Los sistemas de ventanilla única (OSS) de la UE simplifican la tramitación del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de las ventas B2C transfronterizas en la UE. Además de la ventanilla única, la ventanilla única de importación es también un pilar fundamental del sistema, ya que centraliza la notificación de mercancías de escaso valor.

En este artículo explicamos qué es el IOSS, cómo funciona y en qué se diferencia del OSS. También conocerás las obligaciones y beneficios para las empresas en línea y las cuestiones aduaneras que deben tenerse en cuenta en el proceso de IOSS.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es IOSS?
  
• ¿Cómo funciona IOSS?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre OSS e IOSS?
  
• ¿Qué empresas pueden utilizar IOSS?
  
• ¿Qué obligaciones tienen los minoristas en línea cuando utilizan IOSS?
  
• ¿Cuáles son las ventajas de IOSS?
  
• ¿Cuáles son las consideraciones aduaneras para el IOSS?
  

¿Qué es IOSS?

IOSS son las siglas en inglés de Import One Stop Shop y es un procedimiento electrónico a escala de la UE que simplifica las actividades transfronterizas. Se introdujo en julio de 2021 como parte de la reforma europea del IVA. IOSS está dirigido a empresas que venden bienes importados de países no pertenecientes a la UE con un valor real de hasta 150 € a particulares de la UE. Por lo tanto, IOSS se limita a suministros B2C.

Hasta la introducción del IOSS, los minoristas de países de fuera de la UE podían entregar productos por valor de hasta 22 euros a particulares en la UE sin pagar derechos de aduana ni IVA de importación. Sin embargo, este acuerdo colocó a los minoristas de la UE en una situación de desventaja competitiva y demostró ser susceptible de fraude. Con el IOSS, se ha suprimido el límite de exención. Todos los suministros B2C procedentes de países no pertenecientes a la UE están ahora sujetos al IVA de importación en el país de destino a partir del primer euro. El requisito previo para pagar el IVA es el registro del IVA en el país correspondiente.

El procedimiento IOSS se introdujo para evitar que las empresas en línea tuvieran que registrarse en diferentes Estados miembros de la UE. Contempla un registro único en una plataforma digital, que también se utiliza para liquidar la deuda de IVA. Sin embargo, el IOSS solo se puede utilizar para ventas a distancia con un valor material de 150 € o menos.

¿Cómo funciona IOSS?

Se requiere un registro único para usar el IOSS. Los minoristas establecidos en la UE se registran en sus países de origen. En Alemania, la Oficina Federal Central de Impuestos (BZSt) ofrece una plataforma digital. Los minoristas de países no pertenecientes a la UE son libres de elegir en qué estado miembro de la UE desean registrarse. Además, basta con un registro puntual para presentar declaraciones periódicas y saldar sus obligaciones a efectos del IVA en todos los países de la UE.

Después de registrarse en IOSS en un estado miembro de la UE, las empresas reciben un número de identificación IOSS único. Este número se utiliza en cada venta para garantizar que el IVA se calcula y paga correctamente. Los minoristas recaudan el IVA directamente en el momento de la compra y lo presentan mensualmente a las autoridades fiscales del país de registro a través del portal IOSS. La obligación tributaria calculada también debe pagarse mensualmente. El impuesto pagado se distribuye a los estados miembros de la UE donde se entregaron los bienes.

Stripe Tax te ayuda a calcular y procesar el IVA. Permite a las empresas recaudar y declarar sus impuestos para los pagos internacionales. Tax calcula automáticamente el importe del impuesto correcto. Además, Tax proporciona a los minoristas acceso a todos los documentos fiscales relevantes y les permite solicitar devoluciones de impuestos de forma rápida y sencilla.

¿Cuál es la diferencia entre OSS e IOSS?

En la actualidad, la UE cuenta con tres sistemas de ventanilla única: el OSS de la UE, el sistema de ventanilla única de fuera de la UE y el IOSS.

• OSS de la UE: La ventanilla única de la UE permite a las empresas informar de forma centralizada sobre los servicios prestados a particulares, las ventas transfronterizas en línea dentro de la UE y las ventas en determinadas plataformas.
  
• Ventanilla única no perteneciente a la UE: La ventanilla única no perteneciente a la UE está pensada para empresas de países extracomunitarios que prestan servicios a particulares en la UE.
  
• IOSS: El IOSS es adecuado para la venta en línea de bienes de escaso valor a particulares en la UE. Tanto las empresas de la UE como las de fuera de la UE pueden utilizar el IOSS para declarar el IVA de importación.
  

¿Qué empresas pueden usar IOSS?

El IOSS puede ser utilizado por minoristas en línea que:

• Sean residentes de países no pertenecientes a la UE.
  
• Tengan su sede en la UE y entreguen mercancías desde un almacén en un país no perteneciente a la UE.
  

Los minoristas de la UE que envíen por primera vez mercancías desde un país fuera de la UE a un almacén europeo para su distribución a los clientes no deben utilizar el IOSS.

Las siguientes condiciones determinan si se permite el uso del IOSS:

• La mercancía debe entregarse directamente a los clientes privados.
  
• El transporte de la mercancía comienza en un país no perteneciente a la UE.
  
• El transporte de la mercancía tiene como finalidad en la UE.
  
• El valor real de los bienes no supera los 150 €.
  

¿Cuál es el valor material?

