Cuando una empresa empieza a generar ingresos a nivel internacional, sus obligaciones fiscales pueden multiplicarse rápidamente. Una encuesta reveló que las empresas multinacionales gastaron una media de 282 millones de $ en el cumplimiento de la normativa sobre impuestos extranjeros sobre los beneficios. Incluso un solo empleado en un país extranjero puede exponer a una empresa al riesgo de establecimiento permanente, dependiendo de las circunstancias.

A continuación, analizamos qué genera obligaciones de cumplimiento fiscal internacional, algunas áreas clave que tendrás que gestionar y cómo los convenios fiscales pueden reducir tu exposición.

Destacados

• Las obligaciones fiscales internacionales pueden surgir de la presencia, los ingresos y los pagos. Las empresas pueden encontrarse con más causas de las que anticipan.

• Los precios de transferencia se aplican en el momento en que tienes entidades vinculadas que realizan operaciones transfronterizas, independientemente de si están documentadas.

• Los convenios fiscales reducen las tasas de retención y limitan las definiciones de establecimiento permanente, pero no se aplican de forma automática ni cubren los impuestos indirectos.

¿Qué es el cumplimiento de la normativa fiscal internacional?

El cumplimiento fiscal internacional es la práctica de cumplir con todas las obligaciones fiscales que surgen cuando una empresa genera ingresos, emplea a personas o posee activos en más de un país. Es una responsabilidad continua y multijurisdiccional que implica simultáneamente el impuesto sobre sociedades, los impuestos indirectos como el impuesto sobre ventas, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y el impuesto sobre bienes y servicios (GST), las retenciones y las normas de precios de transferencia. Cada país tiene su propio sistema fiscal, calendario de presentación y sanciones por incumplimiento.

¿Cómo funciona el cumplimiento de la normativa fiscal transfronteriza?

El cumplimiento fiscal internacional consiste en identificar en qué países tu empresa tiene obligaciones y, a partir de ahí, establecer los procesos necesarios para cumplirlas. Cumplir con esas obligaciones comienza por entender qué países tienen un derecho legal sobre una parte de tus ingresos o beneficios.

Así es como funciona el proceso.

Registro

Una vez identificadas tus obligaciones, regístrate ante las autoridades fiscales pertinentes en cada jurisdicción. Este proceso puede tardar semanas o meses, dependiendo del país.

Cobro

En el momento de la venta, aplica y cobra los impuestos correctos en función de la ubicación del cliente, el tipo de producto y tu situación de alta en esa jurisdicción.

Presentación

Las declaraciones se presentan según el calendario de cada jurisdicción (p. ej., mensual, trimestral o anualmente), con frecuencia con distintas normas sobre qué se declara y cómo.

Documentación

Conserva documentación que respalde tus posiciones fiscales en caso de una auditoría, incluyendo datos de transacciones, pruebas de la ubicación del cliente y acuerdos entre empresas del grupo cuando sea pertinente.

Monitorización

A medida que tu empresa crece, puede superar ciertos umbrales que conlleven nuevas obligaciones, por lo que el cumplimiento de la normativa es un proceso continuo.

¿Qué genera obligaciones fiscales internacionales para tu empresa?

Las causas varían según el tipo de impuesto, y las empresas pueden encontrarse con más de las que esperan. Ten en cuenta las siguientes áreas.

Establecimiento permanente

En el caso del impuesto sobre los beneficios empresariales, el detonante clásico es un lugar fijo de actividad en un país extranjero, como una oficina, un almacén o un agente dependiente que habitualmente celebra contratos en tu nombre.

Nexo económico

Desde la decisión del Tribunal Supremo de EE. UU. de 2018 en el caso South Dakota v. Wayfair, los estados pueden exigir a los vendedores de otros estados que cobren el impuesto sobre las ventas en función del nexo económico, aunque no tengan presencia física en el estado. Los umbrales varían, pero el umbral habitual es de 200 transacciones o 100.000 $ en ventas al año.

Umbrales de IVA e Impuesto sobre bienes y servicios (GST)

Algunos países con un sistema fiscal de IVA o Impuesto sobre bienes y servicios (GST) tienen umbrales de ventas a partir de los cuales las empresas extranjeras están obligadas a cobrar el impuesto, mientras que otros exigen el registro y el cobro del impuesto desde la primera venta. Para las empresas B2C establecidas dentro de la UE, el registro del IVA es obligatorio una vez que tus ventas a clientes de la UE superen los 10.000 € en todos los estados miembros. Las empresas B2C de EE. UU. que venden en la UE, en cambio, generalmente no tienen umbral de registro del IVA y deben registrarse de inmediato.

Regalías y dividendos

Cuando tu empresa paga regalías, dividendos, intereses o honorarios por servicios a una entidad extranjera, el país de origen suele exigirte que retengas un porcentaje antes de que los fondos salgan del país y que remitas ese porcentaje directamente a la autoridad fiscal.

Empleo

Contratar a un solo empleado en remoto en otro país puede generar obligaciones de registro en materia de nóminas, requisitos de cotizaciones sociales y, en algunos casos, riesgo de establecimiento permanente para tu entidad.

