El impuesto al valor agregado (IVA) es un factor clave en el comercio transfronterizo, y las empresas tailandesas deberían considerarlo detenidamente, en especial en una época en la que las economías están conectadas y son interdependientes tanto a nivel regional como mundial. La planificación y la administración sistemáticas del IVA no solo mitigan los riesgos fiscales, sino que también influyen de manera directa en la competitividad empresarial, influyendo en estrategias de fijación de precios, en la reducción de costos, en el flujo de caja y en el uso eficaz de los beneficios fiscales.

En este artículo, exploraremos diversos enfoques para gestionar el IVA en el comercio internacional, abarcando los requisitos de registro del IVA, las tasas aplicables, los tipos impositivos relacionados con el comercio transfronterizo y los métodos de cálculo del IVA para empresas internacionales. También presentaremos soluciones automatizadas de administración tributaria que les permiten a las empresas cumplir con las reglamentaciones fiscales tanto en Tailandia como en los mercados internacionales de forma sistemática e integral.

Aspectos clave

• Si el impuesto al valor agregado (IVA) se calcula restando el impuesto soportado del impuesto repercutido y el resultado es positivo, la empresa deberá remitir la diferencia al Departamento de Ingresos. Sin embargo, si el resultado es negativo, la empresa puede solicitar un reembolso de impuestos o transferir el crédito fiscal al siguiente período impositivo.
  
• Quienes deban registrarse en el IVA por comercio internacional incluyen a importadores de bienes o servicios, exportadores de bienes o servicios y proveedores extranjeros de servicios digitales con ingresos que superen los ฿1.8 millones, así como también empresas extranjeras que vendan bienes o tengan una base en Tailandia, sin importar los ingresos mínimos.
  
• El IVA grava todas las importaciones, además de los aranceles de importación y los impuestos especiales (si corresponden). Incluso si los ingresos de un importador son inferiores a ฿1.8 millones, deben registrarse para el IVA si importan bienes habitualmente, puesto que los créditos por IVA soportado se pueden emplear para compensar el IVA repercutido interno.
  
• Los exportadores tailandeses de bienes o servicios se encuentran sujetos a una tasa del IVA del 0 % y pueden reclamar reembolsos por el impuesto soportado como resultado de una medida orientada a fomentar y estimular las exportaciones.
  
• En el comercio internacional, aparte del IVA local, las empresas deben abonar otros impuestos tales como aranceles de importación y exportación, el IVA o GST en el país de destino, la retención fiscal a cuenta y otros impuestos especiales.
  

Entendiendo el IVA en el comercio internacional

El IVA en el comercio internacional (IVA transfronterizo) es un impuesto indirecto que se recauda cuando las empresas importan bienes o servicios de países extranjeros o exportan bienes o servicios a través de las fronteras. En Tailandia, los principios para cobrar el IVA difieren entre las importaciones y las exportaciones.

• Importaciones: Los bienes que pasan por la aduana deben pagar el 7 % del IVA inmediatamente en el punto de importación. El Departamento de Aduanas recauda esto junto con los aranceles de importación. Este impuesto se considera un impuesto soportado para el importador.

• Exportaciones: La venta de bienes o servicios a países extranjeros está sujeta a una tasa del IVA del 0 %. Por lo tanto, los exportadores no están obligados a cobrar el IVA a los compradores en el extranjero, pero aún tienen derecho a reclamar un reembolso o crédito por el impuesto soportado incurrido.

• Impuesto soportado: El IVA que paga una empresa registrada al comprar bienes o servicios, o al pagar en el punto de importación.

• Impuesto repercutido: El IVA cobrado por una empresa a los clientes tras la venta de bienes o servicios dentro de Tailandia.

