欧盟的一站式服务 (OSS) 系统简化了欧盟跨境 B2C 销售的增值税 (VAT) 处理。除了 OSS 外，进口一站式服务 (IOSS) 也是该系统的关键支柱，因为它会集中报告低价值货物。

在本文中，我们将解释 IOSS 是什么，它的工作方式，以及它与 OSS 的区别。您还将了解在线业务的义务和好处以及 IOSS 流程中需要考虑的关税问题。

目录

• 什么是 IOSS？
  
• IOSS 是如何工作的？
  
• OSS 和 IOSS 有什么区别？
  
• 哪些公司可以使用 IOSS？
  
• 线上零售商在使用 IOSS 时有哪些义务？
  
• IOSS 的优势是什么？
  
• IOSS 有哪些关税注意事项？
  

什么是 IOSS？

IOSS 是 Import One Stop Shop 的缩写，表示欧盟范围内的电子程序，它可简化跨境业务。IOSS 于 2021 年 7 月推出，是欧洲增值税 (VAT)改革的一部分。IOSS 面向从非欧盟国家/地区进口的商品，且实际价值不超过 150 欧元的企业向欧盟的个人销售。因此，IOSS 仅限于 B2C 供应。

在推出 IOSS 之前，来自欧盟以外的国家/地区的零售商在向欧盟地区的私人交付价值高达 22 欧元的商品时，无需支付关税和进口增值税。然而，这种做法使欧盟零售商处于竞争劣势，实践证明还容易受到欺诈。在 IOSS 中，豁免限制被废除。现在，所有来自非欧盟国家/地区的 B2C 供应，从第一欧元起都需在目的地国家/地区缴纳进口增值税。缴纳增值税的先决条件是在相应国家/地区注册增值税。

引入 IOSS 程序是为了避免在线企业需要在不同的欧盟成员国注册。它规定在数字平台上进行一次性注册，也用于结算增值税义务。但是，IOSS 只适用于材料价值为 150 欧元或以下的远程销售。

IOSS 是如何工作的？

使用 IOSS 需要一次性注册。欧盟零售商在其本国注册。在德国，联邦中央税务局 (BZSt) 提供了一个数字平台。来自非欧盟国家/地区的零售商可以自由选择他们希望在哪个欧盟成员国注册。一次性注册也足以让他们提交定期报告并结算在所有欧盟国家/地区的增值税义务。

在欧盟成员国注册 IOSS 后，公司会收到唯一 IOSS 识别号。此编号用于每笔销售，以确保正确计算和支付增值税。零售商在购买时直接收取增值税，并每月通过 IOSS 门户将其缴纳给注册国家/地区的税务机关。计算出的纳税额也必须按月支付。然后，支付的税款会分配给货物交付地的欧盟成员国。

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OSS 和 IOSS 有什么区别？

欧盟目前运营着三套 OSS 系统：欧盟 OSS、非欧盟 OSS 和 IOSS。

• 欧盟 OSS：欧盟 OSS 允许企业集中报告向个人提供的服务、欧盟境内的跨境在线销售以及在某些平台的销售。
  
• 非欧盟 OSS：非欧盟 OSS 适用于为欧盟境内的个人提供服务的欧盟以外国家/地区的企业。
  
• IOSS：IOSS 适用于向在欧盟的私人在线销售低价值商品。欧盟和非欧盟企业都可以使用 IOSS 申报进口增值税。
  

哪些公司可以使用 IOSS？

IOSS 可供以下线上零售商使用：

• 非欧盟国家/地区的居民
  
• 总部设在欧盟并从非欧盟国家/地区的仓库运送货物
  

先将货物从欧盟以外的国家/地区运送到欧洲仓库配送给客户的欧盟零售商不适用 IOSS。

符合以下条件才允许使用 IOSS：

• 货物必须直接交付给私人客户。
  
• 货物的运输从非欧盟国家/地区开始。
  
• 货物的运输在欧盟结束。
  
• 货物的实际价值不超过 150 欧元。
  

什么是材料价值？

材料价值是商品的内在价值或实际价值。该值是通过从产品的总售价中减去某些项来计算的。这些项包括国内外税收和其他不直接反映货物真实价值的成本，例如特许权使用费。如果保险和运输费用在发票上单独列出，则它们也不包含在材料价值中。