¿Cuáles son algunas áreas clave del cumplimiento fiscal internacional?

Cada una de las siguientes áreas principales tiene sus propios requisitos de registro, calendarios de presentación y regímenes de sanciones, y con frecuencia interactúan entre sí. Esto es lo que necesitas saber para gestionarlas.

Impuesto de sociedades

El cumplimiento del impuesto sobre sociedades a nivel internacional requiere determinar dónde son imponibles los beneficios, cuánto se atribuye a cada jurisdicción y si procede aplicar algún mecanismo para evitar la doble imposición. Estados Unidos utiliza un sistema territorial modificado introducido por la Tax Cuts and Jobs Act of 2017, que incluye disposiciones como la renta global intangible de baja tributación (GILTI), diseñadas para limitar el traslado de beneficios a jurisdicciones de baja tributación.

El marco Pilar Dos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) continúa implementándose en muchas jurisdicciones e introduce un tipo impositivo mínimo global del 15 % sobre sociedades para las multinacionales con ingresos consolidados de 750 millones de euros o más. No afecta directamente a la mayoría de las pequeñas y medianas empresas, pero sí influye en cómo las empresas de mayor tamaño estructuran sus operaciones internacionales.

Impuesto sobre las ventas

Cuarenta y cinco estados de EE. UU. más Washington D.C. aplican el impuesto sobre las ventas, cada uno con diferentes tipos, normas de fiscalidad de productos y requisitos de declaración.

Herramientas como la calculadora de impuesto sobre las ventas de Stripe pueden ayudar a identificar el tipo impositivo correcto con precisión a nivel de dirección para consultas de tipos y estimaciones durante la planificación.

IVA y GST

El IVA se recauda en múltiples etapas de la cadena de suministro. Las empresas recuperan el impuesto pagado sobre los insumos, de modo que la carga final recae sobre el consumidor final. El Impuesto sobre bienes y servicios (GST) en países como Australia, Canadá y Nueva Zelanda sigue una lógica similar, aunque cambian algunos detalles a nivel de la implementación.

Para las empresas que venden en la UE, el régimen de Ventanilla única (OSS) permite registrarse en un único estado miembro de la UE y declarar todas las ventas B2C en toda la UE a través de una sola declaración, en lugar de tener que hacer un registro separado en cada país donde tengas clientes. El régimen de Ventanilla única de importación (IOSS) gestiona los bienes importados en la UE con un valor de 150 € o menos. La calculadora de IVA y la calculadora de GST de Stripe pueden ayudar con las consultas de tipos durante la planificación.

Retención de impuestos

Cuando pagas royalties, dividendos o intereses a una entidad extranjera, el país de origen generalmente te exige retener un porcentaje antes de que los fondos salgan del país y remitirlo directamente a la autoridad fiscal. El destinatario solicita un alivio o crédito en su jurisdicción de origen. El tipo de retención puede reducirse en virtud de un tratado fiscal, pero normalmente necesitarás documentación, como un W-8BEN o un certificado de residencia fiscal, que demuestre que el destinatario cumple los requisitos antes de poder aplicar el tipo reducido. Cometer un error en este proceso genera responsabilidad para el pagador en lugar de para el destinatario.

¿Cómo afecta la fijación de precios de transferencia al cumplimiento fiscal internacional?

Los precios de transferencia regulan cómo las entidades vinculadas dentro de un mismo grupo empresarial fijan los precios de las transacciones entre ellas. Dado que estas operaciones se realizan dentro del grupo, los precios son, en teoría, negociables, lo que genera oportunidades de planificación y un riesgo fiscal significativo en cuanto a dónde se asignan los beneficios. El principio de plena competencia ( ALP) de la OCDE es el estándar global. Establece que las operaciones entre empresas del grupo deben valorarse como si se realizaran entre partes independientes a precios de mercado.

Los países con una actividad transfronteriza significativa suelen exigir documentación que demuestre que tus precios de transferencia cumplen con este estándar.

Dicha documentación incluye:

• Archivo maestro: un resumen a nivel de grupo de tu empresa, su estructura y cómo se generan y distribuyen los beneficios entre entidades.

• Archivo local: detalle a nivel de entidad sobre transacciones específicas entre empresas del grupo, los métodos utilizados para fijar su precio y cómo dichos métodos reflejan las condiciones de plena competencia.

• Informe país por país: un mapa de los ingresos, beneficios, impuestos pagados y número de empleados en cada jurisdicción donde opera el grupo.

Las transacciones entre empresas del grupo que habitualmente requieren un análisis de precios de transferencia incluyen:

• Bienes: productos vendidos desde una filial de fabricación a una filial de distribución en otro país.

• Propiedad intelectual: licencias de patentes, marcas comerciales o software, cobradas por una entidad matriz a las empresas operativas locales.

• Servicios: honorarios de gestión, servicios compartidos o soporte técnico, cobrados desde la sede central a las entidades regionales.