En cada período impositivo (generalmente mensual), si el IVA se calcula restando el impuesto soportado del impuesto repercutido (impuesto repercutido menos el impuesto soportado) y el resultado es positivo, la empresa debe pagar la diferencia al Departamento de Ingresos antes del 15 del mes siguiente. Sin embargo, si el resultado es negativo, la empresa puede reclamar un reembolso o trasladar el impuesto al siguiente período. Este mecanismo se considera de gran importancia para los exportadores que habitualmente acumulan IVA soportado pero que no tienen IVA repercutido para compensar (p. ej., una tasa del 0 %), lo que hace necesaria una solicitud de reembolso del IVA ante el Departamento de Ingresos. En cambio, los importadores pueden usar créditos de IVA soportado obtenidos de aduanas para compensar el IVA repercutido nacional, reduciendo así inmediatamente su carga fiscal al comenzar las ventas.

Actualmente, hay 175 países en todo el mundo que utilizan el IVA, que también se conoce como GST en algunos países. Además del IVA o GST, las empresas pueden estar sujetas a otros impuestos locales en el país de destino, dependiendo de la naturaleza de los bienes o servicios y las leyes específicas de ese país.

Partes obligadas a registrarse para el IVA en el comercio internacional

Las empresas que deben registrarse para el IVA en el comercio internacional se pueden clasificar en grupos clave. A continuación, se describen las condiciones y los puntos importantes que se deben tener en cuenta:

• Importadores de bienes o servicios: El IVA se cobra en cada importación, junto con aranceles de importación e impuestos especiales (si corresponde). Aunque el registro para el IVA es obligatorio para aquellos con ingresos anuales superiores a ฿1.8 millones, las empresas que importan bienes con regularidad deberían registrarse para el IVA aunque estén por debajo de este límite; esto les permite deducir el impuesto soportado de su impuesto repercutido, siempre que tengan recibos válidos emitidos por el Departamento de Aduanas.

• Exportadores de bienes o servicios: Las empresas con ingresos anuales superiores a ฿1.8 millones deben registrarse para el IVA. Tienen derecho a emitir facturas con 0 % de IVA (según la Sección 80/1) y son elegibles para solicitar reembolsos del impuesto soportado, siempre que posean documentación de exportación prescrita por el Departamento de Aduanas, incluida la evidencia por servicios prestados desde Tailandia para su uso en el extranjero.

• Proveedores de servicios digitales extranjeros: Las empresas que prestan servicios a clientes tailandeses (B2C) y tienen ingresos anuales superiores a ฿1.8 millones deben registrarse para el IVA mediante el sistema de IVA para Servicios Electrónicos (VES) provisto por el Departamento de Ingresos.

• Empresas extranjeras con productos u operaciones en Tailandia: Las empresas extranjeras que realizan operaciones en Tailandia (como tener depósitos u oficinas, hacer envíos nacionales o vender bienes o servicios en plataformas de comercio electrónico tailandesas) deben registrarse para el IVA a partir de la primera transacción, aunque las ventas aún no hayan alcanzado el umbral de 1.8 millones de baht.

Tasas del IVA en transacciones transfronterizas

La tasa del IVA para los comerciantes internacionales que operan bajo los estándares tailandeses es del 7 %, reducida de la tasa legal estándar del 10 %. Para ayudar a respaldar la economía, la tasa reducida del 7 % se extendió hasta el 30 de septiembre de 2026. Las empresas deben monitorear de cerca todas las actualizaciones del Departamento de Ingresos relacionadas con la extensión de esta medida o posibles aumentos de la tasa.

Además, existe una tasa del IVA del 0 % bajo la Sección 80/1; aunque los operadores comerciales aún deben registrarse para el IVA, tienen derecho a emitir facturas con IVA del 0 % y reclamar créditos fiscales por el impuesto soportado. Las tasas del IVA para empresas dedicadas al comercio internacional son las siguientes:

¿A qué otros impuestos se enfrentan las empresas tailandesas en el comercio internacional?

Además del IVA, es posible que las empresas tailandesas tengan que pagar otros impuestos relacionados con el comercio internacional. Estos dependen del tipo de bienes o servicios que se importen o exporten y del país de destino, como se indica a continuación:

Derechos de importación

Además del 7 % de IVA, los bienes que se importan a Tailandia están sujetos a derechos de importación, que se calculan según el código del Sistema Armonizado (SA) del producto, con tasas que van del 0 % al 80 %. Algunos bienes están exentos de derechos de importación, como las materias primas que se importan para su reexportación, las materias primas para la fabricación bajo el BOI y los equipos médicos de beneficio público. Los bienes que se importan de países con TLC podrían cumplir con los requisitos para una tasa reducida o del 0 %, siempre que se presente una prueba de origen válida.