El valor material es el valor intrínseco o real de un bien. Este valor se calcula restando ciertos artículos del precio bruto de venta de un producto. Estos incluyen impuestos nacionales y extranjeros y otros costes que no reflejan directamente el valor real de los bienes, como las regalías. Los costes de seguro y transporte tampoco se incluyen en el valor material si se enumeran por separado en la factura.

¿Qué obligaciones tienen los comerciantes minoristas en línea cuando utilizan IOSS?

El uso del IOSS conlleva algunas obligaciones para los minoristas en línea. Estos deben cumplirse para cumplir con los requisitos legales.

Los requisitos básicos comienzan con el registro en el sistema IOSS. Después del registro, las empresas deben calcular el IVA de cada pedido relevante para el IOSS directamente en el momento de la venta y aplicar el tipo de IVA correspondiente del país de destino. No se debe exceder el límite de valor del material de 150 € por entrega. Las facturas emitidas deben mostrar de forma clara y transparente el importe del IVA cobrado. Por último, el impuesto pagado debe declararse mensualmente en una declaración de impuestos IOSS y pagarse a la autoridad competente en el país de registro.

Además, es importante que los envíos procesados a través del IOSS sean claramente identificables como tales. Para ello, es necesario indicar el número de identificación IOSS en los documentos de envío para garantizar una tramitación fluida en la aduana.

El cumplimiento de las obligaciones contables también es un requisito. Los minoristas deben mantener registros detallados de todas las transacciones procesadas a través del IOSS. Estos registros deben incluir información como el valor de los bienes, el importe de los impuestos recaudados y el país de destino. Todos los documentos relevantes deben archivarse durante un período de 10 años.

¿Cuáles son las ventajas de IOSS?

El procedimiento IOSS ofrece una serie de ventajas a los minoristas, clientes y autoridades fiscales. Aquí hay una descripción general de los más importantes:

Ventajas para las empresas

• Tramitación simplificada de impuestos: Las empresas solo tienen que registrarse en el sistema IOSS en un estado miembro de la UE y pueden facturar de forma centralizada el IVA de todas las ventas relevantes en toda la UE.
  
• Pago combinado de impuestos: Con el IOSS, las empresas realizan un pago de impuestos combinado a la autoridad fiscal pertinente. Como la autoridad fiscal distribuye los importes a los países de destino, las empresas no tienen que pagar los impuestos adeudados a las autoridades de varios países por su cuenta.
  
• Ahorro de tiempo y costes: El procesamiento centralizado simplifica la contabilidad y ahorra tiempo y dinero a las empresas.
  
• Cumplimiento simplificado: Las especificaciones claras y los procesos estandarizados del procedimiento IOSS facilitan a los minoristas el cumplimiento de la normativa fiscal en cada país de la UE. También reduce el riesgo de sanciones y multas por errores involuntarios.
  

Ventajas para los clientes

• Sin costes inesperados: Los clientes pagan el IVA directamente en el momento de la compra. No hay tasas ni derechos de importación adicionales. Esto aumenta la transparencia y puede facilitar la decisión de compra.
  
• Entrega más rápida: Dado que el despacho de aduanas se simplifica al proporcionar el número de identificación IOSS, los envíos suelen llegar más rápido.
  

Ventajas para las autoridades fiscales

• Mayor control: La recaudación y los informes centralizados de las transacciones ofrecen a las autoridades fiscales una mejor visión del comercio transfronterizo y del IVA recaudado. Todos los datos se pueden recopilar de forma centralizada y verificarse rápidamente cuando sea necesario.
  
• Recaudación más eficiente de impuestos: Las autoridades tributarias nacionales reciben ingresos fiscales de forma centralizada a través del IOSS. Esto reduce la carga administrativa para todas las autoridades involucradas.
  

¿Cuáles son las consideraciones aduaneras para el IOSS?

El procedimiento IOSS implica el IVA y las leyes aduaneras. En el caso de la venta a distancia desde países no pertenecientes a la UE, las mercancías deben despacharse primero a libre circulación en la UE, lo que requiere una declaración de aduana electrónica por parte de los minoristas o sus representantes. A partir del 1 de julio de 2021, esto es obligatorio para todos los envíos comerciales, sea cual sea el valor de la mercancía.

Se aplica un procedimiento simplificado para los envíos con un valor material de hasta 150 €. La declaración de aduanas requiere menos datos, como un número de arancel aduanero de seis dígitos, y puede procesarse mediante el despacho de importación de envíos postales y de mensajería ATLAS-IMPOST). Para utilizar el procedimiento IOSS, el número de identificación IOSS válido debe indicarse en la declaración aduanera. Este requisito permite la exención del IVA a la importación si se cumplen todas las demás condiciones.

Las autoridades aduaneras y fiscales cooperan estrechamente. Las autoridades aduaneras registran todas las importaciones utilizando el número de identificación IOSS y crean resúmenes del valor total de los envíos por número de identificación. Estos datos se transmiten a las autoridades fiscales, que los utilizan para verificar los informes del IOSS y prevenir el fraude fiscal. Todos los números de identificación IOSS válidos se almacenan en una base de datos en el conjunto de la UE. Cuando se proporciona un número de identificación IOSS como parte de una declaración de aduanas, la aduana verificará automáticamente que el número existe y es válido en la base de datos. La exención del IVA a la importación solo puede concederse con un número de identificación válido, lo que garantiza el buen funcionamiento del procedimiento IOSS.