Las sanciones por documentación inadecuada suelen ser independientes de cualquier ajuste fiscal sobre las transacciones subyacentes. Independientemente de si dispones de documentación, las entidades vinculadas que realizan operaciones transfronterizas generan una posición de precios de transferencia.

¿Cómo reducen los tratados fiscales el riesgo fiscal internacional?

Los convenios fiscales son acuerdos bilaterales entre países y determinan qué jurisdicción tiene el derecho principal a gravar determinados tipos de ingresos y a qué tipo impositivo. Existen más de 3.000 convenios fiscales basados en el Modelo de Convenio de la Organisation for Economic Co-operation and Development.

Funcionan de dos maneras principales:

• Definiciones de establecimiento permanente: los tratados definen qué constituye un establecimiento permanente en cada país. Una definición más restrictiva implica una menor probabilidad de crear involuntariamente obligaciones del impuesto de sociedades en el extranjero.

• Tipos de retención reducidos: los tratados reducen o eliminan las retenciones fiscales sobre dividendos, intereses y royalties pagados entre residentes de los dos países signatarios, lo que a menudo reduce sustancialmente los tipos estándar.

Los tratados no anulan las normas antiabuso nacionales, que pueden aplicarse independientemente de las posiciones del tratado, y necesitas documentación adecuada que acredite que el destinatario cumple los requisitos antes de aplicar un tipo reducido. Los tratados no se aplican automáticamente ni cubren impuestos indirectos como el IVA o el GST. Interactúan entre sí de formas que dificultan la planificación; una estructura que funciona bajo un tratado puede enfrentarse a dificultades bajo otro.

¿Está tu empresa preparada para gestionar el cumplimiento de la normativa fiscal internacional?

La preparación depende de un conjunto de capacidades específicas. Una autoevaluación realista abarca estas áreas.

Seguimiento del nexo fiscal

Necesitas un proceso para supervisar cuándo tus ventas, plantilla o actividades en una nueva jurisdicción superan un umbral que ya requiere el alta. Debería ser automático, con actualizaciones en tiempo real para garantizar que estás al día.

Tecnología

Tus sistemas de facturación y pagos deben captar datos como la ubicación del cliente, el tipo de producto y el estado de registro fiscal a nivel de cada transacción. La conciliación manual entre jurisdicciones no resulta sostenible: necesitas un sistema de gestión fiscal.

Documentación entre empresas del grupo

Si tienes entidades relacionadas en diferentes países, tus políticas de precios de transferencia deben estar por escrito y mantenerse al día.

Asesores locales

Busca asesoramiento fiscal en cada jurisdicción donde tengas una actividad relevante o, como mínimo, establece una relación con una firma internacional que pueda darte cobertura. Las interpretaciones de las autoridades fiscales varían de formas que la normativa publicada no siempre refleja.

Calendario de presentaciones

Asigna a alguien la responsabilidad del calendario maestro de plazos de registro, fechas de presentación de declaraciones y calendarios de pago en todas las jurisdicciones. No cumplir con un plazo en un país con regímenes sancionadores estrictos puede salir caro.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Stripe Tax hace que cumplir la normativa fiscal a nivel internacional sea mucho más fácil para que puedas dedicar tus recursos al crecimiento de tu negocio. Tax te ayuda a supervisar tus obligaciones y te avisa cuando superas el umbral del registro de impuestos sobre las ventas según tus transacciones en Stripe. Además, calcula y cobra automáticamente el IVA, el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre bienes y servicios (GST), tanto para productos y servicios físicos como digitales, y en más de 100 países (con soporte para todos los estados de EE. UU.).

Empieza a recaudar impuestos en todo el mundo añadiendo una sola línea de código a tu integración actual, haciendo un clic en el Dashboard o a través de nuestra API.

Stripe Tax puede ayudarte a:

• Entender dónde registrarte y recaudar impuestos: consulta dónde tienes que recaudar impuestos en función de tus transacciones de Stripe. Tras registrarte, activa el cobro de impuestos en un nuevo estado o país en cuestión de segundos. Puedes empezar a recaudar impuestos añadiendo una línea de código a tu integración existente de Stripe o añadir el cobro de impuestos con tan solo pulsar un botón en el Dashboard de Stripe.

• Darte de alta para pagar tus impuestos: deja que Stripe gestione tus registros de impuestos internacionales y benefíciate de un proceso simplificado que rellena automáticamente los datos de la solicitud, lo que te ahorra tiempo y simplifica el cumplimiento de la normativa local.

• Recaudar impuestos automáticamente: Stripe Tax calcula y recauda el importe exacto de los impuestos adeudados, sin importar qué vendas ni la ubicación de la venta. Es compatible con cientos de productos y servicios y está al día sobre las normas fiscales y los cambios de tipos.

• Simplifica la presentación de modelos fiscales: Stripe Tax se integra fácilmente con nuestros socios de presentación de modelos fiscales, para que puedas cumplir con tus obligaciones a tiempo y de forma precisa. Deja que nuestros socios gestionen los documentos y dedica tus recursos al crecimiento de tu negocio.

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