Derechos de exportación

Para promover y estimular las exportaciones, la mayoría de los productos tailandeses están exentos de derechos de exportación. Sin embargo, algunas categorías de bienes podrían estar sujetas a derechos de exportación, como tipos específicos de madera y madera procesada, cuero de vaca crudo y cuero de búfalo crudo, y bienes exportados desde el Área de Desarrollo Conjunto Tailandia-Malasia (JDA).

Impuesto al consumo

El impuesto al consumo es un impuesto indirecto que grava bienes o servicios considerados artículos de lujo, perjudiciales para la salud o dañinos para el medioambiente, como perfumes, automóviles, ciertos electrodomésticos, bebidas alcohólicas y productos de tabaco. Se les cobra a los fabricantes o importadores de acuerdo con la Ley de Impuestos al Consumo (B.E. 2560 [2017]).

IVA o GST en el país de destino

La mayoría de los países que cobran un impuesto basado en el destino lo denominan IVA; sin embargo, algunos pocos (en particular, Australia, Canadá, India, Singapur, Malasia y Nueva Zelanda) llaman GST a este impuesto indirecto. A continuación se muestran ejemplos de los principales países que cobran IVA o GST en destino a empresas extranjeras:

Además del IVA o GST, algunos países imponen cargos locales e impuestos municipales adicionales (como recargos de la ciudad). Es recomendable investigar a fondo las leyes y regulaciones fiscales del país de destino, o utilizar una solución fiscal que calcule automáticamente los impuestos y ofrezca experiencia en tributación tanto local como del país de destino.

Retención fiscal a cuenta nacional

La retención fiscal a cuenta en transacciones internacionales se produce cuando una empresa tailandesa paga dinero a un destinatario que no es residente de Tailandia, como por software, regalías o publicidad en plataformas extranjeras. De acuerdo con la Sección 70 del Código de Rentas, las entidades legales tailandesas retendrán un impuesto del 1 % al 15 % sobre las tarifas de servicio o la compensación pagada a una empresa extranjera y lo presentarán al Departamento de Rentas antes de transferir los fondos al extranjero. Sin embargo, si el destinatario se encuentra en uno de los 61 países que tiene un Acuerdo de Doble Tributación (DTA) con Tailandia, es posible reclamar una exención o una tasa de retención fiscal a cuenta reducida.

Retención fiscal a cuenta en el país de origen

Cuando las empresas tailandesas reciben tarifas de servicio o compensación del extranjero, el país de origen a menudo exige la deducción de la retención fiscal a cuenta antes de la transferencia de fondos. Las tasas varían según las leyes de cada país, y generalmente oscilan entre el 20 % y el 35 %. Sin embargo, un DTA puede aliviar esta carga si la empresa tailandesa presenta un Certificado de Residencia válido dentro del plazo prescrito; además, la evidencia del impuesto retenido en el extranjero se puede utilizar para reclamar una deducción o crédito fiscal en Tailandia.

Medidas impositivas especiales

Los impuestos relacionados con el comercio internacional también incluyen medidas especiales como las siguientes:

• Impuesto al carbono: El impuesto de la UE que se aplica a los bienes importados con altas emisiones de carbono, como el acero, el cemento, los fertilizantes y la electricidad, tiene como objetivo evitar la fuga de carbono y garantizar una competencia leal para los fabricantes europeos que pagan impuestos al carbono según el Régimen de Comercio de Derechos de Emisión de la UE (ETS). La implementación completa está programada para 2026, lo que requerirá que los importadores compren certificados del Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono (CBAM) según las emisiones reales. Si el país exportador ya tiene un impuesto al carbono, el costo del certificado CBAM se reducirá proporcionalmente al monto ya pagado. En Tailandia, se aprobó la implementación de un impuesto al carbono a una tasa inicial de ฿200 por tonelada de carbono (aunque aún no se ha establecido una fecha de entrada en vigor definitiva). Esta medida se dirige a los productos de petróleo y combustible a través de la estructura del impuesto al consumo, basada en el principio de "quien contamina paga".