线上零售商在使用 IOSS 时有哪些义务？

线上零售商使用 IOSS 需要承担一些义务。为了遵守法律规定，必须满足这些要求。

基本要求是首先在 IOSS 系统中注册。注册后，公司必须在销售时直接计算每个 IOSS 相关订单的增值税，并应用目的地国家/地区的适当增值税税率。不得超过每次交付 150 欧元的材料价值限制。开具的发票必须清楚透明地显示收取的增值税金额。最后，必须每月在 IOSS 纳税申报表中报告已缴纳的税款，并支付给注册国的主管当局。

此外，通过 IOSS 处理的货物必须清晰可辨。为此，有必要在运输单据上注明 IOSS 识别号，以确保海关顺利处理。

另外必须遵守会计义务。零售商必须保留通过 IOSS 处理的所有交易的详细记录。这些记录必须包括货物价值、征收的税额和目的地国家/地区等信息。所有相关文件必须存档 10 年。

IOSS 有哪些优势？

IOSS 程序为零售商、客户和税务机关提供了许多优势。以下是最重要的条款概述：

对企业的好处

• 简化税务处理：企业只需在一个欧盟成员国注册 IOSS 系统，就可以对整个欧盟的所有相关销售集中开具增值税发票。
  
• 捆绑缴税：通过 IOSS，企业可以向相关税务机关缴纳捆绑税款。由于税务机关负责将金额分配给目标国家/地区，因此公司不必自行向多个国家/地区的当局缴纳税款。
  
• 节省时间和成本：集中处理简化了会计核算，节省了公司的时间和资金。
  
• 简化合规流程：IOSS 程序的明确规范和标准化流程使零售商更容易遵守各个欧盟国家/地区的税收法规。它还降低了因疏忽错误而受到处罚和罚款的风险。
  

为客户带来的优势

• 无意外费用：客户在购买时直接支付增值税。没有额外的进口费用或关税。这增加了透明度，使做出购买决策更容易。
  
• 更快的交货：由于提供 IOSS 识别号可简化清关，因此货物通常可以更快地送达。
  

对税务机关的优势

• 更好的控制：集中收集和报告交易使税务机关能够更好地了解跨境贸易和征收的增值税。所有数据都可以集中收集，并在需要时快速得到验证。
  
• 更高效的税收征管：国家/地区税务机关通过 IOSS 集中接收税收。这减轻了所有相关当局的行政负担。
  

IOSS 有哪些关税注意事项？

IOSS 程序涉及增值税和关税法。对于来自非欧盟国家/地区的远程销售，必须首先在欧盟放行自由流通，这需要零售商或其代表进行电子报关。自 2021 年 7 月 1 日起，无论货物价值如何，所有商业货物都必须经过此程序。

简化程序适用于材料价值不超过 150 欧元的货物。报关单需要的数据较少，例如六位数的海关关税号，并且可以通过邮政和快递货物的进口清关（ATLAS-IMPOST）进行处理。为了使用 IOSS 程序，必须在报关单中注明有效的 IOSS 识别号。如果满足所有其他条件，则允许免征进口增值税。

海关和税务机关密切合作。海关当局使用 IOSS 识别号记录所有进口项，并创建每个识别号的装运总价值概览。这些数据将传递给税务机关，税务机关使用它来验证 IOSS 报告并防止税务欺诈。所有有效的 IOSS 标识号都存储在欧盟范围内的数据库中。当在报关单中提供 IOSS 识别号时，海关将自动检查该号码是否存在且在数据库中是否有效。进口增值税免征只能通过有效的识别号授予，这确保了 IOSS 程序的顺利进行。