVA o GST en destino
200.000 ฿ x 0,1 = 20.000 ฿

Cómo calcular el IVA en los servicios digitales

Ingresos x Tipo del IVA = IVA del servicio digital
2.000.000 ฿ x 0,07 = 140.000 ฿

Cómo calcular el IVA para las empresas extranjeras establecidas en Tailandia

IVA repercutido - IVA soportado = total de IVA a pagar
17.500 ฿ - 4550 ฿ = 12.950 ฿

Qué buscar en una solución de impuestos para empresas internacionales

Las empresas tailandesas que operan a nivel internacional deberían contar con un sistema de gestión de impuestos sólido para minimizar riesgos, como incurrir en penalizaciones, enfrentarse a evaluaciones fiscales retroactivas o encontrarse con restricciones de exportación en determinados países. Elige una solución de impuestos que cubra las siguientes necesidades:

Cálculo automático de impuestos

Una buena solución debería incluir el cálculo automático de impuestos tanto para Tailandia como para el extranjero. Debería identificar automáticamente los tipos impositivos para cada país (eliminando la necesidad de configuración manual) y calcular y cobrar de forma precisa el IVA, el Impuesto sobre bienes y servicios (GST) y otros impuestos relevantes para cada transacción. Puedes elegir una solución como Stripe Tax, que admite el cálculo de impuestos para clientes en más de 50 jurisdicciones, incluidos mercados clave de APAC, como Japón, Singapur y Australia. Stripe Tax ofrece comodidad al permitir el uso de funciones de cálculo automático de impuestos directamente desde el Dashboard, sin necesidad de configuración adicional ni de programar código.

Informes de datos de impuestos exactos y precisos

Elige una solución que optimice la documentación de impuestos y la creación de informes para garantizar la comodidad, velocidad y precisión. Las plataformas integradas como Stripe Tax y Stripe Checkout permiten el cálculo automático y el cobro de impuestos para transacciones transfronterizas. Puedes exportar directamente los informes de transacciones de impuestos y vincularlos con los datos de tu Dashboard o de otros sistemas (como Stripe Payments), reduciendo así el tiempo de procesamiento y minimizando los errores asociados a la introducción manual de datos.

Capacidad para consultar datos históricos

La capacidad de auditar datos, incluido el historial de inicios de sesión, las modificaciones de datos y las actualizaciones, es clave. Un sistema que pueda almacenar, verificar y generar informes detallados de impuestos y aranceles en tiempo real (como informes de aranceles de importación desglosados por país y producto) ayuda con la planificación de costes y la gestión de gastos, y reduce el riesgo de auditorías o retrasos en la liberación de inventario.

Compatibilidad con múltiples divisas

Una buena solución de impuestos debería aceptar la conversión automática de divisas extranjeras a bahts tailandeses. Elige un sistema que acepte varias divisas, como Stripe, que admite más de 135 divisas en todo el mundo. Stripe ofrece el procesamiento de pagos con la conversión automática del tipo de cambio. Actualiza automáticamente los tipos de cambio para mitigar los riesgos de las fluctuaciones de divisas. También puede mostrar los precios de los productos o servicios en la divisa preferida del cliente para ayudar a mejorar las tasas de conversión.

Experiencia en impuestos locales y globales

Elige una solución de impuestos para empresas internacionales con experiencia en impuestos locales y un amplio conocimiento de la estructura fiscal de Tailandia. Esto incluye las exenciones de aranceles de importación, las leyes que controlan los bienes prohibidos, la evaluación del riesgo de pago en exceso o insuficiente de impuestos y la evaluación de impuestos en países extranjeros, tanto en el origen como en el destino. Un equipo de expertos supervisa y actualiza constantemente la información sobre impuestos, las disposiciones legales o las últimas medidas en tiempo real, lo que garantiza que se apliquen los últimos tipos impositivos y criterios, lo que ayuda a las empresas a cumplir con los requisitos de impuestos de forma precisa y puntual.

Altos estándares de seguridad

La solución de gestión de impuestos que elijas debe mantener altos estándares de seguridad. El sistema debe ser capaz de registrar el consumo, controlar el acceso a los datos mediante claves de acceso o cifrado y verificar la precisión y la integridad de los datos de impuestos históricos en caso de disputas. Además, el sistema debe incluir controles de acceso pormenorizados y la autenticación multifactor (MFA) para evitar el acceso no autorizado a los datos. Asimismo, los proveedores de servicios deben contar con la certificación PCI DSS de nivel 1, que es el nivel de exigencia más alto en el sector de los pagos.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

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• Bienes y servicios digitales en todos los estados de EE. UU. y en más de 100 países.
  
• Bienes físicos en todos los estados de EE. UU. y 42 países.
  

Stripe Tax puede ayudarte a:

• Entender dónde registrarte y recaudar impuestos: consulta dónde tienes que recaudar impuestos en función de tus transacciones de Stripe. Tras registrarte, activa el cobro de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Puedes empezar a recaudar impuestos añadiendo una línea de código a tu integración existente de Stripe o añadir el cobro de impuestos con tan solo pulsar un botón en el Dashboard de Stripe.

• Regístrate para pagar impuestos: si necesitas registrarte para pagar impuestos sobre las ventas en EE. UU., deja que Stripe gestione tus registros fiscales. Te beneficiarás de un proceso simplificado que rellena automáticamente los datos de la solicitud, lo que te ahorrará tiempo y simplificará el cumplimiento de la normativa local. Si necesitas ayuda para registrarte fuera de EE. UU., Stripe colabora con Taxually para ayudarte a registrarte ante las autoridades fiscales locales.

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