• Impuesto sobre servicios digitales transfronterizos: Un impuesto a los servicios digitales (DST) es el que se cobra sobre los ingresos derivados de la prestación de servicios digitales a usuarios en otro país, incluso si el proveedor de servicios no tiene un establecimiento permanente en ese país. Su objetivo principal es cerrar la laguna que permite a las empresas tecnológicas generar ingresos significativos en los países de destino, mientras que pagan solo un impuesto corporativo mínimo en su país de origen.

• Derechos antidumping: El «dumping» —la práctica de vender bienes en el extranjero a precios inferiores a los del mercado nacional del exportador— causa daños a la industria nacional del país importador. Por esta razón, se recauda un derecho antidumping sobre las importaciones cuando hay evidencia de dumping.

Cómo calcular el IVA para las empresas internacionales

El método para calcular el IVA en Tailandia para empresas internacionales varía según el tipo de bienes o servicios, la naturaleza de la empresa y el país de destino. Los siguientes ejemplos hipotéticos sirven como guía para calcular el IVA según la naturaleza de la empresa.

Cómo calcular el IVA de importación

(CIF + Derechos de importación) x Tasa del IVA = IVA de importación
(฿260,000 + ฿26,000) x 0.07 = ฿20,020

Cómo calcular el IVA o GST en el país de destino

Tarifa del servicio x Tasa del IVA o GST = IVA o GST en el destino
฿200,000 x 0.1 = ฿20,000

Cómo calcular el IVA en servicios digitales

Ingresos x Tasa de IVA = IVA sobre servicio digital
฿2,000,000 x 0.07 = ฿140,000

Cómo calcular el IVA para empresas extranjeras establecidas en Tailandia

IVA repercutido - IVA soportado = Total de IVA por pagar
฿17,500 - ฿4,550 = ฿12,950

Qué buscar en una solución fiscal para empresas internacionales

Las empresas tailandesas que operan a nivel internacional deben tener un sistema de gestión fiscal sólido para minimizar los riesgos, como incurrir en multas, enfrentar evaluaciones fiscales retroactivas o encontrar restricciones de exportación en ciertos países. Elige una solución fiscal que aborde las siguientes necesidades:

Cálculo automático de impuestos

Una buena solución debe incluir el cálculo automático de impuestos tanto para Tailandia como para el extranjero. Debe identificar automáticamente las tasas impositivas de cada país —eliminando la necesidad de configuración manual— y calcular y cobrar con precisión el IVA, el GST y otros impuestos relevantes para cada transacción. Puedes elegir una solución como Stripe Tax, que admite el cálculo de impuestos para clientes en más de 50 jurisdicciones, incluidos mercados clave de Asia-Pacífico (APAC), como Japón, Singapur y Australia. Stripe Tax ofrece conveniencia al permitir el uso de funciones automáticas de cálculo de impuestos directamente desde el dashboard, sin necesidad de configuración ni codificación adicionales.

Creación de informes de datos fiscales exactos y precisos

Elige una solución que optimice la documentación y la creación de informes fiscales, lo que garantiza conveniencia, velocidad y precisión. Plataformas integradas como Stripe Tax y Stripe Checkout permiten el cálculo y el cobro automáticos de impuestos para transacciones transfronterizas. Puedes exportar directamente los informes de transacciones fiscales y vincularlos con datos de tu dashboard u otros sistemas —como Stripe Payments—, lo que reduce el tiempo de procesamiento y minimiza los errores asociados con el ingreso manual de datos.

Capacidad de consultar los datos históricos

La capacidad de auditar datos, incluido el historial de inicio de sesión, las modificaciones de datos y las actualizaciones, es fundamental. Un sistema que puede almacenar, verificar y generar informes detallados de impuestos y aranceles en tiempo real —como informes de aranceles de importación desglosados por país y producto— ayuda con la planificación de costos y la gestión de gastos, y reduce el riesgo de auditorías o retrasos en la liberación de inventario.

Admisión de varias monedas

Una buena solución fiscal debe admitir la conversión automática de monedas extranjeras a baht tailandés. Elige un sistema que admita varias monedas, como Stripe, que admite más de 135 monedas en todo el mundo. Stripe ofrece procesamiento de pagos con conversión automática de tipos de cambio. Actualiza automáticamente las tasas de cambio para mitigar los riesgos de las fluctuaciones de moneda. También puede mostrar los precios de productos o servicios en la moneda preferida del cliente para ayudar a aumentar las tasas de conversión.

Experiencia fiscal local y global

Elige una solución fiscal para empresas internacionales con experiencia fiscal local y una comprensión integral de la estructura fiscal de Tailandia. Esto incluye exenciones de aranceles de importación, leyes que controlan los bienes prohibidos, la evaluación del riesgo de pago en exceso o pago insuficiente de impuestos y la evaluación de impuestos en países extranjeros, tanto en el origen como en el destino. Un equipo de expertos monitorea y actualiza constantemente la información fiscal, las disposiciones legales o las últimas medidas en tiempo real, lo que garantiza que se apliquen las últimas tasas impositivas y criterios, lo que ayuda a las empresas a cumplir con los requisitos fiscales de manera precisa y a tiempo.

Altos estándares de seguridad

La solución de gestión fiscal que elijas debe mantener altos estándares de seguridad. El sistema debe ser capaz de registrar el uso, controlar el acceso a los datos mediante claves de acceso o cifrado, y verificar la precisión e integridad de los datos fiscales históricos en caso de disputas. Además, el sistema debe contar con controles de acceso granulares y autenticación multifactor (MFA) para evitar el acceso no autorizado a los datos. Asimismo, los proveedores de servicios deben tener la certificación PCI DSS Nivel 1, que es el estándar más alto en el sector de pagos.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Stripe Tax reduce la complejidad del cumplimiento de la normativa fiscal a fin de que puedas centrarte en el crecimiento de tu empresa. Para comenzar a cobrar impuestos en todo el mundo, solo debes agregar una única línea de código a tu integración existente, hacer clic en un botón del Dashboard o utilizar nuestra potente API.

Stripe Tax te ayuda a controlar tus obligaciones y te avisa cuando superas un umbral de registro fiscal en función de tus transacciones de Stripe. También puede registrarse para cobrar impuestos en tu nombre en los EE. UU. y gestionar las declaraciones fiscales a través de socios de confianza. Stripe Tax calcula y recauda de forma automática impuestos sobre las ventas, IVA y GST de lo siguiente:

• Bienes y servicios digitales en todos los estados de EE. UU. y en más de 100 países.
  
• Bienes físicos en todos los estados de EE. UU. y en 42 países.
  

Stripe Tax puede ayudarte con lo siguiente:

• Saber dónde registrarte y cobrar impuestos: consulta dónde tienes que recaudar impuestos basados en tus transacciones con Stripe. Después de registrarte, activa la recaudación de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Para empezar a cobrar impuestos, agrega una línea de código a tu integración actual de Stripe. O bien, agrega el cobro de impuestos con tan solo hacer clic en un botón en el Dashboard de Stripe.

• Registrarte para pagar impuestos: si necesitas registrarte para el impuesto sobre las ventas en EE. UU., deja que Stripe gestione tus registros fiscales. Te beneficiarás de un proceso simplificado que completa previamente los datos de la solicitud, lo que te ahorra tiempo y simplifica el cumplimiento de la normativa local. Si necesitas ayuda para registrarte fuera de EE. UU., Stripe trabaja con Taxually para ayudarte a registrarte ante las autoridades fiscales locales.

• Cobrar impuestos de forma automática: Stripe Tax calcula y recauda el importe correcto de impuestos adeudados, independientemente de lo que vendas o de dónde lo hagas. Admite cientos de productos y servicios, además, está al día con las normativas fiscales y los cambios de tasas.

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